Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника


Понятие статистического и гибкого бюджета. Значение гибкого бюджета для контроля и анализа деятельности предприятия.




Статический бюджет - это бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности организации. Иными словами, это бюджет, составленный в единственном варианте, на планируемый объем производства и продаж на предстоящий период.

На практике же однозначно предсказать объемы производства и продаж невозможно. Поэтому целесообразно изначально составлять несколько вариантов бюджета с учетом всех возможных направлений развития событий.

Для этих целей используется гибкий бюджет. Его можно трактовать как совокупность планов (бюджетов), рассчитанных для нескольких уровней деловой активности (т.е. определенного диапазона объемов производства). Иными словами, это "набор" из нескольких статических бюджетов для разных планируемых объемов производства и продаж (отражающих разные планируемые варианты развития предприятия в предстоящем периоде).

Гибкие бюджеты позволяют производить управление по отклонениям фактических данных от статических (запланированных в ходе бюджетирования). В принципе происходит пересчет показателей, составляющих статический бюджет, на фактический объем продаж.

Пошаговое формирование гибкого бюджета:

1) Устанавливаются планируемая продажная цена, планируемые переменные затраты на единицу продукции и планируемые постоянные затраты.

2) Определяется фактическое количество выпущенной и проданной продукции.

3) Определяется выручка по гибкому бюджету на основе планируемой цены и фактического количества выпущенной и проданной продукции.

4) Определяются затраты по гибкому бюджету на основе планируемых переменных затрат на единицу продукции, фактического количества выпущенной и проданной продукции и планируемых постоянных затрат.

Анализ отклонений по гибкому бюджету:

1) Фактические показатели минус показатели по гибкому бюджету (по выручке и по объему продаж);

2) Отклонения по цене и отклонения по количеству по статьям прямых затрат:

· Нормативный объем затраченных ресурсов;

· Нормативные покупные цены на ресурсы.

Гибкий бюджет позволяет выявить причины отклонения фактических данных от статического бюджета организации. Это могут быть:

1) Недостаточная деятельность по разработке и совершенствованию продукции или процессов производства;

2) Неэффективный технологический процесс;

3) Отсутствие в компании практики переподготовки и обучения работников;

4) Неадекватное распределение человеческих и технологических ресурсов на выполнение заказов;

5) Чрезмерная загруженность производственных мощностей из-за большого количества спешных заказов.

С помощью гибкого бюджета четко обозначается связь между статичным бюджетом и фактическими результатами.

Формула гибкого бюджета: Средние переменные затраты Х Количество произведенных единиц + Бюджетные постоянные затраты.

Если фактические затраты выше нормативных, то такое отклонение считается неблагоприятным.

Отклонения подразделяют на три вида:

1. отклонения затрат прямых материалов;

2. отклонения прямых трудовых затрат;

3. отклонения общезаводских расходов.

Общие отклонения затрат прямых материалов определяется как разница между фактическими и нормативными затратами прямых материалов: Фактическое количество Х Фактическая цена -Нормативное количество Х Нормативная цена

Данное общее отклонение может быть разложено на две части: отклонение по цене и отклонение по количеству.

Отклонение по цене прямых материалов = (Фактическая цена - Нормативная цена) Х Фактическое количество.

Отклонение по количеству прямых материалов = (Фактическое количество - Нормативное количество) Х Нормативная цена.

Общие отклонения прямых трудовых затрат определяется как разница между фактическими и нормативными затратами труда на произведенный объем продукции за исключением брака (как окончательного, так и исправимого).

Общее отклонение прямых трудовых затрат = Фактические часы Х Фактическая ставка оплаты - Нормативные часы Х Нормативная ставка оплаты труда.

Необходимо знать, какая часть общего отклонения вызвана изменением затрат рабочего времени, а какая часть - изменением ставок оплаты труда.

Отклонение по ставке оплаты прямого труда = (Фактическая ставка - Нормативная ставка) Х Фактические часы.

Отклонение по производительности прямого труда = (Фактические часы - Нормативные часы) Х Нормативная ставка оплаты труда.

Анализ отклонений общепроизводственных расходов проводится в несколько этапов. Сначала вычисляется общее отклонение общепроизводственных расходов, которое определяется как разница между фактическими ОПР и нормативными ОПР, начисленными с использованием коэффициентов переменных и постоянных ОПР. Затем общие отклонения подразделяются на две части: контролируемое отклонение ОПР и отклонение по объему.

 

 


 

III. ПЛАН ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ.

Занятие №1. Сущность, значение и место учета в системе управления экономикой.

Вопросы:

1. Сущность, задачи и методы бухгалтерского учета.

2. Управленческий учет и его место в информационной системе предприятия.

3. Сравнительная характеристика финансового и управленческого учета.

Занятие №2. Системы учета затрат и калькулирования себестоимости.

Вопросы:

1. Экономическая сущность затрат в системе управленческого учета. Классификация и измерение величины затрат в управленческом учете.

2. Системы учета калькулирования затрат: по заказам и по про­цессам. Особенности движения затрат в системах позаказного и попроцессного калькулирования.

3. Сравнительный анализ влияния систем калькулирования ограниченной себестоимости на прибыль.

Занятие № 3. Ценообразование на основе затрат и рынка. Анализ «затраты - объем - прибыль».

Вопросы:

1. Исследование зависимостей затрат, количества и их влияние на прибыль.

2. Сущность и преимущества системы «стандарт-кост».

3. Функционирование системы «директ-кост».

4. Трансфертное ценообразование: задачи и методы.

 

Занятие № 4. Управление затратами в условиях вертикальной инте­грации бизнеса.

Вопросы:

1. Учет затрат по местам возникновения.

2. Исследование зависимостей затрат, количества и их влияние на прибыль.

3. Осуществления контроля и регулирования на предприятии: центр затрат, центр ответственности, центр рентабельности, центр ин­вестиций.

Занятие №5. Бизнес - планирование и бюджетирование на предприятии.

Вопросы:

1. Сущность и задачи текущего и перспективного планирования.

2. Понятие бюджетного цикла. Генеральный бюджет, оперативный бюджет, финансовый бюджет.

3. Понятие статистического и гибкого бюджета. Значение гибкого бюджета для контроля и анализа деятельности.


Поделиться:

Дата добавления: 2015-09-13; просмотров: 94; Мы поможем в написании вашей работы!; Нарушение авторских прав





lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2024 год. (0.006 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Главная страница Случайная страница Контакты