Глава 6. БАНКОВСКАЯ ПРИБЫЛЬ И ЕЕ ИСТОЧНИКИ

6.1. Доходы коммерческого банка, их классификация

6.2. Состав расходов коммерческого банка, их виды

6.3. Прибыль коммерческого банка, порядок ее формирования

Основная цель деятельности любой кредитной организации как коммерческой структуры - получение максимальной прибыли в долгосрочной перспективе. Это включает в себя потенциальный рост объема банковских операций, увеличение собственного капитала, стабильные дивиденды, приемлемый уровень риска для кредиторов и вкладчиков, повышение имиджа в глазах потенциальных клиентов.

Финансовый результат деятельности коммерческого банка (прибыль или убыток) - показатель, концентрирующий в себе результат разнообразных пассивных и активных операций банка и отражающий влияние всех факторов, влияющих на деятельность банка.

Основными составляющими банковской прибыли являются доходы и расходы коммерческого банка.

Поскольку вся деятельность коммерческого банка нацелена на получение прибыли в условиях постоянно усиливающейся конкуренции, главной задачей становится поиск малейшей возможности получения дополнительного дохода без неоправданного риска для банка. Получение максимальных доходов достигается, как правило, за счет наиболее эффективного использования банковских ресурсов.

6.1. Доходы коммерческого банка, их классификация

Доходы коммерческого банка - главный фактор формирования банковской прибыли. Они определяются как сумма денежных поступлений от производственной (банковской) и непроизводственной (небанковской) деятельности.

Доходы от производственной деятельности (операционные доходы) включают в себя доходы по кредитным операциям, депозитам, открытым счетам, операциям с ценными бумагами и иностранной валютой, другим банковским операциям.

Доходы от непроизводственной деятельности (неоперационные доходы) включают в себя дивиденды, полученные от участия в уставном капитале юридических лиц; положительные разницы от переоценки имущества банка; доходы от реализации и сдачи имущества в аренду; штрафы, пени, неустойки полученные, другие внереализационные доходы.

Операционные доходы являются основным источником прибыли банка, а неоперационные доходы играют вспомогательную роль.

По форме доходы банка подразделяются на процентные и непроцентные.

К процентным доходам относятся следующие виды доходов:

- проценты, полученные по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте;

- проценты, полученные по депозитам и иным размещенным средствам;

- проценты, полученные от операций с ценными бумагами;

- другие процентные доходы.

К непроцентным доходам относятся:

- доходы от операций с иностранной валютой;

- непроцентные доходы от операций с ценными бумагами;

- комиссионные вознаграждения, полученные за оказанные услуги;

- штрафы, пени, неустойки полученные;

- доходы, полученные от долевого участия в деятельности юридических лиц;

- другие непроцентные доходы.

Процентные доходы являются главным источником прибыли коммерческих банков. На их долю приходится, как правило, около 80% общей суммы доходов банка.

Совокупность всех доходов банка в отчетном периоде составляет валовой доход банка. Он включает в себя разные виды доходов по основным направлениям деятельности банка, это:

1. Проценты, полученные за предоставленные кредиты.

1.1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным).

1.2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (просроченные).

1.3. Полученные просроченные проценты.

1.4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств.

1.5. Проценты, полученные по открытым счетам.

1.6. Проценты, полученные по депозитам и иным размещенным средствам.

2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами.

2.1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства.

2.2. Процентный доход по векселям.

2.3. Дисконтный доход по векселям.

2.4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг.

2.5. Дивиденды, полученные от вложений в акции.

2.6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами (доходы от переоценки ценных бумаг, комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами, доходы по операциям РЕПО и др.).

3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями.

3.1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой (по обменным операциям с иностранной валютой, операциям на валютных биржах и другим операциям с инвалютой).

3.2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте.

4. Дивиденды полученные, кроме акций.

4.1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности дочерних и зависимых организаций.

4.2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале прочих организаций.

5. Доходы по организациям банка.

6. Штрафы, пени, неустойки, полученные:

6.1. По кредитным операциям.

6.2. По расчетным операциям.

6.3. По другим операциям.

7. Другие доходы.

