Ответственность за нарушение налогового законодательства (глава 15 - 18).

За нарушение налогового законодательства предусмотрены следующие виды ответственности:

- налоговая (НК РФ);

- административная (Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изменениями от 7 марта 2005 г.));

- уголовная (Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (с изменениями 28 декабря 2004 г.)).

Налоговым правонарушением признается - виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, учасвующих в налоговых отношениях, за которое НК установлена ответственность.

Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени. Также не освобождает должностных лиц от административной и уголовной ответственности.

Налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов), размеры которых определены НК РФ. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.

Обстоятельства, исключающие или изменяющие ответственность:

1) Исключение вины: предполагает отсутствие ответственности, санкция не накладывается.

2) Смягчение вины: уменьшение санкции не менее, чем в 2 раза.

3) Отягчение вины: Увеличение санкции на 100%.

Виды налоговых правонарушений и ответственность:

1) Нарушение срока постановки на учет в налоговый орган - 10000руб.

2) Уклонение от постановки на учет в налоговом органе - 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20000 рублей.

3) Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке - 5000 рублей.

4) Непредставление налоговой декларации 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) по декларации, за каждый полный или нполный месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.

5) Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения - 15000 рублей.

6) Неуплата или неполная уплата сумм налога - 20% от неуплаченных сумм налога.

7) Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов - влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

8) Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест - влечет взыскание штрафа в размере 10000 рублей и т.д

Административное правонарушение - противоправное, виновное действие (бездействие) физ. или юр. лица, за которое установлена административная ответственность.

КоАП установил виды административных правонарушений в области налогообложения и наказания за их совершение (ст15.3-15.12, ст. 16.22).

О совершении административного правонарушения в области налогов составляется немедленно после его выявления протокол должностным лицом налогового или таможенного органа. В случае, если назначается административное наказание в виде предупреждения или административного штрафа в размере, не превышающем 1 МРОТ (10МРОТ при нарушении таможенных правил) то протокол не составляется, а на месте оформляется предупреждение или составляется штраф.

Протокол направляется мировому судье (по ст.15.3-15.12) и в арбитражный суд (15.10), в течение 1 суток с момента составления. Дело рассматривается в течение 15 дней со дня получения протокола. Адм. штраф должен быть уплачен не позднее 30 дней со дня вступления постановления о наложении штрафа в законную силу.

Налоговое преступление - это вид правонарушения, содержащее все признаки уголовно- наказуемого деяния: преступное поведение, выражающееся в действии или бездействии, общественная опасность, уголовная противоправность.

Уголовная ответственность в области налогов и сборов:

1) Уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном (500 000 руб) и особо крупном размере (1 млн. руб)

2) Уклонение от уплаты налогов и сборов с физ. лица в крупном и особо крупном размере.

Крупный размер: сумма налогов и сборов за 3 финансовых года подряд более 100000 руб. при условии, что сумма неуплаченных налогов и сборов превышает 10% подлежащих к уплате сумм, либо превышающие 300000 руб.

Особо крупный размер: сумма налогов и сборов за 3 финансовых года подряд более 500000 руб. при условии, что сумма неуплаченных налогов и сборов превышает 20% подлежащих к уплате сумм, либо превышающие 1500000 руб.

3)Уклонение от уплаты налогов и сборов организаций в крупном и особо крупном размере.

Крупный размер: сумма налогов и сборов за 3 финансовых года подряд более 500000 руб. при условии, что сумма неуплаченных налогов и сборов превышает 10% подлежащих к уплате сумм, либо превышающие 1500000 руб.

Особо крупный размер: сумма налогов и сборов за 3 финансовых года подряд более 2500000 руб. при условии, что сумма неуплаченных налогов и сборов превышает 20% подлежащих к уплате сумм, либо превышающие 7500000 руб.

4) Неисполнение обязанностей налогового агента в крупном и особо крупном размере.

5) Сокрытие д/ср или имущества за счет которых должно производится взыскание налогов и сборов в крупном размере.