Налоговая база. НБ= совокупные доходы – доходы, не подлежащие налогообложению - вычеты

НБ= совокупные доходы – доходы, не подлежащие налогообложению - вычеты

Вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные)

Учитываются все доходы НП, полученные в денежной и натуральной формах, а также в идее материальной выгоды

К доходам, полученным в натуральной форме, относят:

• Оплата организациями или ИП товаров и имущественных прав в интересах НП, в том числе питания коммунальных услуг и т. д.

• Оплата труда в натуральной форме

• Полученных НП товары, выполненные в интересах НП работы, оказанные услуги на безвозмездной основе

Доходы, полученные в виде материальной выгоде:

• Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами

• Материальная выгода, полученная от приобретения цен бум

• Материальная выгода, полученная от приобретения товаров в соответствии с гражданско-правовыми договорами у физ. лиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к НП

Налоговая база включает в себя:

Доходы по операциям с цен бум по операциям:

• купли-продажи цен бум, обращающихся на организованном рынке цен бум

• купли-продажи цен бум, не обращающихся на организованном рынке цен бум

• с финансовыми инструментами срочных сделок, базисными активами по которым являются цен бум

• купли-продажи инвестиционных паев, паевых инвестиционных фондов

При определении совокупных доходов учитываются все доходы, полученные НП за отчетный период.

Не подлежат НО доходы:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии

3) все виды установленных компенсационных выплат

4) вознаграждения донорам

5) алименты

6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грандов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства

7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства

8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой

9) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических

10) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников и членов их семей

11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов

12) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства

13) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами

и другие

Стандартные налоговые вычеты:

Руб

Руб

Руб

Руб

Вычет в размере 3000 руб.:

• лицам, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания при событиях на Чернобыльской АЭС

• лицам, получившим инвалидность вследствие катастрофы на ЧАЭС;

• лиц, принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС

• лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий

• инвалидов Великой Отечественной войны;

• инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, и другие

Налоговый вычет в размере 500 руб.:

• Героям СССР и Героям РФ

• лицам, награжденным орденом Славы трех степеней

• лицам вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР

• участникам ВОВ

• лицам, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы ВОВ

• бывшим узникам концлагерей

• инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

• лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах;

• и другие

Налоговый вычет в размере 400 руб. – всем остальным налогоплательщикам до того месяца пока доход, рассчитанный нарастающим итогом не превысит величину 20 000 руб.

Налоговый вычет в размере 1000 руб.: - на каждого ребенка налогоплательщика в возрасте до 18 лет (или до 24, если он обучается на дневном отделении ВУЗа) до тех пор пока доход, исчисленный нарастающим итогом не превысит 40 000 руб.

Социальные налоговые вычеты

1) суммы доходов, перечисляемые на благотворительные цели (но не более 25% от налоговой базы)

2) суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 рублей, а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет (но не более 38 000 рублей на каждого ребенка).

3) суммы, уплаченные за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, а также стоимость медикаментов (не более 38 000 руб.)

Имущественные налоговые вычеты

1) суммы, полученные от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности:

а) менее 3 лет - 2 000 000 рублей,

б) 3 года и более (в т.ч. и иного имущества) налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

2) суммы, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них - в размере фактически произведенных расходов, 250 тыс. руб.

3) суммы, направленные на погашение процентов по целевым кредитам, полученным от кредитных организаций и израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры на территории РФ

Профессиональные налоговые вычеты

1) физ. лицам, зарегистрированным в установленном порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юр. Лица

2) частным нотариусам и др. лицам, занимающимся частной практикой

3) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера

4) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Дата фактического получения дохода - день:

- выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет НП;

- передачи дохода в натуральной форме;

- уплата % по полученным заемным средствам;

- приобретение т. р. у.

- приобретение цен.бум.