Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника



Дополнение




Читайте также:
  1. Схема 2а включает дополнение к схеме 2 - анализ состояния производства до выдачи сертификата.

Важным фактором деятельности производственной организации, определяющим уровень и рентабельность производства и продаж является соответствие ассортимента и номенклатуры выпускаемых изделий запросам покупателей.

Для получения наибольшей прибыли организации необходимо постоянно следить за ассортиментом продукции, пользующейся спросом. Это можно сделать путем сопоставления выручки и сово­купных затрат, состоящих из переменной и условно-постоянной части.

Сложности могут возникнуть при расчете распределения условно-постоянных затрат между видами продаваемых изделий. Для по­лучения достоверных результатов нужно правильно и обоснованно выбрать базу распределения. За основу могут быть приняты удель­ные переменные затраты, заработная плата производственных рабочих и другое.

При анализе влияния структурных изменений в ассортименте продукции можно использовать метод уравнений. В этом случае реализация рассматривается как набор относительных долей разных видов продукции в общей сумме выручки от реализации. Если структура меняется, то объем выручки может достигать заданной величины, а прибыль может быть меньше. В этих условиях влияние на прибыль будет зависеть от того, как произошло изменение ассор­тимента — в сторону низкорентабельной или высокорентабельной продукции.

Пример. Организация выпускает два вида изделий и имей сле­дующие показатели:

На производство и реализацию одного изделия Б приходится 0,8 изделия А (22 400 шт. : 28 000шт.). Поэтому для определения точки безубыточности можно условно приравнять количество выпушен­ной продукции — X изделия Б к 0,8 X изделия А. (таблица 3)

№ п/п Показатели Ед. из­мерения Продукция Всего
      А Б  
Объем выпуска шт. 22 400 28 000 50 400
Цена за 1 шт. руб. 2,5 -
Выручка от реализации руб. 56 000 84 000 140 000
Переменные затраты на единицу продукции руб. 1,3 1,9
Переменные затраты на весь объем руб. 29 120 53 200 82 320
Маржинальный доход на весь объем производства (стр.3 -стр.5) руб. 26 880 30 800 57 680
Маржинальный доход на единицу (стр.6 : стр.1) руб. 1,2 1,1
Условно-постоянные за­траты руб. 20 000
Прибыль (стр.6 - стр.8) руб. 37 680

 



Подставляя эти значения в уравнение получим:

(2,5 * 0,8Х + 3*Х) — (1,3 *0,8Х+ 1,9*X) — 20 000 = 0,

2Х+ 3Х — 1,04Х— 1,9Х— 20 000 = 0,

2,06Х = 20 000,

Х= 20 000 /2,06 = 9 709 шт. изделия Б,

9 709 шт. * 0,8 = 7 765 шт. изделия А,

Всего: 17 474 шт. = (9 709 + 7 765)

Из приведенных данных видно, что точка безубыточного объема производства и реализации составит 17 474 шт., из них 9 709 шт. — изделия Б и 7765 шт. — изделия А.

Теперь предположим, что в структуре выпускаемой продукции произошли следующие изменения (табл. 4).

 

№ п/п Показатели Ед. из­мерения Продукция Всего
      А Б  
Объем выпуска шт. 15 400 35 000 50 400
Цена за 1 шт. руб. 2,5 -
Выручка от реализации руб. 38 500 105 000 143 500
Переменные затраты на единицу продукции руб. 1,3 1,9
Переменные затраты на весь объем руб. 20 020 66 500 86 520
Маржинальный доход на весь объем производства (стр.3 -стр.5) руб. 18 480 38 500 56 980
Маржинальный доход на единицу (стр.6 : стр.1) руб. 1,2 1,1
Условно-постоянные за­траты руб. 20 000
Прибыль (стр.6 - стр.8) руб. 36 980

 



На первый взгляд увеличение производства продукции с более высокой продажной ценой (изделие Б) — это положительное явле­ние. Однако, сравнивая изменения в структуре выпускаемой про­дукции, становится очевидным, что увеличилась доля продукции с низкой величиной маржинального дохода, в связи с чем, у организа­ции снизилась прибыль на 700 руб. (37 680 - 36 980).

