Деятельности. Денежный оборот страховой компании имеет свои особенности в сравнении с другими финансовыми институтами рынка и включает формирование и использование средств

Денежный оборот страховой компании имеет свои особенности в сравнении с другими финансовыми институтами рынка и включает формирование и использование средств страхового фонда, финансирование собственных затрат по ведению страхового дела (по аналогии со структурой брутто-ставки), инвестирование собственных средств и средств страхового фонда.Каждый из выделенных элементов денежного оборота средств страховой компании имеет свое социально-экономическое содержание, в связи с чем, движение средств на каждом этапе проходит под воздействием различных экономических и юридических факторов. Так, особенности денежного оборота, связанного с оказанием страховой защиты, определяются принципиальными моментами категории страхования и рисковым вероятностным характером движения платежей, т.е. распределяются по целевым направлениям, заложенным в тарифе. Основой формирования страхового фонда является вероятность ущерба, а основой его распределения – фактический ущерб страхователей. Возможная вероятность несовпадения объема сформированного страхового фонда и потребностей в выплате страхового возмещения влечет за собой основную особенность в организации финансов страховщика: формирование страховых резервов и их инвестирование. Особенности денежного оборота страховой компании предполагают три относительно самостоятельных потока финансовых средств, связанных с:

- обеспечением страховой защиты и гарантией страховых выплат;

- покрытием собственных расходов на ведение дела;

- инвестированием.

Инвестиционные ресурсы страховой компании, в свою очередь, распределяются на две части, первая из которых представляет ее собственный капитал: активы, ценности и т.п., вторая – привлеченный капитал, формирующийся за счет части страховых премий (взносов) страхователей. Первоначальным (и единственным) источником поступления денежных средств в страховую компанию является страховая премия (взнос) страхователя.По мере временного прохождения договора страхования и в отсутствии страховых выплат, одна часть страховых премий относится на доходы от страховой деятельности, другая представляет собой расходы будущих периодов. Страховые фонды и страховые резервыстраховой компании имеют полярные экономические значения, что является особенностью организации финансов в страховании, и отражаются в разных разделах баланса страховщика. Различают следующие виды страховых фондов: флуктуационные, превентивные, централизованные и др. Страховые резервы также подразделяются на несколько видов, основные из них: резервы по страхованию жизни и резервы по иным видам страхования. Последние, в свою очередь, включают в себя резерв незаработанной премии, резервы убытков (заявленных, но неурегулированных и произошедших, но незаявленных), стабилизационный резерв и др. Страховые резервы формируются в соответствии с правилами, установленными действующим законодательством. Привлеченный капитал страховой компании (как было показано выше) составляют именно страховые резервы, так как страховые фонды являются уже собственным капиталом страховщика. Привлеченный капитал – страховые резервы – формируется в размере совокупной нетто-ставки страховых премий (взносов), поступивших в страховую компанию. Страховые резервы– совокупность имеющих целевой характер фондов денежных средств, с помощью которых обеспечивается раскладка ущерба среди участников страхования, а также формируется дополнительный доход от инвестирования, отражающих величину не исполненных на данный момент времени обязательств страховщика по заключенным со страхователями договорам. По своему характеру являются кредитным капиталом, образуются страховщиком по каждому виду страхования и в валюте страхования. В связи с тем, что страховые резервы являются, по сути, привлеченными средствами страховой компании и должны быть использованы строго по целевому назначению, федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью устанавливаются Правила размещения страховщиками страховых резервов. Под размещением страховых резервов понимаются активы, принимаемые в покрытие (обеспечение) страховых резервов. Активы, принимаемые в покрытие страховых резервов, должны удовлетворять условиям диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности. Общая стоимость активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, должна быть не менее суммарной величины страховых резервов. При расчете соотношений под стоимостью активов понимается их балансовая стоимость. Финансовый результат деятельности страховой компании определяется путем сопоставления ее доходов и расходов за отчетный период. Такой подход применяется для расчета прибыли (убытков) страховой компании в целях налогообложения. В настоящее время состав доходов и расходов страховщиков определяется с учетом положений ст. 293 и 294 Налогового кодекса РФ. Фактический размер перечисленных расходов страховщика может значительно отличаться от величины калькуляции расходов на ведение дела в структуре страхового тарифа за счет вероятностного характера страховой деятельности в части страховых выплат, создания резервов, расходов по урегулированию убытков и т.п. В число основных налогов, уплачиваемых страховыми компаниями в настоящее время, входят следующие:

1) на прибыль (доход), объект налогообложения которого прибыль страховщика;

2) на имущество, исчисляемый и уплачиваемый со среднегодовой стоимостью имущества: основных средств, нематериальных активов, запасов и т. п.;

3) транспортный, уплачиваемый в отношении зарегистрированных транспортных средств, имеющих двигатели - в зависимости от их мощности в лошадиных силах, в отношении водных несамоходных (буксируемых) средств - в зависимости от их валовой вместимости в регистровых тоннах и т. п.;

4) земельный, уплачиваемый с единицы земельного участка (площади) в год;

5) единый социальный, взимаемый с выплат и иных вознаграждений, начисляемых страховыми компаниями - налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам;

6) налог на доходы с физических лиц, который исчисляется, удерживается и уплачивается страховой компанией – налоговым агентом;

7) на добавленную стоимость, уплачиваемый с доходов от оказания нестраховых услуг и реализации имущества;

8) государственная пошлина, уплачиваемая со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера, иных юридически значимых действий;

9) федеральные, региональные и местные лицензионные сборы.