Глава 5. АКТИВЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

5.1. Состав и структура банковских активов

5.2. Качество активов банка

5.1. Состав и структура банковских активов

В экономической теории под активами в широком смысле понимают будущие экономические выгоды, которые возможны к получению в результате прошлых операций или сделок по приобретению имущества либо предоставлению своего имущества во временное пользование третьим лицам.

Будущие экономические выгоды связаны со способностью активов приносить прибыль своему владельцу при погашении требований, обмене их на что-либо, представляющее ценность для владельца, путем его использования в производственной деятельности или применения для погашения обязательств. Будущие экономические выгоды от активов обычно принимают форму притока чистой наличности. Для того чтобы стать активом, любой ресурс, кроме наличности, должен отдельно или в сочетании с другими ресурсами обеспечивать прямо или косвенно будущий приток денежных средств.

Активы коммерческого банка - статьи бухгалтерского баланса, отражающие размещение и использование ресурсов коммерческого банка.

Банковские активы образуются, как правило, в результате активных операций, т.е. размещения собственных и привлеченных средств в целях получения дохода, поддержания ликвидности и обеспечения работы банка. Именно в результате активных операций банк получает основную часть своих доходов.

В балансах российских коммерческих банков выделяют следующие агрегированные статьи активов:

1. Денежные средства и счета в Банке России.

2. Государственные долговые обязательства.

3. Средства в кредитных организациях.

4. Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи (ценные бумаги для перепродажи по балансовой стоимости за вычетом резервов под обесценение ценных бумаг).

5. Чистая ссудная и приравненная к ней задолженность (ссудная и приравненная к ней задолженность за вычетом резервов на возможные потери по ссудам).

6. Проценты начисленные (включая просроченные).

7. Средства, переданные в лизинг.

8. Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы.

9. Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли.

10. Расходы будущих периодов по другим операциям.

11. Прочие активы.

Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка и валюты баланса.

Активы банка можно классифицировать по следующим критериям:

- по назначению;

- по ликвидности;

- по степени риска;

- по срокам размещения;

- по субъектам.

Группировка активов по назначению

По назначению активы можно разделить на пять групп:

1) кассовые активы, обеспечивающие ликвидность банка;

2) работающие (оборотные) активы, приносящие банку текущие доходы;

3) инвестиционные активы, предназначенные для получения доходов в будущем и достижения иных стратегических целей;

4) капитализированные (внеоборотные) активы, предназначенные для обеспечения хозяйственной деятельности банка;

5) прочие активы.

Рассмотрим каждую из названных групп подробнее.

Кассовые активы. Коммерческий банк наряду с прочими функциями должен ежедневно бесперебойно выполнять требования клиентов по безналичному перечислению средств и выдаче наличных денег с их счетов. Для этого определенная часть имеющихся у банка средств должны находиться в денежной форме, как правило в виде остатка на корреспондентских счетах банка и наличности в кассах банка.

Большая часть средств, которыми располагает банк, - это средства на счетах до востребования. С юридической точки зрения владельцы этих средств могут в любую минуту потребовать их от банка, и банк должен быть готов эти требования выполнять. Однако вероятность того, что все клиенты одновременно обратятся в банк для изъятия своих средств, очень мала (она повышается в период кризисных ситуаций в данном банке или в банковской системе в целом). К тому же, если банк будет держать все средства клиентов в денежной форме, он не сможет получить доход, достаточный для покрытия своих издержек. В связи с этим каждому конкретному банку необходимо правильно определить долю средств, которую нужно иметь для обеспечения ежедневных требований клиентов. Такие средства называют высоколиквидными, или кассовыми, активами.

Практика показывает, что на долю высоколиквидных активов должно приходиться порядка 20% от всей суммы привлеченных банком средств.

Часть привлеченных банком средств отчисляются в фонд обязательных резервов (ФОР) в Банк России. Вопрос о том, считать ли эти средства высоколиквидными активами, дискуссионный. В большей части классификаций, в том числе в применяемой Банком России, средства в ФОР приравниваются к денежным средствам. Но авторы ряда методик не без оснований относят такие средства к иммобилизованным активам. На наш взгляд, это более обоснованно, поскольку средства в ФОР не могут быть использованы банками для удовлетворения текущих требований клиентов. Данные резервы "открываются" только в случае банкротства банка, поэтому вполне могут считаться отвлеченными активами.