7.1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов.

7.2. Комиссия полученная (по кассовым, расчетным, гарантийным операциям, операциям инкассации и другим операциям).

7.3. Другие полученные доходы.

Исходя из представленного перечня валового дохода банка, его можно отразить как сумму операционных доходов, доходов от побочной деятельности и прочих доходов банка.

Операционные доходы - основной источник прибыли банка. В их состав входят следующие доходы.

1. Процентные доходы, состав которых рассмотрен ранее. Среди них доходы от банковских ссуд являются самым важным источником. Они составляют, как правило, свыше 70% всех операционных доходов банка. Ставка ссудного процента отличается от ставок процента по другим обязательствам денежного рынка (коммерческим бумагам, казначейским векселям) тем, что определяется в договорном процессе "банк - заемщик" с учетом специфики ссуды, соотношения спроса и предложения денег на денежном рынке. В связи с этим ссудный процент у разных банков даже по однородным ссудам различен. Размеры процентных ставок, сроки, период, порядок начисления и взыскания процентов определяются в договорах банка и клиента.

К процентным доходам также относятся:

- проценты, полученные по ценным бумагам с фиксированным доходом, т.е. по ценным бумагам с фиксированной процентной ставкой, меняющейся в соответствии с условиями договора (облигации и пр.);

- доходы от учетных, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций.

2. Комиссионные доходы - доходы в виде комиссий (вознаграждения), полученные от третьих сторон за банковские операции, включая поступления от трастовых и агентских операций. Размер комиссии (тарифа) на банковские услуги складывается из их себестоимости и необходимой прибыли, однако зависит в первую очередь от спроса и предложения на рынке данного вида банковских услуг. К комиссионным доходам банка относятся: комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами; комиссия, полученная по кассовым операциям и операциям инкассации, расчетным операциям, выданным гарантиям, конверсионным операциям и другим операциям.

3. Прочие операционные доходы - все непроцентные доходы, включающие в себя помимо прочих доходы от дилинговых операций, операций с ценными бумагами и иностранной валютой, доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов и ценных бумаг, положительные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг, которые состоят из доходов от торговых операций, включая реализацию драгоценных металлов и ценных бумаг, а также от переоценки ценных бумаг.

Доходы от ценных бумаг - второй по значению источник валового дохода банка после доходов от банковских ссуд. Величина этого дохода определяется размером и особенно структурой портфеля ценных бумаг и уровнем доходности разных видов этих бумаг.

Доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы, состоят из доходов от купли-продажи иностранной валюты и положительных реализованных и нереализованных курсовых разниц.

Доходы от побочной деятельности банка составляют, как правило, небольшую долю валового дохода банка и включают в себя доходы от небанковских операций; это следующие доходы:

1. Доходы, полученные в форме дивидендов: дивиденды, полученные от вложений в акции (кредитных организаций, прочие акции, банков-нерезидентов, прочие акции нерезидентов); полученные дивиденды, кроме акций (дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности дочерних и зависимых организаций; дивиденды, полученные за участие в уставном капитале прочих организаций).

2. Доходы по организациям банка: доходы, полученные от деятельности банковских учебных заведений и организаций кредитной организации.

3. Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации (выбытию) имущества кредитной организации (помещений, машин, оборудования и др.), а также доходы от сдачи имущества в аренду.

К прочим доходам банка принято относить следующие виды доходов:

- штрафы, пени, неустойки, полученные по кредитным, расчетным и другим операциям;

- восстановление сумм резервов под возможные потери по ссудам, под возможное обесценение ценных бумаг, по другим операциям;

- доходы от списания кредиторской задолженности;

- доходы от оприходования излишков денежной наличности и других материальных ценностей;

- доходы по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, и др.

Источники доходов банка делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам доходов принадлежат процентные и непроцентные доходы от банковских услуг, к нестабильным - доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, непредвиденных (неординарных) операций. Доходы неординарного (непредвиденного) характера обычно связаны с разовыми сделками по реализации имущества банка. Желательно, чтобы доходы банка росли за счет стабильных источников, отсутствия значительного влияния нестабильных источников на увеличение прибыли банка.

