Аудит кассовых операций. Нормативными документами, регулирующими порядок учета и документального оформления данных операций, являются: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г

Нормативными документами, регулирующими порядок учета и документального оформления данных операций, являются: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129‑ФЗ «О бухгалтерском учете», Порядок ведения кассовых операций в РФ (утв. решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40), Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово‑хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению», постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Цель аудиторской проверки – установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения кассовых операций требованиям законодательства для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Кассовые операции, как правило, проверяют сплошным методом.

Источниками информации служат кассовая книга, отчеты кассира, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, журнал регистрации депонентов, чековые книжки, акты инвентаризации наличных денежных средств, регистры синтетического учета, Положение об учетной политике, баланс организации, отчет о движении денежных средств.

В процессе аудита проводят инвентаризацию кассы, проверяют правильность, своевременность оформления документов, соблюдение кассовой дисциплины, проверку правильности отражения операций на счетах.

Аудитор при подготовке программы оценивает эффективность внутреннего контроля за движением денежных средств и прочих ценностей в кассе. Предварительно оценивается соблюдение кассовой дисциплины, выявляются сложные участки, требующие особого внимания, планируются контрольные процедуры.

Проверяется наличие заключенного договора о полной индивидуальной материальной ответственности с кассиром предприятия.

Аудитору необходимо проверить применение унифицированных форм первичной учетной документации. Обращается внимание на заполнение всех обязательных реквизитов в первичных документах, проверяется наличие подписей должностных лиц и получателей денег, отсутствие подчисток. При проверке соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе проверяют наличие расчета на установление лимита, согласованное с банком, т. к. в организации, не представившей расчет, вся не сданная в банк наличность признается сверхлимитной, за что налагаются штрафные санкции. Аудитор проверяет полноту, своевременность оприходования денег, полученных из банка, путем сверки сумм, записанных в корешках чеков, в выписках банка, приходных ордерах. Проверяются целевое использование средств, полнота оприходования выручки.

Аудитор выявляет, имелись ли случаи превышения расчета наличными средствами между юридическими лицами.

Особое внимание обращается на соблюдение порядка применения контрольно‑кассовых машин при осуществлении расчетов наличными денежными средствами при продаже товаров (работ, услуг).

Типичные ошибки:

1) оформление кассовых документов с нарушением требований законодательства, отсутствие первичных документов;

2) составление некорректных корреспонденций счетов, не предусмотренных Инструкцией по применению Плана счетов;

3) неполное оприходование денежных средств, поступивших из банка, от покупателей и прочих лиц;

4) несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

5) несвоевременное представление авансового отчета лицами, получившими деньги на командировочные расходы, и др.