Виявлення і визначення матеріальних збитків в процесі внутрішньогосподарського контролю

Матеріальний збиток може бути допущений в результаті неправомірних дій окремих працівників. Матеріальна відповідальність працівника за завдані збитки підприємству встановлюється за одночасної наявності наступних умов (рис. 5.3).

Рис. 5.3. Умови матеріальної відповідальності працівника за завдані збитки підприємству.

У разі виявлення крадіжки на підприємстві слід керуватись наступною схемою (рис. 5.4):

Рис. 5.4. Схема дій при виявленні крадіжки на підприємстві

Після того, як на підприємстві було виявлено факт крадіжки, працівник повинен:

1. Повідомити про крадіжку директора та (якщо є) юриста, за потреби – матеріально-відповідальну особу, а якщо на фірмі є охорона, то ще й керівника;

2. Повідомити міліцію та дочекатися прибуття слідчо-оперативної групи; надати всі необхідні пояснення, допустити до засобів зв’язку.

3. Потрібно провести інвентаризацію (це завдання для керівника та бухгалтера).

Саме по собі виявлення ознак крадіжки (зламані двері в підсобці, відсутність якогось обладнання на місці) не обов’язково означає, що злочин був. Двері могли зламати через недбалість, майно могли перенести на інший склад. Саме тому необхідна така процедура: виявити, що справді зникли певні матеріальні цінності та їх зникнення – наслідок чиєїсь протиправної поведінки.

Отже, інвентаризація обов’язкова в разі встановлення факту крадіжки і проводять на день її виявлення (пп. «г» п.3 Інструкції №69, абз. 4 п.1.9. Інструкції № 90). Інвентаризаційна комісія складає інвентаризаційний опис, відомості результатів інвентаризації та протокол свого засідання. Ці документи й стануть обґрунтуванням для наступного етапу.

4. Подання заявки про скоєння злочину.

За п.1 ч.1 ст.94 КПК підставою для порушення кримінальної справи є, зокрема, повідомлення юридичних осіб. Законодавчо зміст цієї заявки не встановлено, але вона мусить бути викладена письмово (ч.3.ст.95 КПК), її готує юрист, підписує керівник, за бажанням – завіряє печаткою.

В заявці має бути сформовано дві обставини:

1) у юридичної особи викрадено певні матеріальні цінності, тобто вчинено діяння, що містить ознаки злочину, передбаченого ст..185 «Крадіжка» ККУ.

2) установа (підприємство) просить порушити кримінальну справу за цим фактом. В обґрунтуванні посилається на ст.ст.94, 95, 97 КПК.

За заявкою про злочин міліція, зобов’язана в 3-денний термін прийняти одне з таких рішень: порушити кримінальну справу чи відмовити в її порушенні.

5. У разі порушення кримінальної справи, головний бухгалтер чи особа, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку визначає збитки.

6. Після проведення розрахунку розміру збитків бухгалтерія підприємства проводить регулюючі записи в бухгалтерському обліку. Вартість недостачі списується на винну особу, якщо її встановлено, й на витрати підприємства, якщо винну особу не встановлено. При цьому слід мати на увазі, що слід відкоригувати суми ПДВ, які віднесені до складу податкового кредиту при придбанні матеріальних цінностей на виробничо-господарські потреби, що фактично не використані (або використані неповно) в операціях, які підлягають обкладенню ПДВ, внаслідок завданої шкоди.

7.Проводяться заходи щодо відшкодування

Існують два шляхи відшкодування шкоди (збитків):

Перший– крадіжку скоїв працівник.Тоді за п.3 ч.1. ст..134 КЗпП суб’єкт господарювання має право притягнути таку особу до повної матеріальної відповідальності. Винний може добровільно її покрити (ч.5 ст.130 КЗпП). Якщо він цього не зробить, то доведеться нести позов до суду (ч.3 ст. 136, п.4 ч.1. ст..232 КЗпП). Оскільки йдеться про трудовий спір, звертатися треба до місцевого суду. Однак, слід звернути увагу, що для цієї категорії справ установлено особливий строк позовної давності – один рік із дня виявлення заподіяної працівником шкоди (ч.3 ст.233 КЗпП).

Другий – злочин на совісті чужинця. Тоді необхідно звертатися до суду як цивільному позивачу (ст. 49 КПК), котрий зазнав матеріальної шкоди від злочину. Для цього слід пред’явити вимогу про відшкодування збитків (цивільний позов) відповідно до ст.. 28 цього ж Кодексу.

Цивільний позов у кримінальному процесі пред’являють до обвинуваченого чи до осіб, які несуть матеріальну відповідальність за його дії. Позов може бути пред’явлений як під час досудового слідства й дізнання, так і під час судового розгляду справи, але до початку судового слідства.

8.Про визнання установи (підприємства) цивільним позивачем або про відмову в цьому слідчий виносить постанову (ст..123 КПК). Про неї повідомляють юрособу чи її представника.

9.Виноситься обвинувальний вирок у кримінальній справі, суд залежно від доведеності підстав і розміру цивільного позову задовольняє його повністю або частково чи відмовляє у ньому.

Якщо у злочинця було вилучено майно, викрадене у вашої установи (підприємства), то на підставі п.5 ч.1 ст.81, ст..330 КПК його мають повернути законному володарю після завершення справи.

Окрім того, якщо майно було застраховано на випадок крадіжки, потрібно повідомити страхову компанію, надати їй усі документи та очікувати на відшкодування.

Якщо був договір з охоронною фірмою, у якому остання зобов’язувалась відшкодувати збитки, завдані крадіжкою, потрібно звернутись до них з компенсацією , як це було обумовлено угодою.