ТПл– это совокуп-ть всех платежей, взимаемых тамож/органами и непосредственно связанных с перемещ-ем тов-в и тран/сре ч/з тамож/гр.

К ТП относятся:

1) ввозная/вывозная ТПо;

2) НДС, взим-й при ввозе тов-в на там/терр ТС;

3) акциз, взим-й при ввозе тов-в на там/терр ТС;

4) тамож/сборы.

Роль ТПл закл-я в следующем:

- создают стоимостной барьер, повышающий цену импорт-о тов-а при его движении на внутр/рынок страны или вывоз-го сырья на мир/рынок;

- избирательно повышая, либо понижая ставки ТПл-й применит-но к ТПо-ам, гос-во может стимулир-ть развитие определе-х отраслей экономики;

- защищают определ-е отрасли экономики от конкуренции иност-х тов-в и создают национ-ым производ-ям условия, позволяющие им конкур-ать с иностр-ми товаропроизвод-и;

- широко использую-я в качестве рычага давления на страны-экспор-ы с целью заставить их пойти на определ-е уступки;

- явл-я эффект-м инструм-м интеграции страны в мир/экономику, обеспечения ее конкурентоспос-ти на м/н рынках.

В Законе «О там/тарифе» говорится: «ТПо– обязат-й платеж в фед/бюджет, взим-й там/органами при ввозе тов-в на тамож/терр-ю РФ или вывозе тов-в с этой терр-и, а также в иных случаях, установ-х тамож/законод-ом РФ, в целях ТТР ВТД в эконом-х интересах РФ».

Базой для исчис-я ТПо-н в завис-и от вида тов-в и примен-х видов ставок явл-я тамож/стоимость тов-в и (или) их физич-я характ-ка в натур-м выражении (кол-во, масса с учетом его первичной упаковки, кот-я неотделима от товара до его потребл-я и в кот-й товар представляется для розничной продажи, объем или иная характер-ка).

Ставки ТПо-н единые, они опред-ся Прав-ом РФ и зависят от страна происх.тов-а.

В зависим-и от метода исчис-я различают следу-е виды ставок ТПо:

- адвалорные, кот-е начис-я в % к тамож/стоимости облагаемых товаров. Их расчет производится как произведение тамож/стоимости и соот-щей ставки пошлины в %;

- специфические, кот-е начис-я в установ-ом размере (в денежном выраж-и) за ед-у облаг-ых тов-в. В качестве денежного эквивалента, как правило, выступает евро;

- комбинированные, кот-е сочетают оба предыдущих вида тамож/обложения. При этом в зависи-и от вида комбинир-ой ставки размер ТПо может определяться либо путем сравнения, либо путем сложения полученных величин.

К особым пошлинам согласно ст.7 Закона относятся:

1) специальная пошлина; 2) антидемп-я пошлина; 3) компенсац-я пошлина.

Спец-я пошлина примен-я в качестве защитной меры, если тов-ы ввозятся на тамож/терр-ю РФ в кол-ах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечест-ым производителям подобных или непосредственно конкурирующих тов-в. Применение антидемп-ой пошлины обуславл-ся случаями ввоза на тамож/террю РФ тов-в по цене более низкой, чем их нормальная рыночная стоимость в стране вывоза в момент ввоза на тамож/терр-ю РФ. Компенсац-е пошлины подлежат примен-ю в случае ввоза на тамож/терр-ю РФ тов-в, при производстве которых прямо или косвенно использов-сь субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материал-й ущерб отечеств-м производ-ям подобных товаров.

Ввозные ТПо-ы уплачиваются при ввозе тов-в на тамож/терр-ю и используются: а) для защиты отечеств-х товаропроизв-ей на внутр-м рынке от иностр-х конкурентов и обеспечения национ-х потребностей в тов-х, не производимых отечеств-ми предприним-ми (организациями) или производимых в недостаточных кол-ах; б) в качестве дополн-го источника пополн-я бюджета страны.