6.2. Состав расходов коммерческого банка, их виды

Расходы коммерческого банка - это затраты денежных средств банка на выполнение его операций и обеспечение его работы.

Однородные по экономическому содержанию расходы группируются в разрезе отдельных статей, например проценты, уплаченные за привлеченные кредиты; привлеченные средства юридических и физических лиц; расходы по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой; расходы на содержание персонала.

Качественная оценка совокупных расходов банка предполагает выделение в них составных частей в зависимости от того, связаны такие расходы с банковской деятельностью или выполнением небанковских операций. Это следующие расходы.

1. Операционные расходы:

- начисленные и уплаченные проценты в рублях и иностранной валюте (по привлеченным кредитам, открытым счетам и депозитам юридических и физических лиц, выпущенным ценным бумагам и иным привлеченным средствам);

- расходы по операциям с наличной и безналичной иностранной валютой и другими валютными ценностями;

- расходы по операциям с ценными бумагами;

- расходы по операциям с драгоценными металлами;

- расходы, связанные с перевозкой и хранением денежных средств, ценных бумаг и других ценностей;

- расходы по кассовым и расчетным операциям, операциям инкассации, полученным гарантиям, поручительствам, другим операциям.

В соответствии с действующей финансовой отчетностью в отечественной практике в операционных расходах банка выделяют:

а) проценты уплаченные и аналогичные расходы - это все процентные расходы банка за пользование привлеченными и заемными ресурсами (кредитами, депозитами, займами) физических и юридических лиц по выпущенным долговым ценным бумагам с фиксированной процентной ставкой (облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям) и прочим операциям. Процентные расходы занимают самую большую долю в операционных расходах банка;

б) комиссионные расходы - расходы в виде комиссий, уплаченные по операциям с ценными бумагами, кассовым операциям, операциям инкассации, расчетным операциям, полученным гарантиям, поручительствам и другим операциям;

в) прочие операционные расходы - все непроцентные расходы, включающие в себя расходы по проведению банковских операций (расходы от операций с иностранной валютой, ценными бумагами, купли-продажи драгоценных металлов и ценных бумаг, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг и др.).

2. Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка:

- расходы по оплате труда персонала банка (заработная плата, премии, компенсации и другие выплаты; расходы по подготовке и переподготовке кадров; начисления на фонд оплаты труда: единый социальный налог и др.);

- расходы по обеспечению производственно-хозяйственной деятельности банка (амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам; эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, инвентаря, транспорта; арендная плата по основным фондам; транспортные расходы; канцелярские расходы; расходы на связь и телекоммуникации; расходы по приобретению и изготовлению бланков, форм отчетности, платежных средств и иных носителей банковской информации и др.);

- прочие расходы по обеспечению деятельности банка (налоги, включаемые в соответствии с законодательством в затраты банка; оплата аудиторских и юридических услуг, рекламные, представительские расходы, отчисления в специальные резервы и др.).

3. Прочие расходы банка:

- штрафы, пени, неустойки уплаченные (за несвоевременное и неправильное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов; неправильное направление (перевод) средств, списанных со счетов владельцев; нарушение очередности платежа; несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам; нарушение кредитных и депозитных договоров; нарушение расчетов с бюджетом; нарушение нормативных требований Банка России и др.);

- расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

- судебные издержки и расходы по арбитражным делам банка;

- расходы, связанные с реализацией имущества банка;

- списание дебиторской задолженности и др.

Специфика банковской деятельности заключается в том, что банки работают в основном с заемными и привлеченными ресурсами, их доля в ресурсной базе банка составляет 80 - 85%. Это ресурсы платные, именно по ним банк несет процентные расходы. Эти расходы банка составляют наибольший удельный вес как в совокупных (до 70%), так и в операционных расходах банка.

Совокупный расход банка можно представить в виде двух частей: процентных и непроцентных расходов.

Процентные расходы - начисленные и уплаченные проценты в рублях и иностранной валюте (по привлеченным кредитам, открытым счетам, депозитам, ценным бумагам и иным привлеченным средствам).

