Налог на доходы физических лиц. Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году, уменьшается на определенные суммы – налоговые вычеты

Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году, уменьшается на определенные суммы – налоговые вычеты. Эти вычеты поделены на 4 группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Налоговые вычеты - это право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы.

Стандартные налоговые вычеты ст. 218 НК РФ применяются в отношении доходов, по которым предусмотрена налоговая ставка.

Налоговый вычет в размере:

-3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории: чернобыльцы, военнослужащие, получившие увечья, инвалиды ВОВ;

-500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории: герои СССР, РФ, инвалиды детства, афганцы.

Налоговый вычет в размере 1400 рублей за каждый месяц налогового периода устанавливается на каждого первого и второго ребенка в семье в возрасте до 18 лет, на каждого учащегося дневной формы обучения до 24 лет, на третьего и последующего ребёнка вычет составляет 3 000 руб. Данный вычет действует до месяца, в котором доход родителей, опекунов, супругов, и исчисленный нарастающим итогом, превысит 280000 рублей.

Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный вычет (кроме расходов на содержание детей), то ему предоставляется только один максимальный из них.

Социальные (ст. 219 НК РФ), имущественные и профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации за отчетный год.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на следующие социальные налоговые вычеты:

- в сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в общеобразовательных учреждениях, в размере фактических затрат, но не более 50000 рублей, так же в сумме уплаченной им за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения;

- в сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению медицинскими учреждениями РФ, за лечение детей в возрасте до 18 лет, супругов и родителей. Перечень мед. помощи утвержден Правительством РФ.

Профессиональные налоговые вычеты (ст.221 НК РФ) предоставляются индивидуальным предпринимателем и др. лицам, занимающимся частной практикой, налогоплательщики получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, вознаграждения авторам открытий, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в специально установленных размерах.

Имущественные налоговые вычеты (ст.220 НК РФ). При определении размера налоговой базы, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов:

а) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, земельных участков, находившихся в собственности менее 3 лет, но не превышающие в целом 1 млн. руб., иного имущества не более 250 тыс. руб.;

б) в сумме израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо на приобретение жилого дома или квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. руб. указанный вычет предоставляется на основе письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на квартиру, дом, а так же платежных документов (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, чеки и т.д.). Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью ,его остаток можно перенести на последующие налоговые периоды до полного его использования .Повторное использование имущественного налогового вычета не допускается.

Удержанный и зарплаты налог отражается следующей проводкой:

Дт 70 Кт 68 (НДФЛ), Кредитовое сальдо субсчета НДФЛ говорит о задолженности организации перед бюджетом, оборот по дебету – сумма налога перечисленная.

Плательщиками налога являются:

1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами, работники, которые фактически находятся на территории России не менее 183 дней в году;

2) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами (то есть находятся на территории России менее 183 дней).

Ставки:

- 13% на доходы резидентов - физ. лиц, кроме владельцев казино;

- 30% на доходы нерезидентов;

- 9% на доходы по ценным бумагам (акционеры предприятий);

- 13% на суммы выигрышей, полученных вне проведения рекламной компании;

- 35% страховые выплаты по договорам страхования материальная выгода, полученная от экономии на процентах;

35% - если доход (выигрыш) получен победителем конкурса или игры, проводимые в рекламных целях. Если стоимость приза менее 4 тыс.руб., то налог платить не надо.