К кассовым активам (денежным и приравненным к ним средствам) относятся:

1) средства в кассах банка, обменных пунктах, банкоматах, платежные документы в валюте (балансовый счет 202);

2) драгоценные металлы (сч. 203а);

3) драгоценные камни (сч. 204);

4) корреспондентский счет в Банке России (сч. 30102);

5) корреспондентские счета в коммерческих банках (сч. 30110, 30114, 30115, 30118, 30119);

6) средства, перечисленные в фонд обязательных резервов в Банке России (сч. 30202, 30204);

7) средства в расчетных центрах организованного рынка ценных бумаг (сч. 304а).

Размещенные активы. Их также иногда называют работающими, доходными, оборотными или рисковыми активами (в совокупности со следующей группой). Основным критерием отнесения активов к этой группе является то, что они приносят доход и сравнительно быстро оборачиваются. К этой группе относятся кратко- и среднесрочные кредиты и вложения в ценные бумаги. Одна из разновидностей работающих активов - межбанковские кредиты (МБК) и депозиты, размещенные в Банке России или коммерческих банках.

В нашей стране на долю доходных активов приходится, как правило, 75 - 85% всех активов коммерческого банка. В настоящее время в структуре работающих активов наибольший удельный вес занимает кредитование различных отраслей экономики, с каждым годом увеличивается доля кредитов, предоставленных физическим лицам.

Более детально состав работающих активов можно представить следующим образом:

а) ссудные и приравненные к ним средства:

- депозиты в Банке России (сч. 319);

- МБК выданные и депозиты в коммерческих банках (сч. 320 - 323, кроме сч. 32010, 32110, 32211, 32311);

- кредиты небанковским заемщикам (сч. 442 - 457, кроме счетов по учету резервов на возможные потери по ссудам);

- факторинговые операции (сч. 47402);

- лизинговые операции (сч. 60801 + 60802 - 60803);

- оплаченные банком гарантии, не взысканные с клиентов (сч. 60315);

б) краткосрочные вложения в ценные бумаги:

- вложения в государственные долговые обязательства (сч. 50101, 50102);

- вложения в прочие долговые обязательства и акции для перепродажи (сч. 50201... 51101, 50202... 51102);

- векселя в портфеле банка (сч. 512 - 519, кроме сч. 51206... 51906, 51207... 51907, 51210... 51910).

Инвестиционные активы. Часть своих активов банк размещает в долгосрочные вложения в виде прямых или портфельных инвестиций. Цели таких вложений - диверсификация рисков, обеспечение повышенных доходов в будущем, расширение сферы влияния банка и др. Доля этой группы активов зависит от специфики банка, а также от инвестиционного климата в стране. У обычных коммерческих банков доля инвестиционных активов, как правило, не превышает 10% всех активов. У специализированных же инвестиционных банков она может доходить до 50 - 60% и выше. В период бурного развития фондового рынка многие российские банки вкладывали в акции значительную часть своих активов. После кризиса 1998 г. этот вид вложений стал куда менее популярен, и его доля в структуре активов большинства коммерческих банков не превышает 1 - 3%.

Структуру инвестиционных активов в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета можно представить следующим образом:

а) долговые обязательства, приобретенные для инвестирования (сч. 50103... 50703);

б) акции, приобретенные для инвестирования (сч. 50103... 51103);

в) векселя со сроком погашения свыше одного года (сч. 51206... 51906, 51207... 51907);

г) прямые инвестиции - участие в дочерних и зависимых обществах, средства, внесенные банками в уставный капитал юридических лиц (сч. 601, кроме сч. 60105; сч. 602, кроме сч. 60206).

Капитализированные активы. Для организации и осуществления своей основной деятельности банкам приходится приобретать или арендовать разное имущество: помещения, транспортные средства, компьютеры, оргтехнику, банковские сейфы, оборудование и пр. Эти средства не участвуют в обороте, поэтому их называют внеоборотными активами. Наряду с некоторыми другими статьями баланса капитализированные активы относятся к иммобилизованным, или отвлеченным, активам.

В отличие от промышленных предприятий в структуре активов коммерческого банка основные средства и имущество занимают незначительную долю (10 - 15%). Более высокая их доля, как правило, свидетельствует о нерациональной структуре активов коммерческого банка и сопряжена с низким уровнем его доходности и ликвидности. Важно также, чтобы сумма капитализированных активов полностью покрывалась собственным капиталом банка.