Непроцентные расходы включают в себя все остальные расходы банка помимо процентных, это непроцентные операционные расходы (комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказанные услуги контрагентам банка; расходы от операций с иностранной валютой; непроцентные расходы от операций с ценными бумагами; другие непроцентные расходы), а также расходы по обеспечению работы банка и прочие расходы.

Расходы по обеспечению функциональной деятельности коммерческого банка значительно меньше операционных расходов банка, прежде всего процентных. Однако они также влияют на финансовый результат деятельности банка, поэтому должны быть экономически оправданными и своевременно окупаться. Необходимо отметить, что ряд статей данных расходов (представительские, рекламные, командировочные и др.) включаются в затраты, относимые на себестоимость банковской продукции согласно сметам, которые должны утверждаться ежегодно руководством банка в пределах законодательно установленных норм и нормативов. В случае превышения данных норм и нормативов расходы покрываются за счет чистой прибыли банка.

В соответствии с действующими формами бухгалтерской отчетности кредитных организаций банковские расходы имеют следующую классификацию.

1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты.

1.1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (срочные).

1.2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам.

2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам.

2.1. Проценты, уплаченные по открытым клиентам счетам банка.

2.2. Проценты, уплаченные по депозитам.

2.3. Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам.

3. Проценты, уплаченные физическим лицам.

4. Расходы по операциям с ценными бумагами.

4.1. Расходы по выпущенным ценным бумагам (процентные расходы по облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям, дисконтный расход по векселям, расходы при перепродаже (погашении) ценных бумаг).

4.2. Другие расходы по операциям с ценными бумагами (расходы от переоценки ценных бумаг; комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами; расходы по операциям РЕПО; расходы по другим операциям с ценными бумагами).

5. Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками, в том числе дорожными чеками.

5.1. Расходы по операциям с иностранной валютой (по валютно-обменным операциям, операциям на валютных биржах и другим операциям).

5.2. Расходы от переоценки счетов в иностранной валюте.

6. Расходы на содержание персонала.

6.1. Расходы на содержание персонала (заработная плата, премии, расходы по подготовке кадров, компенсации, прочие расходы).

6.2. Социально-бытовые расходы (финансирование других социальных нужд).

7. Расходы по организациям банка.

8. Штрафы, пени, неустойки, уплаченные:

8.1. За несвоевременное и неправильное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов.

8.2. За неправильное направление (перевод) средств, списанных со счетов владельцев.

8.3. За нарушение очередности платежа.

8.4. За несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам.

8.5. За нарушение кредитных и депозитных договоров.

8.6. За нарушение расчетов с бюджетом.

8.7. Банку России - за нарушение порядка обязательного резервирования.

8.8. За другие нарушения.

9. Другие расходы.

9.1. Отчисления в фонды и резервы.

9.2. Комиссия уплаченная (по кассовым, расчетным, гарантийным операциям, по операциям инкассации и др.).

9.3. Другие операционные расходы.

9.4. Другие произведенные расходы.

6.3. Прибыль коммерческого банка, порядок ее формирования

Конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка (прибыль или убыток) выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. Если совокупные доходы банка превышают его совокупные расходы, то банк имеет положительный финансовый результат - прибыль.

Исходя из приведенной классификации доходов и расходов коммерческого банка можно условно выделить финансовые результаты по разным видам деятельности банка.

Финансовые результаты, полученные банком от банковских операций, называются операционной прибылью (убытком). Это основной источник прибыли банка.

Финансовые результаты, полученные банком от небанковской деятельности, называются неоперационной прибылью (убытком). Неоперационные результаты, как правило, отрицательны, т.е. убыточны. Они должны покрываться за счет операционной прибыли банка.

В соответствии с приведенной группировкой доходов и расходов прибыль банка подразделяется на операционную прибыль, прибыль от побочной деятельности, прочую прибыль.

Операционная прибыль (чистый операционный доход) определяется как разница между суммой операционных доходов и расходов. Она складывается:

- из прибыли (убытка) по кредитным операциям - разницы между процентами, полученными за размещенные средства, и процентами, уплаченными за привлеченные ресурсы;

- из прибыли (убытка) по операциям с ценными бумагами - разницы между доходами, полученными от вложений в ценные бумаги, и расходами по операциям с ценными бумагами;

- из прибыли (убытка) по операциям с иностранной валютой - разницы между доходами, полученными от продажи иностранной валюты, и расходами, связанными с ее приобретением;

- из прибыли (убытка) по другим банковским операциям.

