Учет расчетов с персоналом по оплате труда в организациях потребительской кооперации и его автоматизация с применением программы 1С: Бухгалтерия.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью: Д 20, 23, 25, 26, 29 К 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на всю сумму начисленной оплаты труда.

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают, по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70.

Пособия по временной нетрудоспособности отражают по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и кредиту счета 70.

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают по дебету счетов 91 "Прочие доходы и расходы", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 86 "Целевое финансирование" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в ее имущество оформляют следующей бухгалтерской записью:Д 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" К 70.

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:Д 96 "Резервы предстоящих расходов" К 70

Такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.

При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др., составляют следующие бухгалтерские записи:

1) Дебет счетов 20, 23, 25 и др. Кредит счета 70 - на сумму начисленной заработной платы;

2) Дебет счета 70 Кредит счетов 90, 91 - на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог;

3) Дебет счетов 90, 91 Кредит счетов 10, 41, 43 - на производственную с/с-ть готовой продукции, фактическую с/с-ть товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплаты

Расчетно - платежная ведомость выполняет несколько функций: - расчетного д-та, платежного д-та - и, кроме того, служит регистром аналитического учета расчетов с работниками по оплате труда.

Форма N Т-54 применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат. На основании данного лицевого счета составляют расчетную ведомость по форме N Т-51.

Форма N Т-54а используется при обработке учетных данных с применением средств вычислительной техники и содержит только условно - постоянные реквизиты работника. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой счет. Вторая страница используется для печатания кодов видов оплат и удержаний.

Алгоритм действий бухгалтера, отражающий порядок опера­ций по оплате труда и связанных с нею расчетов с применением программы 1С :Бухгалтерия:

• Начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам предприятия с отнесением за счет соответствующих источни­ков.

• Расчет всех видов удержаний из заработной платы.

• Расчет сумм отчислений в социальные фонды от фонда опла­ты труда единого социального налога (ЕСН).

• Получение в банке и отражение в учете наличных денег для выплаты работникам предприятия.

• Выдача и депонирование задолженности предприятия перед работниками по зарплате.

Синтетический учет ведется в журналах-ордерах № 10, 10/1.

41. Учет расчетов с подотчетными лицами, с персоналом организации по хозяйственным операциям: экономическое содержание, виды расчетов, док. оформление, отражение в учете.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71. Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 .

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10, 26 и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 . Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 . Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 или 73. При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных норм суточных и квартирных. Полученную в банке валюту приходуют по счету 50 с кредита счета 52 . Выданная под отчет валюта списывается со счета 50 в дебет счета 71 и отражается в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФна момент выдачи.

При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывается с кредита счета 71 в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курса валют курсовая разница списывается на счет 91 "Прочие доходы и расходы": положительная - на доходы (дебет счета 71, кредит счета 91), отрицательная - на расходы (дебет счета 91, кредит счета 71).

Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет.

Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами, используют синтетический счет 73. К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 73-1 "Расчеты по предоставленным займам"; 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и др.На субсчете 73-1 учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и др.).Сумму предоставленного работнику займа отражают Д 73-1 К 50, 51. При погашении займа Д 50, 51 К 73 или счет 70 в зависимости от принятого порядка платежа. Если работник не возвращает выданную ему сумму займа, задолженность списывается с кредита 73-1 в дебет 91

На субсчете 73-2 учитывают расчеты по возмещению мат. ущерба, причиненного работником орг-ции в результате хищений и недостач ТМЦ, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Суммы, подлежащие взысканию с работников организации, списывают в Д 73-2 К 94, 98, 28 и др. Взысканные с работников суммы удержаний относят Д 70 (на сумму удержаний из зар. платы), 91 (при отказе судом во взыскании ввиду необоснованного иска) К 73-2 .

К счету 73 также может быть открыт субсчет "Расчеты за товары, проданные в кредит". На этом субсчете учитывают расчеты с персоналом организации по приобретенным в кредит отдельным категориям товаров.

Операция по оформлению кредита работнику отражается: Д73/"Расчеты за товары, проданные в кредит" К 66 или 67. Удержания из заработной платы работников в погашение задолженности по кредитам учитывают: Д70 К 73/"Расчеты за товары, проданные в кредит". При погашении задолженности по кредитам Д 66 или 67 К 51 "Расчетные счета".