Вывозные ТПо-ы взимаются при вывозе товаров с тамож/терр-и и испол-ся для:

а) огранич-я вывоза товара, потребность в котх полностью не удовлетворяется внутри страны;

б) регулирования вывоза из страны не переработ-х видов сырья;

в) рационального использ-я полезных ископаемых, активно вывозимых из страны;

г) справедливого распредел-я сверхприбыли и получения доходов фед/бюджета.

НДС - это форма изъятия в бюджет части добавленной сто-ти, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница м/у стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью матери-х затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Нал-я база для исчис-я НДС при ввозе товаров на тамож/терр-ю опред-я как сумма: 1) тамож/ стоимости товаров; 2) подлежащей уплате ТПо-ы; 3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

НДС имеет несколько видов ставок: 0% (при экспорте тов-в, товаров в области космической деятель-и, товаров для пользования дипломатами ); 10% (прод. товары, товары для детей, печатные издания, лекарств-е средства); 18%.

Акцизы – это косвенные налоги, устанав-ся с целью изъятия в доход бюджета сверхприбыли, получ-й от производства высокорентабельной продукции.

К подакц-м товарам относятся след-е виды тов-в: спирт этиловый из всех видов сырья; спиртосодержащая продукция с объемной долей этил-го спирта > 9%; алког/продукция (водка, ликероводочные изд-я, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта > 1,5%); пиво; табач/продукция; автом-и легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.; автомоб-й бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных двигателей; прямогонный бензин.
При ввозе подакц-х тов-в на тамож/терр-ю РФ налог/база опред-я:

1) по подакц-м товарам, в отнош-и кот-х установ-ы твердые (специфич-е) налог/ставки (в абсолютной сумме на ед-у измер-я) - как объем ввозимых подакц-х тов-в в натур-м выраж-и;

2) по подакц-м тов-м, в отнош-и кот-х устан-ы адвалорные (в %) налог/ставки, как сумма: их тамож/сто-ти; подлежащей уплате ТПо-ы;

3) по подакц-ым тов-м, в отнош-и кот-х установ-ы комбинированные налог.ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в %) налог.ставок, - как объем ввозимых подакц-х тов-в в натур-м выраж-и для исчис-я акциза при примен-и твердой (специфической) налог.ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакц-х тов-в, исчисляемая исходя из максим-х розничных цен, для исчисления акциза при примен-и адвалорной (в %) налог/ставки.

Тамож/сборами явл обязат-е платежи, взим-е тамож/органами за совершение ими действий, связанных с выпуском тов-в, тамож/сопровождением тов-в, хранением товаров.

К тамож/сборам относятся:

1) т/сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров;

2) т/сборы за таможенное сопровождение;

3) т/сборы за хранение.

Тамож/сборы за тамож/операции д/быть уплачены одновременно с подачей тамож/декларации.

Тамож/сборы за тамож/сопровождение д/быть уплачены до начала фактического осущест-я тамож/сопровож-я.

Тамож/сборы за хранение д/быть уплачены до фактической выдачи тов-в со СВХ тамож/органа.

Ставки тамож/сборов за тамож/операции устанав-ся Прав-ом РФ. Размер тамож/сборов за тамож/ операции огранич-ся примерной стоимостью услуг тамож/органов и не может превышать 100 000 руб. (ТС от 200 тыс. до 30 млн. руб).

Тамож/сборы за тамож/операции не взимаются в отнош-и:

1) ввоз-х и вывоз-х тов-в, относящихся к безвозмездной помощи (содействию);

2) тов-в, ввоз-х и вывоз-х из РФ дипломатическими представител-ми, консульскими учреждениями, м/н организациями;

3) культур/ценностей, помещаемых под тамож/процедуру врем-ого ввоза/вывоза рос-ми гос-ми или муницип-ми музеями, архивами, библиотеками;

4) тов-в ввоз-х или вывоз-х в адрес 1-го получателя от 1-го отправителя, общая тамож/стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 евро;

5) тов-в, помещаемых под тамож/процедуру тамож/транзита;

Тамож/сборы за тамож/операции - 10 тыс. руб. за судно.

