Косвенный анализ денежных средств.

Анализируется взаимосвязь Р_ч и Д_с.

В основе лежат формы бух. отчетности(Ф1 и Ф2).

Учет прибыли и учет денег не совпадает м/у собой по причинам:

1. учет финансовых результатов ведется, как правило, по отгрузке. Деньги приходят после оплаты.

2. в себ-ти имеются затраты, которые не влияют на величину денежного потока(амортизация, РБП, ДБП, т.е прибыль изменяется, а деньги остаются такими же).

3. покупка основных фондов приводит к большим оттокам денег, а возмещение происходит через длительный отрезок времени.

4. увеличение запасов приводит к изменению Д_с, а прибыль может не измениться.

5. кредиторская задолженность увеличивается, а прибыль нет, т.к. определяется реализацией.

Очень полезно взаимосвязи проводить по изменениям в балансе:

(Ф_{ОСперв.}-Ам_ост)+Z+Д_з+Д_с=И_с+К_Т+К_t,

Д_с=[И_с+(Ам+К_Т+К_t)]-[Ф_ос+Z+Д_з],

.

Любое положительное изменение в источниках(конец-начало>0) приводит к росту Д_с на предприятии и наоборот, но любое изменение в активах приводит к оттоку денег и наоборот. Ф2 составлена в терминах доходы и расходы предприятия.

Косвенный метод смотрит взаимосвязь Р_ч и Д_с от операционной деятельности, следовательно, за базу берется Ф2, где представлена Р_ч и начинается коррекция Р_ч на изменения, не затрагивающие изменения денежных потоков, т.е. проводит анализ Ф2 снизу вверх, одновременно проводя коррекцию.