В состав капитализированных активов входят:

- основные средства банков (сч. 604 + 605 - 606п);

- капитальные вложения (сч. 60701);

- нематериальные активы (сч. 60901 + 60902 - 60903);

- хозяйственные материалы (сч. 610);

- МБП (61101 + 61102 - 61103).

Прочие активы. К числу прочих активов обычно относят средства, отвлеченные в расчеты; дебиторскую задолженность; расчеты с филиалами; транзитные счета; средства, ошибочно перечисленные на счета банка; расходы будущих периодов и т.п. Доля прочих активов обычно незначительна и может колебаться в пределах от 0 до 10% общей суммы активов. Слишком высокая доля прочих активов может свидетельствовать о негативных тенденциях в деятельности банка либо об искажениях в его финансовой отчетности.

В табл. 5.1 приведены структура и динамика активов российских банков на 1 июля 1998 г. (до кризиса) и на 1 марта 2008 г. по данным Банка России.

Таблица 5.1. Структура и динамика активов российских банков

Как видно из табл. 5.1, в посткризисное десятилетие произошло резкое увеличение доли ссудной задолженности (с 41,6 до 74,7%) за счет сокращения доли вложений в ценные бумаги (с 32,4 до 11,6%). С ростом масштабов деятельности банков уменьшилась доля в их активах основных средств и материальных запасов (с 6,7 до 2,2%). В последние годы основной тенденцией изменения работающих активов банковской системы РФ стало дальнейшее увеличение доли ссудной задолженности, а в ее структуре - увеличение доли кредитов физическим лицам и доли просроченной ссудной задолженности.

Группировка активов по ликвидности

По степени ликвидности активы банка можно подразделить на четыре группы:

1) высоколиквидные активы, находящиеся в немедленной готовности, или первоклассные ликвидные средства (наличные деньги, драгоценные металлы, средства в Банке России, средства в банках-нерезидентах в странах из числа "группы развитых стран", средства в банках для расчетов по пластиковым картам, облигации Банка России, средства, предоставленные третьим лицам до востребования);

2) ликвидные активы, находящиеся в распоряжении банка, которые могут быть превращены в денежные средства - резервы второй очереди или текущие активы (кредиты и платежи в пользу банка со сроком исполнения до 30 дней, легко реализуемые ценные бумаги, котируемые на бирже, другие быстро реализуемые ценности);

3) активы долгосрочной ликвидности (кредиты, выданные банком, размещенные депозиты, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком до погашения свыше года);

4) малоликвидные активы (долгосрочные инвестиции, капитализированные активы, просроченная задолженность, некотируемые ценные бумаги, ненадежные долги).

По международным требованиям доля высоколиквидных активов в общем объеме активов должна находиться в диапазоне от 12 до 15%.

Ликвидность банка оценивается в основном путем соотнесения групп активов разной степени ликвидности с соответствующими группами пассивов.

Группировка активов по степени риска

Для оценки степени принимаемых банком на себя рисков все активы банка делят на пять групп риска, для каждой из которых установлен свой коэффициент вероятности потери стоимости. Эта группировка и порядок расчета суммы активов банка, взвешенных с учетом риска, установлены Банком России (табл. 5.2) <1>.

--------------------------------

<1> Об обязательных нормативах банков см.: Инструкция Банка России от 16 января 2004 г. N 110-И "Об обязательных нормативах банков" (в ред. от 13 ноября 2007 г.).

Таблица 5.2. Группировка активов по степени риска

Пояснения к табл. 5.2.

1. В состав группы V активов включаются остатки (или их части) на активных балансовых счетах за минусом:

1) остатков (или их частей) на балансовых счетах, которые вошли в расчет активов банка групп I - IV;

2) остатков на балансовых счетах: 105, 10605, 109, 20319, 20320, 30208, 30302, 30304, 30306, 325А, 40111, 40311, 459А, 50905, 60601, 60805, 609 (А-П), 61401, 61403, 705, 70606... 70610, 70706... 70710, 70802.

2. Взвешивание активов по степени риска проводится путем умножения остатка (сумм остатков) средств на соответствующем балансовом счете (счетах) или его (их) части на коэффициент риска (в процентах), деленный на 100%.