Таким образом, основными составляющими операционной прибыли выступают:

- процентная прибыль - превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами;

- комиссионная прибыль - превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами;

- прочая операционная прибыль - разница между прочими операционными доходами и прочими операционными расходами.

Прибыль от побочной деятельности - доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.

Прочая прибыль - разница между прочими доходами и прочими расходами.

Основными статьями доходов и расходов коммерческого банка являются проценты; соответственно, главной составляющей, формирующей операционную прибыль банка, выступает процентная маржа (чистый процентный доход), определяемая как превышение процентного дохода над процентным расходом. На долю этой составляющей приходится не менее 70% прибыли банка.

Другие составляющие операционной прибыли банка зависят от развитости оказания услуг, предоставляемых банком своим клиентам.

Непроцентная маржа, определяемая как разница между непроцентным доходом и непроцентным расходом, - второстепенное слагаемое прибыли, причем, как правило, отрицательное. Это означает, что непроцентный расход не покрывается непроцентным доходом и этот убыток ("бремя") поглощает часть процентной маржи.

Модель формирования финансовых результатов зарубежных банков выглядит следующим образом:

1. Суммарные процентные доходы.

2. Суммарные процентные расходы.

3. Чистый процентный доход, или процентная маржа (стр. 1 - стр. 2).

4. Резервы на покрытие убытков по кредитам.

5. Чистый процентный доход после вычета отчислений в резервы (стр. 3 - стр. 4).

6. Всего непроцентных доходов.

7. Всего непроцентных расходов.

8. Чистый непроцентный доход, или непроцентная маржа (стр. 6 - стр. 7).

9. Доход (убыток) до уплаты налогов (стр. 5 + стр. 8).

10. Налоги.

11. Чистый доход после уплаты налогов (стр. 9 - стр. 10).

Последовательность формирования финансового результата путем суммирования процентной и непроцентной маржи является наиболее распространенной за рубежом. Таким образом, балансовая прибыль коммерческого банка складывается из процентной и непроцентной маржи.

Налогооблагаемая прибыль не всегда совпадает с балансовой прибылью, поскольку часть прибыли в связи с льготированием может не облагаться налогом на прибыль.

Чистая прибыль - это прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей. Расчет чистой прибыли коммерческих банков в отечественной практике проводится в следующем порядке:

1) чистый процентный доход (процентная маржа) формируется из процентного дохода за вычетом процентного расхода;

2) сумма чистого процентного дохода и непроцентного дохода представляет собой текущий доход;

3) текущий доход за вычетом непроцентного расхода формирует текущий результат за вычетом резерва на покрытие возможных потерь;

4) прибыль до выплаты налога на прибыль складывается из текущего результата, доходов, убытков от операций с ценными бумагами за вычетом резерва на покрытие возможных потерь;

5) прибыль за вычетом налогов с учетом непредвиденных доходов и расходов формирует чистую прибыль (убыток).

Чистая прибыль - это итоговый финансовый показатель, отражающий результат по всем направлениям работы банка, остающийся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей. В росте чистой прибыли заинтересован как сам банк - собственники и сотрудники, так и его партнеры - вкладчики, кредиторы, другие коммерческие банки, Банк России, государство. Вопросы распределения чистой прибыли коммерческого банка относятся к исключительной компетенции общего собрания акционеров (участников).

Чистую прибыль, остающуюся в распоряжении банка, он использует самостоятельно и направляет на дальнейшее развитие своей коммерческой деятельности. Развитие банковской конкуренции определяет приоритетные направления использования собственной прибыли и вызывает необходимость расширения банковского производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудового коллектива. Основными направлениями использования прибыли банком являются:

- уплата налогов и иных обязательных платежей;

- выплата дивидендов акционерам (пайщикам);

- отчисления в разные фонды банка - уставный, резервный, специального назначения и др.;

- благотворительные и иные цели.

