Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника



Методика факторного анализа прибыли. В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли, и прогнозирования ее величины используют маржинальный анализ

Читайте также:
  1. II.2. Методика построения напорной и пьезометрической линий
  2. SWOT-анализ и методика его использования. Стратегический анализ, PEST-анализ, SNW-анализ в менеджменте.
  3. V Преимущества анализа
  4. Алгебраический материал в курсе математики начальной школы и методика его изучения.
  5. АЛГОРИТМ АНАЛИЗА ПЕДАГОГИЧЕСКОЙ СИТУАЦИИ
  6. Амортизация основных фондов, методика расчета амортизационных отчислений.
  7. Анализ взаимосвязи прибыли и движения ДС (косвен метод)
  8. Анализ внутренней среды в стратегическом менеджменте. Срезы внутренней среды. Проведение анализа среды
  9. Анализ внутренней среды в стратегическом менеджменте. Срезы внутренней среды. Проведение анализа среды
  10. Анализ динамики и структуры прибыли до налогообложении (задача)

В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли, и прогнозирования ее величины используют маржинальный анализ, в основе которого лежит понятие маржинального дохода. Маржинальный доход (Дм) – это прибыль в сумме с условно-постоянными затратами предприятия (Н):

Дм = П + Н

Отсюда П = Дм – Н

В свою очередь маржинальный доход можно представить в виде произведения количества проданной продукции (VРП) и ставки маржинального дохода на единицу продукции (Дс):

П = VРП * Дс – Н

Дс = Ц – V

П = VРП * (Ц – V) – Н (1), где

V – переменные затраты на единицу продукции.

Формула (1) используется для анализа прибыли от реализации одного вида продукции. Она позволяет определить изменение суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы условно-постоянных затрат. Исходные данные для анализа прибыли приведены в табл. 11.1.

Данные для факторного анализа прибыли по изделию

Показатели
Объем реализации продукции, шт. Цена реализации, тыс. руб. Себестоимость изделия, тыс. руб. В т.ч. удельные переменные расходы, тыс. руб. Сумма условно-постоянных затрат, тыс. руб. Прибыль, тыс. руб.

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли выполним способом цепной подстановки:

Ппл = VРПпл * (Цпл – Vпл) – Нпл

Пусл1 = VРПф * (Цпл – Vпл) – Нпл

Пусл2 = VРПф* (Цф – Vпл) – Нпл

Пусл3 = VРПф* (Цф – Vф) – Нпл

Пф = VРПф* (Цф – Vф) – Нф

Общее изменение прибыли составляет: ∆Побщ

в том числе за счет изменения:

– количества реализованной продукции: ∆Пvрп

– цены реализации: ∆Пц

– удельных переменных затрат: ∆Пv

– суммы условно-постоянных затрат: ∆Пн

Методика анализа прибыли усложняется в условиях многономенклатурного производства, когда, кроме рассмотренных выше факторов, необходимо учитывать еще и влияние структуры реализованной продукции. В зарубежных странах для изучения влияния факторов на изменение суммы прибыли в многономенклатурном производстве используется следующая модель:

П = В * - Н (2), где

- средняя доля маржинального дохода в выручке.

В свою очередь средняя доля маржинального дохода в выручке зависит от удельного веса каждого вида продукции в общей сумме выручки (УДi) и доли маржинального дохода в выручке по каждому изделию (отношение ставки маржинального дохода к цене):



=å УДi * Дуi; УДi = ; Дуi = .

Выручка зависит от общего объема реализации продукции, ее структуры и отпускных цен:

В = åVРПобщ * УДi * Цi.

После этого факторная модель прибыли от реализации продукции будет иметь вид:

П =å (VРПобщ * УДi * Цi) * å (УДi * ) – Н (3)

С помощью этой модели можно установить, как изменилась прибыль за счет количества реализованной продукции, ее структуры, отпускных цен, удельных переменных издержек и условно-постоянных затрат предприятия.