42. Учет резервного и добавочного капитала. Взаимоувязка информации о них в бухгалтерском балансе (форма № 1) и отчете об изменениях капитала (форма № 3).

Счет 82 "Резервный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала. Резервный капитал формируется за счет нераспределенной прибыли организации.

Дебет 84 Кредит 82 - чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала.

Суммы, направленные на формирование резервного капитала, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают.

В акционерных обществах (как закрытых - ЗАО, так и открытых - ОАО) размер резервного капитала должен быть не менее 5% от уставного капитала акционерного общества. ЗАО и ОАО должны ежегодно отчислять в резервный капитал не менее 5% чистой прибыли. Отчисления прекращаются, когда резервный капитал достигает размера, определенного уставом.

Общества с ограниченной ответственностью создавать резервный капитал законодательно не обязаны. Однако ООО может создать резервный капитал, если это предусмотрено уставом общества.

Таким образом, если участники ООО решили создать резервный капитал, то ни по размерам, ни по порядку его формирования ограничений нет.

Также в соответствии с действующим законодательством могут создавать резервный фонд на условиях, установленных уставом, кооперативы и унитарные предприятия. В некоммерческих организациях создание резервного фонда не предусмотрено.

Счет 83 "Добавочный капитал"(Пассивн) предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

По кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отражаются: 1) прирост стоимости внеоб. активов, выявляемый по рез-там переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости; 2) сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования УК АО за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный капитал", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях: 1)погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости; 2) направления средств на увеличение уставного капитала - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" либо счетом 80 "Уставный капитал"; 3) распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" и т.п.

Аналитический учет по счету 83 "Добавочный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств. Добавочный капитал организации может формироваться за счет:

увеличения стоимости основных средств в результате переоценки;

эмиссионного дохода; образуется при продаже акций акционерного общества по цене выше номинала. На разницу между номинальной стоимостью акций и их продажной ценой сделайте запись:

Дебет 75-1 Кредит 83- отражен эмиссионный доход присоединения к добавочному капиталу суммы использованных целевых инвестиционных средств.

Организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств. Если в результате переоценки стоимость основных средств увеличилась, то сумма увеличения относится в кредит счета 83 "Добавочный капитал".

В учете делаются проводки:

Дебет 01 Кредит 83 - увеличена стоимость основного средства в результате переоценки;

Дебет 83 Кредит 02 - доначислена сумма амортизации основного средства в результате переоценки.

Взаим-ка Доб. К.: в ф. №1 Разд.3 стр.420 графа 3, в ф.№3 Разд.1 гр.4- Остаток на нач отч. года; гр.4 в ББ Разд. 1 гр.4- Остаток на 31.12 отч. года

Взаим-ка по Рез. К.: в ББ Разд.3 стр. 430 гр.3, в ф. №3 Разд.1 гр.5-ост-к на нач. отч. года; в ББ гр.4, в ф. №3 Разд.1 гр. 4-Ост-к на 31.12 отч. года.

43. Учет резервов предстоящих расходов, доходов и расходов будущих периодов: виды, синтетический и аналитический бухгалтерский учет.

В БУ счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Здесь отражаются суммы:

- предстоящей оплаты отпусков; - ежегодного вознаграждения за выслугу лет; - ремонт основных средств; - гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; -производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; - предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий.

Создавать резерв или нет организация решает сама и порядок резервирования сумм рассчитывает самостоятельно.

Резервирование предстоящих сумм отражается:

Дт 44, 20,25,26,23, 91/2 (Затратные счета) Кт 96

Фактические затраты, на которые был сделан резерв:

Дт 96 Кт 70(отпуск, выслуга лет), 23 (ремонт ОС), 69 (ЕСН), 76

Излишне начисленные суммы сторнируются.

Дт96 Кт 91-1 списана сумма неиспользованного резерва

В некоторых случаях излишне зарезервированные суммы в конце года можно не сторнировать:

- ремонтные работы рассчитаны на несколько лет

- выплата вознаграждений за выслугу лет и вознаграждений по итогам года производится в следующем году.

Аналитический учет по счету 96 ведется по отдельным резервам.