После изменений, произошедших в структуре произведенное продукции на единицу изделия Б приходится 0,44 изделия А (15400 шт./ 5 000 шт.).

Найдем точку безубыточности после изменения ассортимента производства продукции:

(2,5 * 0,44X + 3 *X) — (1,3 * 0,44X + 1,9 *X) — 20 000 = 0,

1,1X + ЗХ — 0,572Х — 1,9Х — 20 000 = 0,

1,628Х = 20 000,

X = 20 000 / 1,628 = 12 285 шт. изделия Б,

12 285* 0,44 = 5 405 шт. изделия А,

Всего: 17 690 шт. = (12 285 + 5 405).

На основании приведенных данных следует, что в целом по ор­ганизации точка безубыточности составит 17 690 шт., из них 12 285 шт. — изделия Б и 5 405 шт. изделия А. Сравнивая результат с пре­дыдущим расчетом можно отметить, что точка безубыточности уве­личилась на 216 шт. (с 17474 до 17690 шт.). При этом необходимо обратить внимание на тот факт, что объем реализации в натураль­ном выражении остался без изменения (50 400 шт.).



Исходя из это­го, можно сделать вывод, что даже при контроле за общим объемом продаж необходимо постоянно анализировать структурные измене­ния в ассортименте выпускаемой продукции, так как это дает кар­тину отклонений фактической прибыли от запланированной.

Для определения рентабельности выпускаемой продукции мож­но также воспользоваться методом маржинального дохода.

Пример. Организация занимается производством и реализацией двух видов изделий и имеет следующие показатели (таблица 5.Приложение 10):

Как видно из табл. 5, за месяц организация заработает 3 680 руб. прибыли. Величина удельного маржинального дохода для изделия А составляет 1,2 руб., а для изделия Б - 1,1 руб.

Предположим, что организация имеет резервы для расширения объемов производства продукции А в количестве 2 600 шт., а продукции Б - в количестве 5 000 шт.

При увеличении объемов производства величина маржинального дохода от продажи изделия А составит:

1,2 руб. * 25 000 шт. = 30 000 руб.

Величина маржинального дохода от продажи изделия Б составит:

1,1 руб. * 30 000 шт. = 33 000 руб.

Величина маржинального дохода от пропажи обоих изделий бу­дет равна:

30 000 руб. +33 000руб. = 63 000 руб.

Условно-постоянные затраты организации останутся без измене­ний и составят 20 000 руб.

Прибыль организации после изменения структуры ассортимента будет составлять: 63 000 руб. - 20 000 руб. = 43 000 руб.

Из этого следует, что данное увеличение объемов производства принесет организации дополнительную прибыль в размере 5 320 руб. (43 000 - 37 680 руб.).

Важное значение при анализе имеет правильность распределе­ния постоянных затрат между видами выпускаемой продукции.

Если организация за базу распределения примет цену изделия, то последовательность расчетов будет следующей (табл.6.).

Таблица 6

Расчет условно-постоянных затрат на единицу продукции

Показатели Наименование продукции Всего
Бордюрный Камень, шт. Кирпич огнеупорный, шт. Черепица, шт. Кирпич, шт.
1. Объем реализации 6 000 7 500 2 000 30 000 -
2.Цена, руб. -
3. Переменные расходы на единицу, руб. -
4. Выручка (стр.1 * стр.2) 60 000 97 500 210 000 300 000 667 500
5. Удельный вес в выручке, % 8,989 14,607 31,460 44,944
6. Условно – постоянные затраты на весь объем продаж, руб 8090,1 13 146,3 28 314,0 40 449,6 90 000
7. Условно – постоянные затраты на единицу, руб 1,35 1,75 14,16 1,35 -

 

Сначала определяется удельный вес каждого вида продукции в совокупной выручке, для чего выручку от реализации каждого вида продукции делят на общую выручку и умножают на 100. Далее не­обходимо общую сумму условно-постоянных затрат (90 000 руб.) распределить между видами продукции — полученные проценты умножают на выручку от реализации соответственного вида про­дукции.

