Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом

Объектом аналитического учета расчетов с персоналом по заработной плате являются расчеты с каждым работником предприятия.

Основным регистром аналитического учета, который используется для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Она составляется в разрезе каждого табельного номера по цехам, категориям работников, по видам оплат и удержаний. Основанием для составления расчетной (расчетно-платежной) ведомости служат следующие первичные документы:

- по начислению заработной платы

1. табель учета использования рабочего времени – для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время (простой, доплата за ночное, сверхурочное время, временную нетрудоспособность и др.),

2. наряды и рапорты о выработке – для рабочих сдельщиков,

3. листки на доплаты,

4. ведомости начисления премий,

5. отпускные записки,

6. листки временной нетрудоспособности.

- по удержаниям и вычетам из заработной платы:

1. платежные ведомости на выдачу аванса,

2. исполнительные листы,

3. поручения-обязательства на товары, проданные в кредит,

4. распоряжения администрации на удержания за брак, растрату и порчу ценностей, за несданные в кассу подотчетные суммы и т.д.,

5. заявления работников на вычеты.

Сумма начисленной заработной платы является одновременно затратами предприятия и обязательствам. Заработная плата должна распределяться по направлениям затрат. С этой целью в первичных документах должны указываться шифры затрат. Сгруппированные данные по заработной плате в разрезе направления затрат обобщаются в специальной ведомости “Распределение начисленной заработной платы по счетам и шифрам затрат” (разработочная таблица №1). В основе построения синтетического учета расчетов по оплате труда лежит информация этой ведомости.

В плане счетов для синтетического учета расчетов по оплате труда предназначается пассивный счет 66 “Расчеты по оплате труда”, который имеет два субсчета: 661 “Расчеты по заработной плате” и 662 “Расчеты с депонентами”.

Система бухгалтерских проводок по учету расчетов с персоналом.

В синтетическом учете по начислению основной, дополнительной заработной платы и прочих выплат делаются следующие проводки:

1. Начислена заработная плата рабочим основного и вспомогательного производства.