Тамож/сборы за тамож/сопровождение уплач-ся в след-их размерах:

а) до 50 км вкл-о - 2 000 руб;

б) от 51 до 100 км вкл-о - 3 000 руб;

в) от 101 до 200 км вкл-о - 4 000 руб;

г) свыше 200 км - 1 000 руб за каждые 100 км пути, но не < 6 000 рублей;

За осуществ-е тамож/сопровождения каждого водного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения.

Тамож/сборы за хранение на СВХ тамож.органа уплач-я в размере 1 рубля с каждых 100 кг веса тов-в в день, а в специально приспособл-х (обустроенных и оборудованных) для хран-я отдельных видов тов-в помещениях - 2 руб с каждых 100 кг веса тов-в в день. Неполные 100 кг веса тов-в приравниваются к полным 100 кг, а неполный день - к полному.

Плательщиками ТПо, налогов явл-я декларант или иные лица, на кот-х возложена обязан-ть по уплате ТПо, налогов.

Обязан-ть возникает 1) при ввозе – с момента пересеч-я тамож/гр; 2) при вывозе – с момента подачи тамож/декларации.

ТПо-ы, налоги не уплачиваются:

1) при помещ-и тов-в под тамож/процедуры, не предусматрив-е такую уплату, при соблюд-и усл-й соотв-ей тамож/процедуры;

2) при ввозе тов-в, за искл-ем тов-в для лич/пользования, в адрес 1-го получателя от о1-го отправителя по 1-му трансп-му документу, общая тамож/стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 евро по курсу валют, устанав-му тамож/орг-ом кот-го осущ-тся выпуск таких тов-в, действующему на момент возникн-я обязан-и по уплате ТПо, налогов;

3) при перемещ-и тов-в для лич/пользования в случаях, установ-х м/н договорами гос-чл ТС;

4) если тов-ы освобож-я от облож-я ТПо-и, налогами (не облагаются ТПо-и, налогами) и при соблюд-и условий, в связи с кот-и предоставлено такое освобож-е.

Налог/база для исчисл-я НДС при ввозе тов-в на тамож/терр-ю определ-я как сумма: тамож/стоимости тов-в; подлежащей уплате ТПо-ы; подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Сумма налога на добавле-ю стоим-ть в отнош-и тов-в, облагаемых ТПо-й, акцизом и НДС, опред-я по формуле: Сндс = (Тс + Сп+ Са ) * Н, где

При ввозе подакцизных товаров на тамож/терр-ю РФ налог/база опреде-ся:

1) по подакц-м товарам, в отнош-и кот-х установ-ы твердые (специфич-е) налог/ставки (в абсолютной сумме на ед-у измер-я) - как объем ввозимых подакц-х тов-в в натур-м выраж-и;

2) по подакц-м тов-м, в отнош-и кот-х устан-ы адвалорные (в %) налог/ставки, как сумма: их тамож/сто-ти; подлежащей уплате ТПо-ы;

3) по подакц-ым тов-м, в отнош-и кот-х установ-ы комбинированные налог.ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в %) налог.ставок, - как объем ввозимых подакц-х тов-в в натур-м выраж-и для исчис-я акциза при примен-и твердой (специфической) налог.ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакц-х тов-в, исчисляемая исходя из максим-х розничных цен, для исчисления акциза при примен-и адвалорной (в %) налог/ставки.

1) Сумма акциза по подакциз/товарам, в отнош-и которых установ-ы адвалорные ставки акциза, исчисляется как соответ-щая налоговой ставке % доля налог/базы:

С = Н х А, где

С - сумма акциза;

Н - налоговая база (тамож/стоимость товара + сумма пошлины);

А - ставка акциза в %-х.