После этого рассчитывают условно-постоянные затраты на еди­ницу для чего условно-постоянные затраты на весь объем продаж необходимо разделить на количество единиц каждого вида продукции.

При анализе ассортимента важно выяснить, какой удельный вес в общем обороте занимает каждый вид продукции. Чем выше удельный вес продукции с большей долей маржинального дохода, тем больше прибыли получит организация.

 

 


Планирование в системе бухгалтерского управленческого учета. Генеральный бюджет организации.

Планирование представляет собой процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера (что делать) и определение эффективных мер по их достижению (как делать).

План — это система целей и стратегий по их достижению. Программа — это комплекс мероприятий по реализации стратегий. Бюджет — это финансовое выражение целей, стратегий и намеченных мероприятий, реализующееся в сметах, графиках поступлений и расходов.

Процесс финансового планирования на российских предприятиях и в корпорациях может быть представлен такой схемой:

 

 

Объектами бюджетирования могут быть: бизнес, цех, участок, компания в целом, следовательно, бюджеты являются основой для принятия решений руководством об уровнях финансирования различных бизнесов из внутренних и внешних источников, обеспечивают постоянный оперативный контроль за финансовым состоянием компании.

Назначение бюджетов — ответить на вопросы как, где, когда необходимо использовать финансовые ресурсы, чтобы обеспечить повышение общей эффективности развития фирмы.

Итоговым документом тактического финансового планирования является генеральный или мастер-бюджет. Генеральный бюджет является совокупностью трех основных бюджетов: 1) бюджета дохода и расхода, 2) бюджета движения денежных средств, 3) расчетного (прогнозного) баланса. Названные финансовые документы позволят прогнозировать эффективную финансовую деятельность (первый документ), текущую платежеспособность (второй документ) и финансовую устойчивость (третий документ).

Методы составления генерального бюджета зависят от направления процесса бюджетирования: сверху вниз или снизу вверх. В целях эффективных разработок управленческих решений целесообразно встречное планирование. Сверху спускаются нормативы основных темпов и пропорций (стратегические параметры), а снизу — бюджеты отдельных видов бизнеса. Если взять за основу принцип встречного планирования, то генеральный бюджет будет включать кроме трех основных набор операционных и вспомогательных бюджетов.

Составные элементы генерального бюджета:

1. Основные бюджеты (финансовые):

доходов и расходов;

движения денежных средств;

расчетный баланс.

2. Операционные бюджеты:

объем продаж;

запасов готовой продукции;

производственный бюджет:

а) бюджет производства;

б) бюджет материальных затрат;

в) бюджет прямых затрат труда;

г) бюджет прямых операционных затрат;

д) бюджет накладных (общепроизводственных) расходов;

управленческих расходов;

коммерческих расходов.

3. Вспомогательные бюджеты:

план капитальных (первоначальных) затрат;

кредитный (инвестиционный) план.

Основные бюджеты позволяют руководителям иметь всю необходимую информацию для оценки финансового положения компании и контроля за его изменением, для оценки финансовой состоятельности бизнеса и инвестиционной привлекательности проекта.

Оперативные и вспомогательные бюджеты нужны, прежде всего, для увязки натуральных показателей планирования (кг, шт.) со стоимостными, для более точного составления основных бюджетов, определения наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые стоит учитывать при основных бюджетов. Если набор основных бюджетов является обязательным (для серьезной поставки не только финансового планирования, но в целом финансового менеджмента в компании),то состав операционных и вспомогательных бюджетов может определяться руководителями предприятия или фирмы прежде всего исходя из характера стоящих перед ним целей и задач, специфики бизнеса, а также уровня квалификации работников финансовых и планово-экономических служб, степени методической, организационной и технической готовности предприятия или фирмы.

Специальные бюджеты (вспомогательные и дополнительные) необходимы для более точного определения целевых показателей и нормативов финансового планирования более точного учета особенностей местного (регионального) налогообложения. Набор специальных бюджетов, как и операционных, может определяться самостоятельно руководителями предприятия или фирмы в зависимости от специфики хозяйственной деятельности.


Дата добавления: 2015-04-21; просмотров: 9; Нарушение авторских прав







lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2021 год. (0.019 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Главная страница Случайная страница Контакты