Первостепенное значение имеет соблюдение банками налогового законодательства, т.е. полнота и своевременность начисления и уплаты налогов. В случаях нарушения банком действующего законодательства штрафные санкции выплачиваются за счет чистой прибыли.

После уплаты налогов и иных обязательных платежей из прибыли выплачиваются дивиденды акционерам. Дивиденды - часть прибыли банка, распределяемая между акционерами по решению общего собрания. Различают преференциальные дивиденды, выплачиваемые держателям привилегированных акций (они являются заранее фиксированными в годовом исчислении), и обычные дивиденды, выплачиваемые владельцам обыкновенных акций.

Величина чистой прибыли, направленной на выплату дивидендов, имеет большое значение для управления банком. Установленная на слишком высоком уровне, она снижает возможности увеличения собственного капитала и потенциал дальнейшего развития банка. Проблема наращивания собственных средств стоит сейчас практически перед всеми отечественными коммерческими банками, поэтому они стараются направлять основную часть чистой прибыли на капитализацию. Порядок образования фондов и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.

Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, банк должен стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры, цели финансового менеджмента банка, интересы собственников и сотрудников банка.

Выводы

1. Финансовый результат деятельности коммерческого банка (прибыль или убыток) - показатель, концентрирующий в себе результат разнообразных пассивных и активных операций банка и отражающий влияние всех факторов, воздействующих на работу банка. Финансовый результат деятельности банка очень важен, поскольку достижение удовлетворяемого уровня прибыли сохраняет капитал банка, формирует основу его выживания и роста в будущем. Основными составляющими банковской прибыли являются доходы и расходы коммерческого банка.

2. Доходы коммерческого банка - главный фактор формирования банковской прибыли. Они определяются как сумма денежных поступлений от производственной (банковской) и непроизводственной (небанковской) деятельности. Доходы от производственной деятельности (операционные доходы) включают в себя доходы по банковским операциям (кредитным, депозитным, с ценными бумагами, иностранной валютой и др.). Доходы от непроизводственной деятельности (неоперационные доходы) состоят из доходов от побочной деятельности банка и прочих доходов (дивиденды, полученные от участия в уставном капитале юридических лиц; положительные разницы от переоценки имущества банка; доходы от реализации и сдачи имущества в аренду; штрафы, пени, неустойки полученные; другие внереализационные доходы). Операционные доходы - основной источник прибыли банка, а неоперационные доходы играют вспомогательную роль.

3. По форме доходы банка подразделяются на процентные и непроцентные. К процентным доходам относятся все полученные банком проценты по различным операциям, к непроцентным доходам - другие доходы банка помимо процентных.

4. Источники доходов банка делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам доходов принадлежат процентные и непроцентные доходы от банковских услуг, к нестабильным - доходы от непредвиденных (неординарных) операций с ценными бумагами на вторичном рынке. Доходы неординарного (непредвиденного) характера обычно связаны с разовыми сделками по реализации имущества банка. Желательно, чтобы рост доходов банка осуществлялся за счет стабильных источников и отсутствия значительного влияния нестабильных источников на рост прибыли банка.

5. Расходы банка - это затраты денежных средств банка на выполнение его операций и обеспечение его функционирования.

6. Качественная оценка совокупных расходов банка предполагает выделение в них составных частей в зависимости от того, связаны эти расходы с банковской деятельностью или с выполнением небанковских операций. Это операционные расходы (процентные уплаченные и аналогичные расходы, комиссионные расходы, прочие операционные расходы), расходы по обеспечению функциональной деятельности банка (расходы по оплате труда персонала банка, обеспечению производственно-хозяйственной деятельности банка, прочие расходы по обеспечению деятельности банка) и прочие расходы банка (штрафы, пени, неустойки уплаченные и др.). Специфика банковской деятельности заключается в том, что банки работают в основном с заемными и привлеченными ресурсами, их доля в ресурсной базе банка составляет 80 - 85%. Это ресурсы платные, именно по ним банк несет процентные расходы, которые составляют наибольший удельный вес как в совокупных (до 70%), так и в операционных расходах банка. Совокупный расход банка можно представить в виде двух частей: процентных и непроцентных расходов.