Пример: Сумма предстоящего дорогостоящего ремонта = 120000-00.

Бухгалтер ежемесячно делал проводки

Дт 23 Кт 96 субсчет ремонт ОС 10000-00 (120000/12 мес)

Направлены средства в резерв на ремонт ОС

В декабре был произведен ремонт, фактическая сумма 96000-00

Дт 96 субсчет ремонт ОС Кт10 (70,69…) 96000-00

Остаток сторнирован

Дт 23 Кт 96 субсчет ремонт ОС 24000-00

Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам

Расходы виды:

-Суммы уплаченные вперед за рекламу производимой продукции; - Затраты на получение лицензии на право осуществления определенного види деятельности; - Сертификация продукции, работ, услуг; - Ремонт ОС (если не создается резерв); - Подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером работы; - Освоение новых производств, установок и агрегатов; -Природоохранные мероприятия и др.

Аналитический учет ведется по видам расходов.

Дт60 Кт51 (перечислены деньги)

Дт97 Кт60 (сумма расходов учтена как расходы будущих периодов)

Дт19 Кт60 (выделен НДС)

Списание равномерными суммами на затратные счета в течение определенного срока:

Дт 44 (20,26,23) Кт 97

Счет 98 «Доходы будущих периодов»

Предназначен для обобщения информации:

- о доходах полученных в отчетном периоде

-предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы

- разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к БУ при выявлении недостачи и порчи.

Аналитический учет ;

- 98/1 Доходы полученные в счет будущих периодов» (арендная или квартирная плата, плата за ком.услуги, выручка за грузовые перевозки, абонементная плата за польз. средствами связи и др)

Дт 51 (76) Кт 98/1 - Отражены доходы будущих периодов

Дт 98/1 Кт 68/2 Начислен НДС

Списание расходов: Дт 98/1 Кт90/1 (91/1); Дт 90/1 (91/1) Кт68/2 Начислен НДС с выручки

44. Формирование бюджета фонда оплаты труда розничных торговых организаций.

Бюджетирование - один из основных инструментов управления компанией.

Бюджет - это план на определенный период в количественных (обычно денежных) показателях, составленный с целью эффективного достижения стратегических ориентиров.

Бюджетирование - это непрерывная процедура составления и исполнения бюджетов.

В самом общем виде бюджетирование выполняет для предприятия такие функции как:

- прогнозирование финансовых результатов отдельных подразделений и фирмы в целом;

- установление целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности;

- установление лимитов наиболее важных расходов;

- обоснование финансовой состоятельности бизнес-проекта.

Бюджетирование это целая система бюджетов, в которой принято выделять:

- Генеральный бюджет - бюджет, охватывающий деятельность предприятия в целом. Цель генерального бюджета - интегрировать воедино сметы и планы различных подразделений компании, а также все иные виды бюджетов.

- Финансовый бюджет, который содержит прогноз прибылей и убытков (доходов и расходов), график движения денежных средств и прогнозный баланс.

- Операционные бюджеты, которые содержат прогноз продаж, различные сметы расходов и др.

- Вспомогательные бюджеты (бюджет налоговых платежей, план капитальных затрат и пр.).

- Специальные бюджеты (чаще бюджеты отдельных проектов).

Операционные и вспомогательные бюджеты нужны прежде всего для увязки натуральных показателей со стоимостными оценками, отражаемыми в генеральном бюджете. Специальные бюджеты необходимы для более точного определения целевых показателей и нормативов.

Жизнедеятельность торгового предприятия во многом определяеться качественным планированием и рациональным использованием трудовых ресурсов. Составляя бюджет оплаты труда торговое предприятие определяет расходы на зар.плату и др. выплаты сотрудникам в прогнозном периоде и формирует механизмы мативаций персонала к труду. Планирование оплаты труда устанавливается торг.организацией самостоятельно, в соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда, которые предусмотрены трудовыми контрактами или коллективными договорами, с учетом положений трудового законодательства. Бюджет оплаты труда состоит из переменной и условно-постоянной части. Источником формирования переменной части является потребность в трудовых ресурсах, исчисленная на основе рассчитанного плана обьёма продаж и установленных нормативов сдельных расценок и тарифов.