3. Кредитные требования, по которым надлежащее исполнение обязательств заемщика обеспечено гарантиями субъектов РФ, относятся к группе III активов, если при этом соблюдены установленные законодательством РФ и субъекта РФ условия их предоставления.

4. Кредитные требования в части, исполнение обязательств по которой обеспечено залогом собственных долговых ценных бумаг банка-кредитора, под которыми понимаются ценные бумаги, не относящиеся к акциям, включаются в группу II активов в случае, если срок погашения долговых ценных бумаг хотя бы на один календарный день превышает срок кредитного требования и (или) если предметом залога являются собственные долговые ценные бумаги банка-кредитора по предъявлении, находящиеся в закладе в банке-кредиторе.

5. В расчет группы IV активов включаются вложения в ценные бумаги (долговые обязательства и акции), оцениваемые по текущей (справедливой) стоимости через прибыль или убыток, а также имеющиеся в наличии для продажи, по которым может быть определена текущая (справедливая) стоимость или формируются резервы на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 20 марта 2006 г. N 283-П, за исключением вложений в указанные ценные бумаги, включаемых в расчет групп I - III активов, а также акций, балансовая стоимость которых уменьшает величину основного капитала банка в соответствии с пп. 2.2.6 п. 2 Положения Банка России от 10 февраля 2003 г. N 215-П.

6. В отношении балансовых активов, оцениваемых по текущей (справедливой) стоимости через прибыль или убыток, а также имеющихся в наличии для продажи, по которым может быть определена текущая (справедливая) стоимость или формируются резервы на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 20 марта 2006 г. N 283-П, взвешивание на коэффициент риска проводится только по финансовым инструментам, по которым не рассчитывается рыночный риск согласно нормативному акту Банка России о порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков.

Сгруппировав активы по установленной методике, можно рассчитать удельные веса каждой группы и оценить структуру активов банка по степени риска. Сумма всех активов, взвешенных с учетом риска, используется для расчета норматива достаточности капитала.

Группировка активов по срокам размещения

На основе Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях все активы в зависимости от срока их размещения можно разделить на следующие группы:

а) бессрочные активы;

б) активы, размещенные на срок:

- до востребования;

- до 30 дней;

- от 31 до 90 дней;

- от 91 до 180 дней;

- от 181 до 360 дней;

- от 1 года до 3 лет;

- свыше 3 лет.

В настоящее время в структуре срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.

Структура активов по срокам в какой-то мере характеризует степень рисковости активных операций банка. Но главное при анализе - ее сопоставление со структурой пассивов по срокам привлечения на предмет их сбалансированности.

Группировка активов по субъектам

В зависимости от того, в чьем пользовании находятся активы банка, они могут в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях быть классифицированы следующим образом:

1) активы, находящиеся в пользовании у самого банка;

2) активы, предоставленные во временное пользование другим субъектам:

а) государству:

- Минфину России, финансовым органам субъектов Федерации и местным органам власти;

- внебюджетным фондам (федеральным, субфедеральным и местным);

- финансовым организациям, находящимся в государственной собственности;

- коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной собственности;

- некоммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной собственности;

б) негосударственным юридическим лицам:

- финансовым организациям;

- коммерческим предприятиям и организациям;

- некоммерческим предприятиям и организациям;

в) физическим лицам:

- частным предпринимателям;

- гражданам;

г) нерезидентам:

- иностранным государствам;

- банкам и финансовым организациям;

- нефинансовым юридическим лицам;

- физическим лицам.

Структура активов по субъектам показывает, в какие секторы экономики банк направляет свои ресурсы и в какой степени диверсифицированы его вложения. Чем ниже степень концентрации ресурсов банка в одной группе, тем более надежным он считается.

Наряду с анализом структуры активов банка в целом более детально осуществляется анализ ссудного портфеля, инвестиционного и вексельного портфеля банка с использованием данных аналитического учета и соответствующих форм отчетности. Подробнее эти вопросы рассматриваются в следующих главах.

5.2. Качество активов банка

Понятие качества активов

Оценка качества активов наряду с анализом достаточности капитала - важнейший показатель для определения степени надежности банка и эффективности его деятельности. Качество активов определяется тем, насколько они способствуют достижению основной цели деятельности коммерческого банка, а именно его прибыльной стабильной работе.

Качество активов банка характеризуют разные факторы:

- соответствие структуры активов структуре пассивов по срокам;

- ликвидность активов;

- доходность активов;

- диверсификация активных операций;

- объем и доля рисковых, критических и неполноценных активов;

- признаки изменчивости активов.

