Расчет потоков денежных средств в результате инвестиционной деятельности

Данный раздел составляется только прямым методом. При этом используются регистры бухгалтерского учета по соответствующим счетам.

Для получения информации по статье отчета приобретение и продажа основных средств используются счета «Капитальные вложения», «Оборудование к установке», «Реализация и прочее выбытие основных средств» и др.

Приобретение и продажа ценных бумаг и других долговых финансовых активов - определяется исходя из фактических данных по расходам и доходам на приобретение и продажу данных активов.

По полученным процентам и дивидендам используется информация отчета о прибылях и убытках и соответствующих счетов.

Предоставленные займы и поступления от их погашения -определяется по счетам предоставленных займов.

Расчет потоков денежных средств в результате финансовой деятельности.

Данный раздел также составляется прямым методом на основе дополнительной информации полученной из бухгалтерских регистров по счетам.

В результате выпуска акций предприятие получает приток денежных средств, а выплаты дивидендов учредителям являются оттоком денежных средств.

Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, полученные и уплаченные в отчетном периоде, определяются исходя из суммы денежных средств полученных или уплаченных в отчетном периоде.

Для проверки информации делается выверка счетов обязательств по облигациям, выпущенных акций, накопленной нераспределенной прибыли и др.

Курсовые валютные разницы, возникающие в результате пересчета балансовых статей, не являются денежными потоками, но их нужно показывать в отчете о движении денежных средств, чтобы сбалансировать показатели наличия денежных средств и их эквивалентов на конец и начало отчетного периода.

Путем сравнения притоков и оттоков денежных средств по каждому разделу определяются чистые денежные средства в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Путем суммирования или вычитания чистых притоков или оттоков денежных средств с добавлением или вычитанием сумм курсовых разниц определяются чистые денежные средства за отчетный период.

Для контроля правильности полученного результата в отчете приводится информация об остатках денежных средств на начало и конец отчетного периода. Разница между этими показателями должна соответствовать сумме чистого притока или оттока за отчетный период.

Таблица – Прямой метод составления ОДДС