Синтетический и аналитический учет заработной платы

Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда, по выплате доходов по акциям, осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета отражается начисление по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов, премий и т.д. По дебету счета фиксируется удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов.

Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной, но не выданной зарплате. Для организации учета по зарплате используются соответствующие учетные регистры. В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, главная книга, журналы-ордера.

К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физ. лица, расчетно-платежные ведомости. При начислении зарплаты и других выплат работникам необходимо правильно определить их источники.

Существует несколько видов таких источников. Выплата зарплаты осуществляется за счет отнесения начисленной зарплаты на себестоимость изготовленной продукции, работ, услуг. Для правильного отражения зарплаты бухгалтер выбирает тот счет по учету издержек производства и обращения, который соответствует виду деятельности организации. К таким счетам относятся:

Счет 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих)

Счет 23 «Вспомогательное производство» (оплата труда рабочих вспомогательного производства)

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала)

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда административно-управленческого персонала)

Счет 44 «Расходы на продажу» (оплата труда работников, связанных со сбытом и реализацией продукции)

Начисление суммы зарплаты работников соответствующих производств отражается по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70.

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования, капитальных вложений, отражается по Дт счета 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т.д. и Кт счета 70.

За счет средств фонда социального страхования производится выплата пособий по временной нетрудоспособности; пособий по беременности и родам; единовременного пособия при рождении ребенка и др. Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отражается проводкой:

Дт 69/1 «Расчет по социальному страхованию» Кт 70.

Неполученная в срок зарплата депонируется – Дт 70 Кт 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Типовые операции по учету заработной платы:

Дт 20 Кт 70 – начислена заработная плата работникам основного производства;

Дт 70 Кт 50 – выдана из кассы заработная плата;

Дт 70 Кт 68_НДФЛ – из заработной платы удержан налог на доходы физических лиц;

Дт 68 Кт 51 – перечислен налог в бюджет;

Дт 70 Кт 76 субсчет «Исполнительные листы» – удержаны алименты;

Дт 76 субсчет «Исполнительные листы» Кт 50 – из кассы выданы алименты;

Дт 69 субсчет «Соц.страхование» Кт 70 – начислены пособия по временной нетрудоспособности;

Дт 20 Кт 70 – по итогам производственной деятельности начислены премии работникам;

Дт 70 Кт 28 «Брак в производстве» - удержано с виновников брака;

Дт 70 Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - удержание в возмещение задолженности по подотчетным суммам;

Дт 70 Кт 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - удержано с работника в возмещение материального ущерба;

Дт 69 субсчет «Пенсионный Фонд РФ» Кт 70 – начислена пенсия работающему пенсионеру;

Дт 70 Кт 73 субсчет «Расчеты по выданным займам, в кредит» - удержаны суммы платежей за товары в кредит, по займам;

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)» Кт 70 – начислены премии за счет чистой прибыли.