Сначала определим плановую долю маржинального дохода в цене для каждого вида продукции:

Затем определим среднюю величину для общего объема реализации продукции по плану:

Показатели  
 
Впл = ΣVРПiплiпл Вусл1 = Впл * Крп   Вусл2 = åVРПiфiпл Вф = åVРПiф * Цiф  

 

 

По формуле (2) найдем сумму прибыли от реализации по плану: Ппл = Впл * - Нпл

В процессе последующего анализа необходимо рассчитать, как изменилась сумма прибыли за счет количества проданной продукции. Если объем реализации увеличивается равномерно по всем видам продукции, то его структура сохраняется и не будет изменяться средняя доля маржинального дохода в сумме выручки. В таком случае сумма прибыли составит:



Пусл1= Вусл1 * - Нпл

Далее следует определить, как изменилась сумма маржинального дохода и прибыли за счет структуры реализации продукции. Отметим, что сдвиги в структуре реализации приводят не только к изменению выручки, но и среднего удельного веса маржинального дохода в выручке. Расчет суммы прибыли при фактическом объеме и структуре, но при плановых ценах, переменных и условно-постоянных затратах проводится в той же последовательности.

Средняя величина для всего фактического объема реализации продукции при сохранении плановых отпускных цен и переменных расходов на единицу продукции будет равна:

Прибыль от реализации продукции для фактического выполнения при неизменных ценах и затратах составит:

Пусл2 = Вусл2 * - Нпл

Большое влияние на сумму прибыли оказывает изменение цен на продукию. За счет этого фактора изменяются сумма выручки и средняя доля маржинального дохода. Сначала определим Дуi для каждого изделия при фактической цене, но плановом уровне пременных затрат на единицу продукции.

Средний уровень маржинального дохода для всего фактического объема реализации продукции при фактических структуре и ценах, но при плановом уровне удельных переменных затрат равен: Дуусл2

Прибыль от реализации фактического объема продукции при изменении цен и сохранении уровня переменных и условно-постоянных затрат составит:

Пусл3 = Вф * - Нпл = 99935 * 0,47 – 24865 22104 тыс. руб.

За счет повышения цен на все изделия сумма прибыли увеличилась на 3304 тыс. руб. (22104-18800).

Далее рассчитываются индивидуальные и среднее значение при всех фактических условиях (структуре, ценах и удельных переменных затратах):

–для изделия А: 5200 – 3100/5200 = 0,4038;

–для изделия B: 6100 – 3500/6100 = 0.4262;

–для изделия C: 7350 – 3600/7350 = 0.5102;

–для изделия D: 7800 – 3744/7800 = 0,5200.

 

= 0,45780

 

Прибыль при всех фактических условиях, но при плановой сумме условно-постоянных издержек предприятия составляет:

Пусл4 = Вф * - Нпл = 99935 * 0,45780 – 24865 20885 тыс. руб.

Сопоставление полученного результата с предыдущим показывает, что за счет повышения уровня удельных переменных затрат прибыль уменьшилась на 1219 тыс. руб. (20885-22104).

Затем рассчитывается фактическая сумма прибыли:

Пф = Вф * - Нф

методике маржинального анализа прибыль более существенно зависит от объема и структуры продаж, т.к. эти факторы влияют одновременно и на себестоимость продукции. Из-за недовыполнения плана по общему объему реализации продукции больше условно0постоянных затрат приходится на одно изделие.

Таким образом, сравнительный анализ возможностей различных методик факторного анализа прибыли убеждает нас в преимуществе методике маржинального анализа, позволяющей исследовать и количество измерить не только непосредственные, но и опосредованные связи и зависимости. Ее использование в финансовом менеджменте российских предприятий даст возможность более эффективно управлять процессом формирования финансовых результатов. Однако это возможно только при условии организации планирования и учета издержек предприятий по системе директ-костинг, т.е. на основе их деления на условно-постоянные и переменные.


Дата добавления: 2015-04-18; просмотров: 15; Нарушение авторских прав


<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Факторный анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия | Методика анализа рентабельности по системе директ-костинг
lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2019 год. (0.025 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Главная страница Случайная страница Контакты