Аудит кредитных операций

Цель проверки – подтверждение остатков по счетам кредитов и займов и проверка правильности начисления процентов по ним.

Источники информации:

1) договор кредитования или заимствования;

2) выписки банка с приложением соответствующих документов.

Если это имущественное заимствование, то документом, подтверждающим возврат имущества, является договор с депозитарием на хранения залогового имущества.

Последовательность и методы проведения проверки:

1) порядок и фактическое получение займов по документам, целевое использование и документально подтвержденное возвращение заемных средств;

2) проверка адекватности системы внутреннего контроля банка.

Основной целью банковского аудита является установление достоверности финансовой отчетности банка и соответствия совершенных им операций действующему законодательству РФ и выражение аудитором мнения о соответствии финансовой отчетности банка его действительному положению.

Основные показатели (содержание, объем и формы) бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы устанавливаются в соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке РФ (Банке России)», нормативными актами Центрального банка РФ.

Аудит кредитных организаций могут осуществлять аудиторские фирмы и самостоятельно работающие аудиторы, имеющие лицензию Банка России.

В соответствии с поставленной целью в ходе аудита проводятся проверки:

1) активных кредитных операций;

2) пассивных кредитных операций;

3) кредитных операций при закрытии договоров в неденежной форме;

4) операций валютных кредитований. Информационной базой при осуществлении проверки служат:

1) кредитная политика банка;

2) положение о кредитном отделе;

3) кредитное досье;

4) судные счета клиентов;

5) просроченные задолженности по предоставленным кредитам;

6) обязательства банка по уплате процентов;

7) данные аналитического учета по внебалансовым счетам;

8) бухгалтерский журнал;

9) ведомости остатков по счетам кредитной организации;

10) оборотные ведомости; 11)отчет о прибылях и убытках; 12)балансы банка.

Проверка документов осуществляется, как правило, выборочно, т. е. проверяются документы на выборку по отдельным клиентам, в т. ч. банкам. Аудиторы могут проверять:

1) соблюдение банком действующих правил совершения кредитных операций;

2) правильность отражения кредитных операций в балансовом учете;

3) правильность отражения кредитных операций во внебалансовом учете;

4) регистры аналитического и синтетического учетов;

5) бухгалтерскую отчетность.