Налоги: понятие и классификация

Налоги являются обязательными платежами в бюджет, осуществляемыми юридическими и физическими лицами в соответствии с законодательными актами.

Функции налогов:

- фискальная - обеспечение финансирования государственных расходов;

- регулирующая - государственное регулирование экономики.;

Теоретически принципы налогообложения сформулированы А.Смитом еще в 18 веке, но они принимаются в качестве аксиомы при формировании и модернизациях налоговых систем и в настоящее время:

- принцип справедливости выдвигает требование всеобщности обложения и равномерности распределения налога соразмерно доходам;

- принцип определенности требует, чтобы сумма, способ и время платежа были точно заранее известны плательщику;

- принцип удобства означает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика;

- принцип экономности предписывает минимизировать издержки взимания налога, рационализировать систему налогообложения.

В практике налогообложения используются следующие обязательные элементы налогов:

- субъект налога (плательщик) - юридическое или физическое лицо, которое в соответствии с законодательством обязано платить налог;

- носитель налога - юридическое или физическое лицо, которое фактически уплачивает налог;

- объект налога - то, что подлежит налогообложению: имущество, ресурсы, доходы, прибыль, выручка от реализации и т.п.;

- источники уплаты налога - доход субъекта (заработная плата, прибыль, доходы, проценты), из которого уплачивается налог.

- ставка налога - фиксированная величина изъятия налога, установленная законодательно в абсолютном или относительном измерении.

Виды налогов:

1. В зависимости от формы изъятия налоги подразделяются на:

- прямые – это налоги на доходы физических и юридических лиц или на объекты имущества (подоходный налог; налог на прибыль и др.);

- косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, они включаются в цену товара или услуги, увеличивая ее (НДС, таможенная пошлина и др.).

2. По значимости различают:

- общегосударственные (республиканские) налоги поступают в бюджет центральных органов власти (республиканский) (налог на прибыль);

- местные - взимаются местными органами управления и зачисляются полностью в местный бюджет (налог на недвижимость).

3. По принципам построения выделяют следующие налоги:

- прогрессивный налог возрастает быстрее, чем прирастает доход;

- регрессивный налог возрастает медленнее, чем доход;

- пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).

Тема 10: Денежно-кредитная система государства