Процентные расходы - начисленные и уплаченные проценты в рублях и иностранной валюте (по привлеченным кредитам, открытым счетам, депозитам, ценным бумагам и иным привлеченным средствам). Непроцентные расходы включают в себя все остальные расходы банка, помимо процентных. Расходы по обеспечению функциональной деятельности коммерческого банка значительно меньше его операционных расходов, прежде всего процентных. Однако они также влияют на финансовый результат деятельности банка, поэтому должны быть экономически оправданными и своевременно окупаться.

7. Конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка (прибыль или убыток) выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. Если совокупные доходы банка превышают его совокупные расходы, то банк имеет положительный финансовый результат - прибыль.

8. Финансовые результаты, полученные банком от банковских операций, называются операционной прибылью (убытком). Это основной источник прибыли банка. Финансовые результаты, полученные банком от небанковской деятельности, называются неоперационной прибылью (убытком). Неоперационные результаты, как правило, отрицательны, т.е. убыточны. Они должны покрываться за счет операционной прибыли банка.

9. Прибыль банка подразделяется на операционную прибыль (разница между суммой операционных доходов и расходов), прибыль от побочной деятельности (доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление), прочую прибыль (разница между прочими доходами и прочими расходами).

10. Главной составляющей, формирующей операционную прибыль банка, является процентная маржа, определяемая как превышение процентного дохода над процентным расходом. На долю этой составляющей приходится не менее 70% прибыли банка. Непроцентная маржа, определяемая как разница между непроцентным доходом и непроцентным расходом, выступает второстепенным слагаемым прибыли, причем, как правило, отрицательным. Это означает, что непроцентный расход не покрывается непроцентным доходом и подобный убыток ("бремя") поглощает часть процентной маржи. Таким образом, балансовая прибыль коммерческого банка складывается из процентной и непроцентной маржи.

11. Чистая прибыль коммерческого банка формируется из балансовой прибыли - это прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей.

12. Основными направлениями использования прибыли банком являются: уплата налогов и иных обязательных платежей; выплата дивидендов акционерам (пайщикам); отчисления в разные фонды банка - уставный, резервный, специального назначения и др.; на благотворительные и иные цели. Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, банк должен стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры, цели финансового менеджмента банка, интересы собственников и сотрудников банка.

Термины и понятия

Доходы и расходы банка

Операционные и неоперационные доходы

Процентные и непроцентные доходы

Стабильные и нестабильные доходы

Комиссионные доходы и расходы

Доходы от побочной деятельности банка

Операционные и неоперационные расходы

Процентные и непроцентные расходы

Расходы по обеспечению функциональной деятельности коммерческого банка

Прочие доходы и расходы

Нормируемые расходы

Финансовый результат деятельности коммерческого банка

Прибыль банка

Операционная и неоперационная прибыль

Процентная и непроцентная маржа

Чистая прибыль

Вопросы и задания для самостоятельной работы

1. Что понимается под финансовым результатом деятельности коммерческого банка?

2. Охарактеризуйте состав доходов коммерческого банка.

3. Какие доходы банка входят в состав его операционных и неоперационных доходов?

4. Что включается в состав процентных и непроцентных доходов банка, какова их роль?

5. Какие виды доходов выступают в роли основных источников прибыли банка?

6. Что понимается под стабильными и нестабильными доходами коммерческого банка?

7. Что входит в состав комиссионных доходов и расходов банка?

8. Назовите основные виды расходов коммерческого банка.

9. В чем заключается специфика расходов коммерческого банка?

10. Охарактеризуйте состав процентных и непроцентных расходов банка.

11. Что входит в состав расходов по обеспечению функциональной деятельности коммерческого банка?

12. Что понимается под прочими доходами и расходами коммерческого банка?

13. Как определяется прибыль коммерческого банка?

14. Как рассчитывается процентная и непроцентная маржа коммерческого банка?

15. Назовите основные составляющие балансовой прибыли банка.

16. Что понимается под чистой прибылью банка?

17. Охарактеризуйте основные направления распределения прибыли банка.