Сущность, функции и классификации налогов. Налоговая система РФ: этапы формирования, современное состояние и направления развития

Налог –форма изъятия средств в пользу государства.

Налог РФ – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с юр. и физ. лиц в форме отчуждения денежных средств, обеспечивающих деятельность государства и муниципальных образований.

Функции: 1) фискальная, 2) распределительная, 3) регулирующая, 3) контрольная, 4) социальная.

Классификация:

• В зависимости от субъекта налогообложения

• Взимаемые с юридических лиц

• Взимаемые с физических лиц

• Смешанный и с юр и с физ лиц

• В зависимости от степени изменения

• Общий (все плательщики)

• Единоличные

• В зависимости от источника за счет которого производится уплата налога

• Налоги включаемые в расходы организации

- на имущество

- земельный

• Налоги включаемые в цену товара

• Налоги уплачиваемые из чистой прибыли

• В зависимости от объектов налогообложения

• Налоги на доходы

• Налоги на имущество

• Социальные и др.

• По формам взимания

• Прямые

• Косвенные

• В зависимости от уровней бюджета, в который поступают налоги

• Федеральный

• Региональный

• Муниципальный

• В зависимости от органа власти, устанавливающего налог

• Федеральные

• Региональные

• Местные

• В зависимости от срока уплаты

• Срочные

• Периодично-календарные

• В зависимости от источника налогообложения

• Налоги, взимаемые на основе декларации

• Налоги, взимаемые у источника

• Расчет и уплата налога на основе кадастра (опись объектов налогообложения, различающихся по каким-либо свойствам)

В формировании налоговой системы в России можно выделить 3 этапа:

1 этап (1991-1993)- принятие закона об основах налоговой системы РФ.

Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в1990г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе, устанавливающий перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяющий плательщиков налогов, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

С одной стороны, нужно ослабить налоговое давление на предприятия и организации, особенно на отечественных производителей. Необходимо создать им предпосылки для восстановления утраченных оборотных фондов, для повышения уровня выпуска продукции, чтобы впоследствии начать новый подъем.

С другой стороны, стоит проблема сбалансирования текущего бюджета по доходам и расходам, сокращения его дефицита, снижения внешнего долга, обеспечения финансирования федеральных, региональных и местных потребностей. Ее решение требует роста налоговых поступлений. Основным курсом налоговой реформы было снижение федеральных налогов, перенос их центра тяжести с производителей на потребителей, упорядочение взаимоотношений между налогоплательщиками и государством.

2 этап (1994-1998) - характеризуется внесением большого количества изменений и дополнений, что безусловно создавало нестабильность налоговой системы.

Сложившийся в конце 90-х гг. в России экономический и финансовый кризис требовал от Правительства РФ проведения реформ и разработки стабилизационной программы.

Состояние бюджета зависит, главным образом, от трех групп факторов. Во-первых, от уровня развития экономики, особенно отечественной промышленности и торговли. Во-вторых, от соответствия налогового законодательства экономической ситуации. И, в-третьих, от того, насколько сильна налоговая служба страны.

Кризис выявил крупные недостатки в налоговом законодательстве России. Такие как: нестабильность, фискальная направленность, не позволяющая стимулировать отечественных производителей, противоречивость отдельных положений законов и инструкций, применение слишком жестких финансовых санкций даже за неумышленные нарушения, наличие возможности уклонения от налогообложения. Все это подчеркнуло необходимость осуществления налоговой реформы, которая должна была решать две главные задачи, причем противоречащие друг другу.

3 этап (1998-наше время) - этап введения в действие единого документа по налогам.

Первый проект кодекса был внесен в Государственную Думу еще в начале 1996 года Распоряжением Правительства РФ от 02.02.96 N 114-р. При этом к тому времени в правительстве была закончена разработка только первой (общей) части Налогового кодекса. После многомесячного обсуждения в комиссии и комитетах парламента летом следующего года кодекс был впервые вынесен на обсуждение палаты в целом.

Окончательно первая часть кодекса была принята Думой уже в период правления кабинета Сергея Кириенко. Одновременно с рассмотрением антикризисного налогового пакета в Думе состоялось второе и третье чтение кодекса.3 июля 1998 года кодекс был принят во втором чтении, уже 16 июля - в третьем чтении. Сразу на следующий день в Совете Федерации состоялось номинальное голосование (Постановление N 370-СФ) и 17 июля 1998 года документ ушел на подпись Президенту РФ. Президент РФ подписал документ 31 июля 1998 года за номером 146-ФЗ.6 августа вышел сдвоенный выпуск "Российской газеты" - официального издания, в котором и была впервые официально опубликована Первая часть Налогового кодекса Российской Федерации.

21 июля 1998 года документ был направлен Госналогслужбой России для ознакомления и использования в работе во все инспекции.

1 января 1999 года Первая часть Налогового кодекса РФ вступила в силу.

Вторая часть Налогового Кодекса принята Государственной Думой 19 июля 2000 года, одобрена Советом Федерации 26 июля 2000 года.

"Основные направления налоговой политики на 2009 - 2011 годы":

• Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения

• Налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским лицам

• Регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний

• Проблемы определения налогового резидентства юридических лиц

• Введение института консолидированной налоговой отчетности при исчислении налога на прибыль организаций

• Совершенствование налога на добавленную стоимость

• Индексация ставок акцизов

• Налогообложение организаций при совершении операций с ценными бумагами

• Налогообложение налогом на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами

• Совершенствование налога на имущество физических лиц (введение налога на недвижимость)

• Совершенствование системы вычетов, предоставляемых по налогу на доходы физических лиц

• Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых

• Создание особых экономических зон портового типа

• Внесение изменений в налоговое законодательство в связи с созданием целевого капитала некоммерческих организаций и создания благоприятных условий для функционирования некоммерческих организаций в социально значимых областях

• Совершенствование налогового законодательства в части регулирования учетной политики налогоплательщиков

• Международное сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен

• Введение в налоговое законодательство понятия индексируемой налоговой единицы

• Создание налоговых стимулов для осуществления инновационной деятельности

• Реформирование налога на игорный бизнес

• Совершенствование порядка налогообложения при реализации концессионных соглашений.