В3. Представление в отчетности финансовых активов по НСФО.

Финансовый актив - актив, являющийся:ден. ср.;правом получить от другой организации по ценной бумаге или договору ден. ср. или иные фин. активы;правом обмениваться с др. организацией по договору фин. активами или финансовыми обязательствами на условиях, которые являются выгодными для банка;долевым инструментом другого юр. лица;договором независимо от того, является он производным инструментом или нет, расчет по которому осуществляется или может осуществляться путем получения переменного (нефиксированного) числа собственных долевых инструментов банка.

Финансовые активы банка классифицируются по следующим категориям:

- финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов;

- инвестиции, удерживаемые до погашения;

- финансовые активы в наличии для продажи;

- кредиты и дебиторская задолженность.

Категория "Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов" включает в себя две подгруппы:

- финансовые активы, предназначенные для торговли (Финансовые активы являются предназначенными для торговли, если они: приобретаются банком с целью их продажи в краткосрочном (до одного года) периоде; являются производными активами);

- финансовые активы, которые классифицируются банком как оцениваемые по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов (облигации, акции, векселя, депозитные сертификаты и прочие фин. активы, для кот. существует активный рынок, либо справедливую стоимость кот. м. надежно оценить. При этом не имеет значения, при каких условиях получены эти активы (куплены на рынке, получены от должника, внесены в качестве взноса в уставный фонд и т.п.), а также какой у них срок погашения).

К категории "Инвестиции, удерживаемые до погашения" относятся фина. активы с фиксированными или определяемыми платежами по ним и фиксированным сроком погашения, которые не являются производными и в отношении кот. у банка имеется намерение и возможность удерживать их до наступления срока погашения. К этой кат относят - облигации, векселя, депозитные сертификаты и прочие фин. активы, кот содержат долговое обязательство эмитента. Относят, если намерение банка при их приобретении не продавать их до срока погашения. Котируемая ценная бумага относится в данную категорию, если у банка есть намерение держать ее до срока погашения.

К категории "Кредиты и дебиторская задолженность" относятся не имеющие котировки фин. активы с фиксированными или определяемыми платежами по ним, не являющиеся производными, за исключением финансовых активов. К ней относят: кредиты предоставленные, депозиты размещенные, фин. лизинг, факторинг, дебиторская задолженность по расчетам с покупателями, ден. ср. на корреспондентских и карт-счетах в банках, денежные средства в расчетах по операциям с банками и с клиентами.

Первоначальное признание ФА-ва производ-ся по справ. ст-ти. При этом в ст-ть актива включ-ся прямые затраты по сделке (комиссии, сборы и т.д.). Дальнейшая оценка этих ФА-ов зависит от категории:1-ая катег. Примеры(ЦБ приобрет для трейдинга)Послед оценка(по справед сто-ти)Рез-т переоценки и или амортиз(отчет о приб и уб)2-ая кат Примеры(облигации кот компания будет владеть до оконч срока)Послед оценка(по амортиз стои-ти)Рез-т преоценки и или амортиз(отчет о приб и уб) 3-ая Примеры(ФА-цб кот не попали в пред кат)Послед оценка(по справед стои-ти,если нет по цене приобр)Рез-т преоценки и или амортиз(на капитал черз совок доход) 4-ая Примеры(выданные банком кредиты(дебит зад-ть 65 гр.)Послед оценка(по амортиз стои-ти)Рез-т преоценки и или амортиз(в отчет о приб и убытках).

перечис. остатков по счетам учета дох. и расх. на балансовый счет по учету прибыли (убытка) отчет. г. Распред. прибыли осущ-ся в соотв. с учредит. док

банка (по реш. акц. собр.) и нац. закон-м. Источн. инф. – первичн. бухг. док., формы бухг. отчетн, внутр. док Б, а именно: лиц. счета; отчет о приб. и убыт (ф. № 2); бух. балансы; реш-я уполномоч. органов Б о порядке распред. и использ-я приб, начисл. и выплаты дивид.; реш-я уполном. органов Б о создании фондов из приб и направл. их использ. При проверке достов-ти отраж-я в балансе приб. Б ауд-р изуч. первичные бухг. док. по призн-ю дох и расх, знакомится с результ. аудита дох и расх Б, проводивш. по отд. прогр., и выводами, сделан. по рез-там этого аудита. Остатки по лицевым счетам сверяются с ф. № 2 «Отчет о прибыли и убытках». В посл. раб. день отч.года совер.проводка: счета 8 класса-7370 – прибыль; 7370-счета 9 класса – убыток. В первый раб.день нового года совер.проводки: 7370-7361 – прибыль; 7361-7370 – убыток.