Анализ товарной продукции и ее себестоимости.

В начале анализа рассматриваются общие результаты по выпуску всей товарной продукции как сравнимой, так и несравнимой. Сравнимой считается продукция, которая выпускалась в смежных периодах.

Из данных таблицы следует, что СБ продукции, выпущенной в отчетном году, снизилась на 3,2%. В результате этого получена экономия 337 тыс. руб. Аналогичные данные по сравнимой продукции – 3,2% и 316 тыс. руб., а несравнимая – 3,4% и экономия 21 тыс. руб.

Дальнейший анализ обычно направлен на сопоставление плановых и фактических расходов по отдельным статьям.

Сегодня анализ динамики СБ всей ТП обычно проводится на основе различных моделей. В качестве примера можно привести такую:

P = ∑ N d_iV_i + C

P – СБ всей ТП

N – объем выпуска в натуральных единицах

d_i – удельный вес i-го изделия в общем выпуске

V_i – переменные расходы по i-му изделию

C – постоянные расходы

Анализ составляющих этой модели может быть выполнен различными методами, например, индексным методом или методом цепных подстановок.

Анализ СБ сравнимой ТП.

Сравнимая продукция выпускается и в базисном, и в отчетном периоде. Для анализа ее СБ может быть применен индексный метод.

На динамику СБ сравнимой продукции влияют следующие факторы:

1. структура продукции;

2. СБ отдельных изделий;

3. цены и тарифы;

4. объем выпуска продукции.

Оценка влияния перечисленных факторов показана в примере:

z – СБ единицы продукции

q – количество единиц продукции

Порядок расчета:

1. находим плановое снижение СБ продукции по сравнению с базой при плановом объеме продукции

[1] ∑ z_пл q_пл - ∑ z₀ q_пл = 9 261,0 - 9 600,0 = -384 т.р.

2. расчет планового снижения СБ продукции при ее фактическом объеме

[2] ∑ z_пл q₁ - ∑ z₀ q₁ = 9 759,0 - 10 154,0 = -395 т.р.

3. оценка влияния фактора структуры

[1] - [2] = - 384 - (-395) = 11 т.р.

4. оценка влияния СБ отдельных изделий

∑ z₁ q₁ - ∑ z_пл q₁ = 9 443,0 - 9 759,0 = -316 т.р.

5. в отчете предприятия оценка цен на материалы и тарифов на услуги привело к снижению СБ на 10 т.р., т.к. это не является заслугой предприятия, необходимо провести корректировку

- 316 – (-10) = -10 т.р.

- 306 / 10,154 = -3,0%

6. динамика объема продукции влияет только на абсолютную сумму экономии или перерасхода средств предприятия и не влияет на % изменения СБ продукции. Для оценки влияния этого фактора в начале рассчитывается % фактического снижения СБ продукции

(∑ z₁ q₁ - ∑ z₀ q₁) / ∑ z₀ q₁ * 100% = (9 443,0 - 10 154,0) / 10 154,0 * 100% = -7,0%

Теперь можно рассчитать снижение общей СБ продукции под влиянием данного фактора.

(∑ z₀ q₁ - ∑ z₀ q_пл)*(-7%-(-3%))/100=(10 154-9 600)*(-4%)/100=-22,0 т.р.

Проверка:

11-306-10-22=-327

(∑ z₁ q₁ - ∑ z₀ q₁)-( ∑ z_пл q_пл - ∑ z₀ q_пл)=(9443-10154)-(9216-9600)=-327 т.р.