2) Сумма акциза по подакциз/товарам, в отнош-и кот-х устан-ны специфич-е ставки акциза, исчис-ся как произведение соответ-щей ставки акциза и налог/базы:

С = А х Кт, где

С - сумма акциза;

А - ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения товара;

Кт – кол-во тов-а (в единице измерения, за которую установлена данная ставка акциза).

3) Сумма акциза по подакциз/товарам, в отнош-и кот-х установ-ы твердые ставки акциза, и кот-е подлежат маркировке акциз/марками, исчисляется как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаче-го при покупке акцизных марок:

Ст = Кт х Ку х А х Кк , где

Кт – кол-во тов-в определенной емкости или расфасовки (для табач/изделий – кол-во пачек, для алког/ продукции – кол-во бутылок или иных емкостей);

Ку – коэфф-т, учитывающий соответ-щую емкость или расфасовку (для табач/изделий – кол-во изделий в пачке, для алког/продукции - объем бутылок или иных емкостей);

А - ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения;

Кк – коэфф-т, учитывающий объемное содержание безводного (100%-го) этилового спирта, содержащегося в алког/продукции (крепость). Коэфф-т К_К используется в случае, если ставка акциза установлена за 1 литр безводного (100%-го) этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах;

1) Сумма акциза по подакциз/товарам, в отнош-и кот-х установлены комбин. ставки:

Са = Кт х Ку х А х (Рс+Аа)/100%

Кт – кол-о товаров

Ку – коэф. учитыв. либо массу либо объем

Ас – размер специф. ставки

Аа – размер адвалор ставки

Рс – расчет.стоимость.

).

73. Таможенный тариф ТС: назначение, структура, принципы построения

Единый тамож/тариф - свод ставок ТПо, применяемых к товарам, ввозимым на единую тамож/терр из 3-их стран, систематизир-й в соответ-и с единой ТН ВЭД ТС. Основные цели ТТ:

-рационализация товарной структ-ы ввоза тов-в в ТС; -поддержание рационал-го соотнош-я вывоза и ввоза тов-в, валютных доходов и расходов на терр-и ТС; -создание условий для прогрессивных изменений в структ-е производства и потребл-я това-в в ТС; -защита экономики ТС от неблагоприя-го воздействия иностран/конкуренции; -обеспечение условий для эффективной интеграции ТС в мировую экономику.

В наст/t действует 2 тарифа: экспортный и импортный. Экспортный тариф утвержден Пос. Прав-ва №795 «Об утверж-и ставок вывозных ТПо на т-ры, вывоз-е с
терр-и РФ за пределы гос - участников соглаш-й о ТС» и ст.3 ФЗ «О там.тарифе».

Основными принципами построения там. тарифа явл-ся: 1)принцип тарифной эскалации (т.е.повышение уровня там. обложения т-ров по мере повыше-я степени их обработки, # какао-бобы и продукты, содержащ. какао); 2)принцип эффективн. тарифной защиты (применение низких ставок на импортное сырье и комплектующие и высоких ставок импорт-х пошлин на конечную продукцию). Реализация данных принципов позволяет выполнять стимулирующ. и протекционист. функции.

Рос.тариф относится к категории сложных тарифов, т.е предусматривает применение различных ставок ТП по одному и тому же товару в зависим-и от страны происхож-ия. Сущ-т 4 уровня обложения: нулевая ставка ТПо, в отношении тов-в, происходящих из наименее развитых стран; 75% от базовой ставки в отнош-и т-ров, происходящих из развивающ-ся стран; базовая ставка примен-ся к товарам, происходящим из стран, в торгово-политич. отношениях с кот. ТС предусмат-ет РНБ (Великобритания, Испания, Италия), а также если страна происхожд. не установ-а; базовая ставка, увеличен. вдвое, в отнош. т-ров, происходящих из стран, в торгово-политич. отношениях с кот. РФ не предусматривает РНБ.