Условно-постоянная часть независит на прямую от обьёма продаж и определяется на основе окладов, тарифных ставок,планового фонда рабочего времени, стимулирующих и компенсационных ваплат.

При формировании бюджета расходы на оплату труда как правило группируют по структурным подразделениям:

А) по категориям: торговые работники, специалисты, служащие и руководители.

Б) по отнесению затрат, учитываемых в целях налогооблажения или финансируемых за счет прибыли.

В планируемый состав затрат включаються: выплаты зар.платы за выполнение планового оборота и плановых работ, премии и надбавки стимулирующего характера, выплаты компенсирующего характера связанные с режимом работы и условий труда, оплата отпусков, оплата по договорам гражданско-правового характера, др.виды выплат установленные законодательством. При составлении бюджета формируются так же начисления в Пенсионный фонд, Фонд социального стахования, Фонд медицинского соц. Страхавания.

При состав. бюджета производиться так же анализ планируемых расчетных показателей, анализ обеспеченности трудовыми ресурсами, анализ изменения структуры трудовых ресурсов, оборот продажи товаров на один рубль зараб.платы, сумма прибыли на 1 руб. зар.платы.

Бюджет составляется в целом за год с разбивкой по месяцам.

45. Анализ безубыточности: цель, задачи, источники инф-ции. Расчёт и оценка маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой прочности (привести примеры).

Безубыточность -это такое состояние, когда хозяйственная деятельность не приносит не прибыли, не убытков, это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Её можно выразить не только в стоимостном, но и в количестве единиц продукции (объеме выполненных работ, оказанных услуг и т.п.), которые необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица, проданной продукции будет приносить прибыль организации. Анализ безубыточности проводится на основе модели «затраты- объем продаж- прибыль». При этом затраты делятся на постоянные и переменные. Это объясняется тем, что прибыль от продаж зависит не только от объема реализации, но и от той доли постоянных расходов, которая будет отнесена на единицу реализации продукции. Поэтому, организации необходимо стремиться к снижению уровня постоянных затрат.

Маржинальный доход – это разность между выручкой и переменными расходами.Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разницу между ценой этой единицы и переменными затратами на неё. МД= В – ПерЗили ПостЗ + ПР

Точка безубыточности (порог рентабельности) представляет собой такой объем продаж, при котором совокупные затраты будут равны выручке от продажи. Это точка, ниже которой производство будет убыточным.

ТочБезуб = ПостЗ/Дмж (доля маржин.дохода) = ПостЗ /((В- ПерЗ)/В)

Запас финансовой прочности - это разница между фактическим и безубыточным объемом продаж

ЗФП = В – Вк(выручка в точке безубыточности)

Одним из эффективных инструментов анализа безубыточности явл. «производственный леверидж» - это механизм управления прибылью пред-ия, основанный на оптимизации соотношения постоянных и переменных затрат. С его помощью можно прогнозировать изменение прибыли пред-ия от изменения объёма продаж, а так же определить точку безубыточности. Эффект операционного рычага рассчитывается по формуле:

ЭфОперРыч = ∆П(%) / ∆В (%)(изменения приб. и выруч.)

Задание. Рассчитать точку безубыточности ( стр.010)

фор.№2 Выручка от продажи тов.: отчетная 33304 т.р.

прошл.год – 29670 т.руб.

Форма № 5 (Расходы по обычным видам деятельности):

Материальные расходы стр. 710

Расходы на опл.труда стр. 720

Отчисления на соц.нужды стр.730

За отчетный год перемен.расх. = МЗ+Опл.труда+ЕСН

отчет.год = 18699+4933+2002= 25634 т.р.

прош.год. = 17520+4900+1502= 23922 т.р.Рассчитаем маржинальный доход за отчетный и прошлый годы:

МД = В – ИЗ

- за отч.год = 33304 – 25634 = 7670 т.р.

- за прошл.год = 29670 – 23922 = 5748 т.р.

Находим долю маржинального дохода к выручке :

- за отч.год = 7670/33304 = 0,230

- за прошл.год = 5748/29670 = 0,194

Вк = НЗ/Дмж НЗ ф.№5 стр740+стр.750

- за отч.год = (179 + 2790)/0,23 = 12908,69 т.р.

- за прошл.год = (165 + 2657) /0,194 = 14546 т.р.