Классификация финансовых вложений в ценные бумаги

Единственным представителем долевых ценных бумаг является акция, которая выпускается акционерным обществом и удостоверяет право ее владельца на получение части прибыли в виде дивиденда, право на участие в управлении в зависимости от типа приобретенной акции (обыкновенной или привилегированной) и право на часть имущества, остающегося после ликвидации этого общества. В зависимости от прав и привилегий держателя различают привилегированные и обыкновенные акции.

К группедолговых ценных бумаготносятся облигации акционерных обществ, депозитные сертификаты, бумаги государственных и местных займов, векселя и другие.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета, а также Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

При приобретении акций основной составной частью таких затрат является сумма, уплачиваемая в соответствии с договором продавцу (покупная стоимость), которая слагается из номинальной стоимости и суммы премии, уплаченной эмитенту или суммы скидки, предоставленной эмитентом.

При приобретении доли в уставных капиталах других организаций фактическими затратами является цена предложения доли первоначальным участником, т. е. договорная стоимость.

Порядок формирования фактических затрат при приобретении купонных облигаций на вторичном рынке имеет особенность, вызванную тем, что покупатель при приобретении данных ценных бумаг в дни, не совпадающие с днями выплаты процентов, уплачивает продавцу, помимо прочих затрат, проценты, причитающиеся за период с момента их последней выплаты до момента продажи – так называемый накопленный купонный доход (далее – НКД)

На этапе списания ценных бумаг с баланса инвесторавозможно применение следующих методов их оценки:

· по себестоимости приобретения каждой единицы ценных бумаг (учетной стоимости);

· по средней себестоимости (цене);

· по стоимости первых по времени покупок ценных бумаг (метод ФИФО);

· по стоимости последних по времени покупок (метод ЛИФО).