Формирование сложного тарифа позволяет реализовать там.политику ТС.

Общая структура Таможенного тарифа РФ представляет собой табличные данные, имеющие следующий вид:

Наименования и обозначение т-в в тамож/тарифе ТС осуществляется в соответ-и с ТНВЭД.

Таким образом, создаются стимулы для ввоза в страну в первую очередь необход-j сырья и механизмов. При этом создаются барьеры на пути ввоза готовых изделий и продукции высокой степени переработки, что создает стимулы для развития обрабатывающей промышленности внутри страны.

шкура — кожа — продукты из кожи

Таким образом, десятизначный цифровой код ТН ВЭД России состоит из следующих элементов:

- первые шесть цифр означают код товара по номенклатуре ГС;

- те же шесть цифр плюс седьмой и восьмой знаки образуют код товара по КН ЕЭС;

- девятая и десятая цифры предназначена для возможной детализации в будущем тех или иных товарных позиций с учетом интересов страны.

- название лица, перемещающего т-ры, его юридический адрес;

Единый тамож/тариф - свод ставок ТПо, применяемых к товарам, ввозимым на единую тамож/терр из 3-их стран, систематизир-й в соответ-и с единой ТН ВЭД ТС. Основные цели ТТ:

-рационализация товарной структ-ы ввоза тов-в в ТС; -поддержание рационал-го соотнош-я вывоза и ввоза тов-в, валютных доходов и расходов на терр-и ТС; -создание условий для прогрессивных изменений в структ-е производства и потребл-я това-в в ТС; -защита экономики ТС от неблагоприя-го воздействия иностран/конкуренции; -обеспечение условий для эффективной интеграции ТС в мировую экономику.

В наст/t действует 2 тарифа: экспортный и импортный. Экспортный тариф утвержден Пос. Прав-ва №795 «Об утверж-и ставок вывозных ТПо на товары, вывоз-е с
терр-и РФ за пределы гос - участников соглаш-й о ТС» и ст.3 ФЗ «О там.тарифе».

Основными принципами построения там. тарифа явл-ся: 1)принцип тарифной эскалации (т.е.повышение уровня там. обложения т-ров по мере повыше-я степени их обработки, # какао-бобы и продукты, содержащ. какао); 2)принцип эффективн. тарифной защиты (применение низких ставок на импортное сырье и комплектующие и высоких ставок импорт-х пошлин на конечную продукцию). Реализация данных принципов позволяет выполнять стимулирующ. и протекционист. функции.

Рос.тариф относится к категории сложных тарифов, т.е предусматривает применение различных ставок ТП по одному и тому же товару в зависим-и от страны происхож-ия. Сущ-т 4 уровня обложения: нулевая ставка ТПо, в отношении тов-в, происходящих из наименее развитых стран; 75% от базовой ставки в отнош-и т-ров, происходящих из развивающ-ся стран; базовая ставка примен-ся к товарам, происходящим из стран, в торгово-политич. отношениях с кот. ТС предусмат-ет РНБ (Великобритания, Испания, Италия), а также если страна происхожд. не установ-а; базовая ставка, увеличен. вдвое, в отнош. т-ров, происходящих из стран, в торгово-политич. отношениях с кот. РФ не предусматривает РНБ.

Формирование сложного тарифа позволяет реализовать там.политику ТС.

Общая структура Таможенного тарифа РФ представляет собой табличные данные, имеющие следующий вид:

Наименования и обозначение товаров в тамож/тарифе ТС осуществляется в соответ-и с ТНВЭД.

Таким образом, создаются стимулы для ввоза в страну в первую очередь необход-j сырья и механизмов. При этом создаются барьеры на пути ввоза готовых изделий и продукции высокой степени переработки, что создает стимулы для развития обрабатывающей промышленности внутри страны.