Высокое качество активов определяется прежде всего полной или потенциально полной возвратностью вложенных денежных средств в оговоренные договором сроки с учетом причитающейся банку наращенной стоимости (для размещенных активов) либо возможностью реализовать данный актив по цене, не меньшей его балансовой стоимости (для внеоборотных активов).

С точки зрения качества активы делят на "хорошие" (полноценные) и "плохие" (неполноценные). Актив считается неполноценным, если банк не может превратить его в денежные средства полностью по текущей балансовой стоимости по истечении срока его погашения. Следует отличать неполноценные активы от рисковых. К последним относятся активы, для которых только существует вероятность потери стоимости в будущем, а к неполноценным - те, для которых эта вероятность уже наступила.

В частности, к "плохим" активам относятся:

- просроченная ссудная задолженность;

- векселя и иные долговые обязательства, не оплаченные в срок;

- неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги;

- дебиторская задолженность сроком свыше 30 дней;

- средства на корреспондентских счетах в обанкротившихся банках;

- вложения в капитал предприятий, находящихся в кризисном состоянии;

- нереализуемая недвижимость;

- прочие.

При полном анализе качества активов должны быть получены ответы на следующие вопросы:

1) какова структура активов в целом и каковы весовые доли вложений в тот или иной актив;

2) насколько сложившаяся структура активов соответствует общепринятым стандартам;

3) какова величина "хороших" и "плохих" активов, а также планируемый уровень будущих потерь;

4) какова степень рисковости каждого актива с учетом коэффициента риска;

5) какова величина и доля малодоходных и не приносящих доход активов;

6) какова степень обесценения активов, вложенных в ценные бумаги;

7) каков уровень иммобилизации активов?

Показатели качества активов

Для анализа качества активов обычно используют следующие показатели.

A1 - уровень доходных активов. Определяется как отношение активов, приносящих доход, к общей сумме активов. У российских банков значение этого коэффициента составляет, как правило, 55 - 65%. По международным стандартам оптимальным считается значение данного коэффициента в пределах 76 - 83%. Слишком низкое значение говорит о неэффективной работе банка и высокой степени иммобилизации средств, слишком высокое - о высоком уровне принятых банком на себя рисков.

A2 - коэффициент активов с повышенным риском. Равен отношению суммы активов с повышенным риском к общей сумме активов. К активам с повышенным риском относятся вложения в акции, векселя, факторинг, лизинг, прямые инвестиции, превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Диапазон для этого коэффициента не устанавливается, но по его значению можно примерно оценить степень рисковости активной политики банка.

A3 - уровень сомнительной задолженности. Равен отношению просроченной задолженности по кредитам к общей сумме размещенных активов. Значение этого показателя не должно превышать 5%. В идеале оно должно находиться в диапазоне 0 - 2%.

A4 - уровень резервов. Рассчитывается как отношение резервов (на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на потери по расчетам с дебиторами и пр.) к сумме размещенных активов. Хотя этот коэффициент сильно зависит от политики банка по созданию резервов и качества его кредитного портфеля, оптимальным считается уровень резервов в пределах 5 - 7%.

A5 - уровень дебиторской задолженности в активах, не приносящих дохода. Показатель предназначен для оценки качества недоходных активов. Максимально допустимое его значение - 40%. Более высокое значение свидетельствует о снижении ликвидности банка и наличии у него проблем со своевременным возвратом вложенных средств.

A6 - коэффициент иммобилизации активов. Равен отношению иммобилизованных активов к сумме активов-нетто. Нормальным считается значение данного коэффициента в пределах 15 - 17%. Превышение этого значения ведет к уменьшению эффективности работы банка.

A7 - коэффициент "схлопывания" активов. Рассчитывается как отношение суммы активов-нетто к балансовому итогу. У российских банков этот коэффициент в среднем равен 75 - 80%. Нормальным считается, когда активы-нетто составляют не менее 65% активов-брутто. Меньшее значение свидетельствует об искусственном раздувании банком своих активов для поднятия своего рейтинга и престижа.

