Налоговая база. При реализации товаров (работ, услуг): стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них

При реализации товаров (работ, услуг): стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Напр., выручка от реализации.

При передаче имущественных прав:

• при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров – стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения налога

• при уступке новым кредиторам, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг) – сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором над суммой расходов на приобретение указанного требования

• при передаче имущественных прав – разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права с учетом налога и расходов

При получении дохода на основе договора поручения – сумма дохода, полученная в виде вознаграждения.

При осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи – стоимость перевозки без учета налога.

При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса – рассчитывается цена каждого вида имущества как произведение балансовой стоимости на корректирующий/поправочный коэффициент.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ – сумма таможенной стоимости товара, таможенной пошлины и акцизов.

При совершении операций по передаче товаров для собственных нужд – стоимость этих товаров (работ, услуг).

Момент определения налоговой базы:

день отгрузки или передачи товаров (работ, услуг) и имущественных прав

день оплаты/частичной оплаты в сет предстоящих поставок товара

при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления – последний день месяца каждого налогового периода

НДС, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается как разность исчисленной НДС и налоговых вычетов.

Налоговые вычеты:

• все денежные суммы, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории РФ

• уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления

• удержанные и уплаченные налоговыми агентами

• суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику – иностранному лицу, который не состоит на учете в налоговых органах РФ, при приобретении товаров, имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

• суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет

• суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями

• суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам

• и другие

Особенности использования вычетов по НДС:

• по импортным товарам – вычет предоставляется после уплаты НДС в бюджет

• при изготовлении товаров длительного пользования – в момент формирования налоговой базы

• по суммам, уплаченными налоговыми агентами – после уплаты этих сумм НДС в бюджет

Налоговый период:

• календарный месяц

• квартал – если ежемесячные в течение квартала суммы выручки от реализации товаров без учета налога не превышают 2 млн. руб.