Учёт расчётов по заработной плате, факторы, влияющие на размер окладов. Учёт рабочего времени. Расчёт денежных удержаний из заработной платы.

Оплата труда (заработная плата) – вознаграждение, установленное работнику за выполнение трудовых обязанностей.

Различаются два вида заработной платы:

· основная заработная плата включает выплаты за фактически отработанное время;

· дополнительная заработная плата составляется из выплат за неотработанное время, но их начисление предусмотрено законодательством.

Организация оплаты труда на предприятии определяется тремя элементами:

Тарифная система включает тарифную ставку, определяющую размер оплаты труда в час или день; тарифную сетку, показывающую соотношение в оплате труда между различными разрядами работ и рабочих (квалификациями);

Тарифная ставка (оклад) – это фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности за единицу рабочего времени.

Тарифная сетка – шкала соотношений разрядов и присвоенных им коэффициентов.

Бестарифная система оплаты труда – ставит заработок работника в полную зависимость от конечных результатов работы. В этом случае оплата руководителей, специалистов и производственного персонала производится на основе должностных окладов.

Система оплаты базируется на применении двух форм оплаты труда: 1)повременной; 2) сдельной.

Сдельная форма:

· прямая сдельная – оплата каждой единицы производится по одной и той же расценке;

· сдельно-премиальная – помимо оплаты за каждую единицу, по одинаковой расценке предусмотрено начисление премии за достижение конкретных показателей в работе;

· сдельно-прогрессивная – оплата за единицу продукции сверх установленных норм производится по более высоким расценкам.

Повременная форма:

· простая повременная – заработная плата зависит только от количества отработанного времени;

· повременно-премиальная – работникам начисляется не только оплата за отработанное время, но и премии.

Расчеты по оплате труда с персоналом.

I – начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам предприятия с отнесением этих сумм за счет соответствующих источников (издержки обращения, расходы по продаже, чистая прибыль, внебюджетные фонды и др.);

II – расчет всех видов удержаний заработной платы и определение сумм к выдаче;

III – расчет отчислений по единому социальному налогу от фонда оплаты труда и прочих выплат по перечню;

IV – получение в банке и отражение в учете наличных денег для выплаты работникам предприятия;

V – депонирование и выдача задолженности предприятия по зарплате.

Начисление заработной платы проводится на основании данных «Табеля учета использования рабочего времени» (форма Т-13) или «Табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы» (форма Т-12).

Составные части начисленной заработной платы:

1) Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам или окладам за отработанное время; премии.

2) Доплата за работу в ночное время. Ночным считается время с 22.00 до 6.00. Он учитывается в табеле итоговым количеством за месяц. При работе в ночное время установленная продолжительность работы (смены) сокращается на 1 час. Это правило не распространяется на тех, для кого предусмотрено сокращение рабочего времени, а также для работников, специально принятых для работы в ночное время. Запрещено привлечение к работе в ночное время беременных и женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет, работников моложе 18 лет и другие категории работников в соответствии с законодательством (ст. 96 ТК РФ). За работу в это время производится доплата 30 % от должностного оклада или 40 % за 12 часовую смену, в которой не 50 % рабочего времени приходится на ночное.

3) оплата сверхурочной работы. Первые 2 ч. Оплачиваются не менее чет в 1,5 кратном размере, последующие – не менее чем в двойном размере. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 ч в течение 2 рабочих дней подряд и 120 часов в год (статья 152 ТК РФ). Сверхурочные работы применяются в исключительных случаях, предусмотренной статьей 99 ТК РФ. К сверхурочным работам не допускаются беременные женщины; работники моложе 18 лет; работники, обучающиеся без отрыва от производства и др. Основанием для оплаты сверхурочных работ служит соответственно оформленный приказ (распоряжение) по предприятию.

4) Оплата работы в выходные и праздничные дни. Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере (ст. 153 ТК РФ). С согласия работника денежная компенсация в одинарном размере может быть заменена представлением другого дня отдыха.

5) Выплаты за совмещение профессии и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников. Выполнение работником на одном и том же предприятии наряду со своей основной работой, оговоренной в контракте, дополнительной работы по другой должности в одно и то же рабочее время рассматривается как совмещение профессий. При этом производится доплата за совмещение или выполнение обязанностей временно отсутствующего сотрудника. Размеры доплат устанавливаются администрацией по соглашению сторон (статья 151 ТК РФ).

6) Оплата за неотработанное время (оплата ежегодных дополнительных отпусков; оплата учебных отпусков; оплата за период обучения работников на курсах повышения классификации с отрывом от производства и др.)

7) оплата пособия по временной нетрудоспособности.

Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. В порядке очередности они делятся на 4 группы:

1) в пользу предприятия по письменному или устному согласию самого работника (удержание в возмещение ущерба, хищений и растрат; подотчетных сумм; за утерю спецодежды, инвентаря; задолженности по зарплате; планового аванса);

2) по решению государства и судебных органов на основании закона или приговора суда (удержание налога с дохода; алиментов);

3) в пользу третьих лиц, организаций и квартплаты по предписанию нотариуса;

4) по заявлению работника (удержание на товары кредит, взносов страхования и др.).

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 % в случаях, предусмотренных федеральными законами, 50 % причитающейся работнику заработной платы. В отдельных случаях размер удержаний может составить 70 % (ст. 138 ТК РФ).

Основным обязательным удержанием из заработной платы работника является налог на доходы физических лиц. К объекту обложения налогом относятся доходы налогоплательщика, полученные им

· в денежной форме (начисление зарплаты, выплаты стимулирующего и компенсирующего характера и др.);

· в натуральной форме (форменная одежда, товары и др.);

· в виде материальной выгоды (от приобретения ценных бумаг, товаров и др.).

Ставка налога составляет 13 %.

Стандартные вычеты представляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового периода в зависимости от категории налогоплательщика.

К социальным налоговым вычетам относятся суммы доходов, перечисленные налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения (не более 25 % суммы дохода).

Стандартные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты обеспечивают право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы по суммам, полученным от продажи имущества, находившегося в его собственности; израсходованным на новое строительство либо приобретение квартиры или жилого дома на территории РФ и др.

Профессиональные налоговые вычеты связаны с получением дохода от осуществления предпринимательской деятельности, выполнения работ по договорам гражданско-правого характера (подряда, аренды и др.).

Выплата заработной платы проводится по «Расчетно-платежной ведомости» (форма № Т-49) или «Платежной ведомости» (форма № 53).

Синтетический учет труда и заработной платы. Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда, а также выплате доходов по ……. и другим ценным бумагам предприятия предназначен ………. синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»