Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника



Составление консолидированной отчетности




Читайте также:
  1. G) облегчает составление финансовой отчетности.
  2. IV. Порядок и сроки представления бюджетной и иной отчетности
  3. IV. Предоставление отчетности таможенному органу
  4. А) Составлением
  5. Автоматизация анализа кредитного портфеля, определение размера резервирования и формирование отчетности по кредитованию
  6. Анализ платежеспособности организации. По данным бухгалтерской отчетности определите показатели характеризующие платежеспособность организации.
  7. Анализ платежеспособности организации: понятие, цели, информационная база, методика расчета показателей, оценка их изменения. По данным бухгалтерской отчетности проведите анализ.
  8. Анализ рентабельности собственного капитала: цели, источники информации, моделирование и оценка результатов. Используя данные бухгалтерской отчетности проведите анализ.
  9. Аудиторская выборка как метод выявления существенных искажений в учете и отчетности.
  10. Аудиторские заключения по бухгалтерской(финансовой) отчетности.

Механизм консолидации предусматривает:

- построчное суммирование статей активов, обязательств, расходов и доходов материнской и дочерней компаний;

- равенство уставного капитала группы уставному капиталу материнской компании - исключение инвестиций материнской компании в дочернюю с одновременным исключением уставного капитала дочерней компании.

Пример 2.9. На отчетную дату - 31 декабря 2014 г. - компания "Маржа" владеет 60% голосующих акций и 150 привилегированных акций компании "Дисконт" номинальной стоимостью 3. Согласно уставу компании "Дисконт" в случае ликвидации компании владельцы привилегированных акций получают ликвидационную стоимость акций, равную их номинальной стоимости. В течение отчетного периода:

- компания "Дисконт" продала компании "Маржа" товаров на сумму 2000 себестоимостью 1500, половина из которых не реализована по состоянию на отчетную дату; компания "Дисконт" расплачивается с компанией "Маржа" только после реализации товаров третьим лицам;

- 1 июля 2014 г. компания "Маржа" продала компании "Дисконт" основное средство первоначальной стоимостью 5000 и накопленной амортизацией 3000 за 2400; компания "Маржа" начисляла амортизацию исходя из 10 лет полезного использования основного средства; компания "Дисконт" начисляет амортизацию исходя из 4 лет полезного использования средства.

Нераспределенная прибыль компании "Дисконт" при объединении бизнеса составляла 1000. Инвестиции в акции компании "Дисконт" учитываются компанией "Маржа" по фактической стоимости.

Справедливая стоимость чистых активов компании "Дисконт" равна их балансовой стоимости.

Условных обязательств у компании "Дисконт" на момент приобретения не было.

Привилегированные акции были приобретены позже акций с правом голоса.

Балансы и отчеты о прибылях и убытках компаний "Маржа" и "Дисконт" приведены ниже.

 

Таблица 2.9.

Актив баланса компаний "Маржа" и "Дисконт" на 31 декабря 2014 г

Таблица 2.10.

Пассив баланса компаний "Маржа" и "Дисконт" на 31 декабря 2014 г



Таблица 2.11.

Отчеты о прибылях и убытках компаний "Маржа" и "Дисконт"

за 2014 г.

1) Расчет чистых активов компании "Дисконт":

На отчетную дату:

а) Чистые активы компании"Дисконт", приходящиеся на голосующие акции = 2000 (обыкновенные акции) + 4000 (нераспределенная прибыль) = 6000

б) Чистые активы компании "Дисконт", приходящиеся на привилегированные акции = 3000

На дату приобретения:

в) Чистые активы компании "Дисконт", приходящиеся на голосующие акции = 2000 (обыкновенные акции) + 1000 (нераспределенная прибыль) = 3000

г) Чистые активы компании "Дисконт", приходящиеся на привилегированные акции = 3000

2) Расчет приобретенной гудвилл:

Таблица 2.12.

Затраты на приобретение долей в компании "Дисконт"

Таблица 2.13.

Приобретенные чистые активы

е) Гудвилл = 2500 (п. [2а]) - 2250 (п. [2д]) = 250

3) Расчет доли меньшинства:

Таблица 2.14.

Доля меньшинства в чистых активах компании "Дисконт"

 

 

Таблица 2.15.

Доля меньшинства в прибыли после налогообложения за период



д) Доля меньшинства = 40% x 5000 = 2000

4) Корректировки на внутригрупповые операции:

Продажа товаров:

Исключить нереализованные прибыли:

а) Нереализованная прибыль компании "Дисконт" = (2000 - 1500) : 2 = 250.

Исключить внутригрупповую задолженность по оплате компанией "Маржа" товаров, приобретенных у компании "Дисконт", но еще не оплаченных, поскольку товары не реализованы третьим лицам (половина от общей стоимости приобретенных товаров, равной 2000):

Таблица 2.16.

Исключение внутригрупповой задолженности

Продажа основных средств:

Исключение прибыли от продажи основного средства:

ж) Прибыль от продажи основных средств = продажная цена - остаточная стоимость основного средства = продажная цена - (первоначальная стоимость - акопленная амортизация) = 2400 - (5000 - 3000) = 400.

Таблица 2.17.

Исключение прибыли от продажи основного средства

Таблица 2.18.

Корректировка амортизации

Таблица 2.19.

Корректировки в отчете о прибылях и убытках

Отметим, что здесь мы предполагаем, что вся сумма начисленной за период амортизации проданного основного средств включена в себестоимость продаж. В реальной действительности в себестоимость продаж может включаться только часть начисленной амортизации, либо вся начисленная по данному основному средству амортизация может быть включена в себестоимость запасов, либо в незавершенное строительство или иные активы, произведенные компанией, но не реализованные третьим лицам.

Таблица 2.20.

Расчет нераспределенных резервов группы после приобретения

 

Таблица 2.21.

Консолидированный баланс

 



 

Таблица 2.22.

Консолидированный отчет о прибылях и убытках


Дата добавления: 2015-08-05; просмотров: 5; Нарушение авторских прав







lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2021 год. (0.016 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Главная страница Случайная страница Контакты