Количественные параметры служат лишь предварительной оценкой качества активов, которая может быть проведена по данным официальной отчетности банков. Для более детальной оценки необходимо на основе первичной информации выделить в составе активов те, возвратность которых вызывает сомнение. Это могут быть, например, кредиты, по которым пересматривались условия погашения; нестандартные активы, размещенные с отклонениями и нарушениями в сложившейся в банке практике; крупные кредиты; средства, предоставленные инсайдерам банка. Такой анализ в состоянии провести лишь сам банк, проверяющие органы (Банк России и внешние аудиторы).

Для оценки качества активов коммерческих банков Банком России установлены такие обязательные нормативы, как максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6); максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7); максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1); совокупная величина риска по инсайдерам банка (Н10.1).

Выводы

1. Активы коммерческого банка - это статьи бухгалтерского баланса, отражающие размещение и использование ресурсов коммерческого банка. Банковские активы образуются, как правило, в результате активных операций, т.е. размещения собственных и привлеченных средств в целях получения дохода, поддержания ликвидности и обеспечения работы банка. Именно в результате активных операций банк получает основную часть своих доходов.

2. Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка и валюты баланса.

3. По назначению активов различают: кассовые активы, обеспечивающие ликвидность банка; работающие (оборотные) активы, приносящие банку текущие доходы; инвестиционные активы, предназначенные для получения доходов в будущем и достижения иных стратегических целей; капитализированные (внеоборотные) активы, предназначенные для обеспечения хозяйственной деятельности банка, и прочие активы. Наибольшую долю в составе активов (75 - 85%) обычно занимают работающие активы.

4. По степени ликвидности выделяют высоколиквидные, ликвидные, активы долгосрочной ликвидности и малоликвидные активы. По степени риска активы банка подразделяются на пять групп, для каждой из которых Банком России устанавливается определенный коэффициент риска. Структура активов по ликвидности и степени риска в значительной степени характеризует качество активов.

5. В зависимости от срока размещения все активы разделяют на следующие группы: а) бессрочные активы; б) активы, размещенные на срок: до востребования, до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, от 181 до 360 дней, от 1 года до 3 лет, свыше 3 лет. В настоящее время в структуре срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.

6. В зависимости от того, в чьем пользовании находятся активы банка, выделяют следующие группы: а) активы, находящиеся в пользовании у самого банка; б) активы, предоставленные во временное пользование другим субъектам - государству, негосударственным юридическим лицам, физическим лицам, нерезидентам. Структура активов по субъектам показывает, в какие секторы экономики банк направляет свои ресурсы и в какой степени диверсифицированы его вложения.

7. Качество активов обусловливается тем, насколько они способствуют достижению основной цели деятельности коммерческого банка, а именно его прибыльной стабильной работе. Качество активов банка определяется совокупностью многих факторов: соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам; ликвидностью активов; доходностью активов; диверсификацией активных операций; объемом и долей рисковых, критических и неполноценных активов; признаками изменчивости активов.

8. С точки зрения качества активы делят на "хорошие" (полноценные) и "плохие" (неполноценные активы). Актив считается неполноценным, если банк не может превратить его в денежные средства полностью по текущей балансовой стоимости по истечении срока его погашения.

9. Для анализа качества активов используют определенные обязательные нормативы Банка России, а также следующие аналитические показатели: уровень доходных активов, коэффициент активов с повышенным риском, уровень сомнительной задолженности, уровень резервов, уровень дебиторской задолженности в активах, не приносящих доход, коэффициент иммобилизации активов, отношение суммы активов-нетто к балансовому итогу.

10. В последнее десятилетие в структуре активов российских банков сокращается доля вложений в ценные бумаги в пользу кредитных вложений, в структуре последних возрастает доля кредитов, предоставленных населению. С увеличением объема кредитных вложений ухудшается их качество, растет уровень просроченной задолженности.

Термины и понятия

Активы

Кассовые активы

Работающие активы

Инвестиционные активы

Капитализированные активы

Иммобилизованные активы

Высоколиквидные, ликвидные и малоликвидные активы

Качество активов

Неполноценные активы

Вопросы и задания для самостоятельной работы

1. Перечислите основные направления размещения средств коммерческими банками.

2. По каким критериям группируются активы при анализе их структуры?

3. Дайте характеристику группировки активов по экономическому назначению.

4. Как подразделяются активы по степени их ликвидности? По степени риска вложений?

5. Чем определяется качество активов?

6. Что относится к неполноценным активам?

7. Охарактеризуйте показатели, используемые для оценки качества активов банка.