Формирование консолидированных резервов группы

Консолидированные резервы - это резервы (включая нераспределенную прибыль, резервы за счет переоценки основных средств и иные аналогичные резервы) материнской компании и доля материнской компании в резервах (нераспределенной прибыли и иных резервах) дочерней компании, которые были сформированы после приобретения. Таким образом:

- в расчет принимаются только резервы дочерней компании, сформированные после приобретения;

- в расчет принимается не вся сумма резервов, а только доля материнской компании в них;

- при наличии потенциальных прав голоса в дочерней компании доля материнской компании рассчитывается исходя из существующей (реализованной) доли в капитале дочерней компании, без учета потенциальных прав голоса (п. 23 МСФО 10).

Пример 2.8. 30 мая 2014 г. компания "Менеджер" приобрела 80% голосующих акций компании "Дериватив". Балансы компаний приведены ниже (табл. 2.4.).

Таблица 2.4.

Балансы компании «Менеджер» и компании «Дериватив»

Таблица 2.5.

Расчет резервов группы на 31 декабря 2014 г.

Таблица 2.6.

Отражение корректировок на счетах

Таблица 2.7.

Расчет резервов группы на 31 декабря 2014 г.

Таблица 2.8.

Отражение корректировок на счетах