Формы кредитования сельскохозяйственных предприятий

Кредитным отношениям в АПК придается особое значе­ние. Основные принципы кредитных отношений - возврат­ность и срочность - ожидают от получателя кредита рацио­нального расходования заемных денежных средств и мобили­зации своей деятельности, с тем чтобы, получив доход, вер­нуть сумму и проценты кредитору. Такое положение вынуж­дает сельскохозяйственных товаропроизводителей проявлять большую активность на рынке.

Разумеется, кредит может быть действительным стиму­лом к развитию производства в сельском хозяйстве только в случае ведения государством разумной, оптимальной кредит­ной политики.

Кредитование сельскохозяйственных товаропроизводите­лей производится в настоящее время из нескольких источни­ков: из государственных денежных средств (государственное кредитование АПК), из муниципальных денежных средств, а также кредитование коммерческими банками или кредитны­ми организациями.

Кредитование из разных источников предполагает разное правовое регулирование отношений по поводу кредита.

Кредитные отношения с участием коммерческих банков подчиняются нормам гражданского законодательства и иным нормативным актам.

Предоставление же кредита из государственных или му­ниципальных денежных средств регулируется специальным законодательством. В основе этого законодательства находит­ся Федеральный закон "О государственном регулировании аг­ропромышленного производства".

В то же время деятельность банков, выполняющих опе­рации по кредитованию из средств государственного бюдже­та, подчиняется и общим нормам ГК РФ о займе и кредите.

По кредитному договору банк или иная кредитная органи­зация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотрен­ных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Заем- понятие более общее, и заимодавцем может быть любое лицо, а не обязательно кредитная организация. По до­говору займа одна сторона (заимодавец) передает в собствен­ность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Можно сказать, что кредит рассматривается как особый случай займа. Поэтому ГК РФ устанавливает, что к отношениям по кредитному дого­вору применяются правила, предусмотренные для договора займа, если иное не установлено законом.

Среди договоров, определяемых ГК РФ и имеющих место в сельскохозяйственных отношениях, выделяют особые раз­новидности: товарный кредит и кредит коммерческий. По до­говору товарного кредита могут быть переданы только вещи, определенные родовыми признаками, а не деньги.

Коммерческий кредит - это особое условие при заключении основной сделки, связан­ной с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей. При этом кредит может предоставляться в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом. К коммерческому кредиту при­меняются правила, установленные гражданским законодатель­ством для займа и кредита, если иное не предусмотрено пра­вилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязатель­ства.

На кредитные отношения в АПК распространяются об­щие требования о форме кредитного договора, а именно кре­дитный договор должен быть заключен в письменной форме, несоблюдение которой влечет его недействительность.

Как уже говорилось, кредитование из сельскохозяйственного производства -
одна из целей, на которую направляются средства федерального бюджета в соответствии со ст. 3 Закона "О государственном регулирова­нии агропромышленного производства".

Участием государства в кредитных отношениях, при ус­ловии залога под этот кредит сельскохозяйственных продук­ции, сырья и продовольствия в соответствии с данным Зако­ном являются:

• выделение бюджетных ресурсов для кредитования;

• само кредитование;

• выделение бюджетных ассигнований или кредитование необходимых для компенсации затрат по хранению и обработ­ке сельскохозяйственных продукции, сырья и продовольствия,
приобретенных в установленном порядке в собственность го­сударства.

Собственно, в положениях упомянутого Закона отражен основной взгляд современной политики на роль государствен­ного кредитования АПК. Так, Законом установлены основные направления расходования денежных средств федерального бюджета при государственном кредитовании. Это:

• краткосрочное кредитование сезонных затрат и под­держания необходимых запасов в агропромышленном произ­водстве;

• долгосрочное кредитование агропромышленного произ­водства;

• предоставление кредитным кооперативам, более 50 про­центов уставного капитала которых принадлежит юридическим и физическим лицам, занятым в агропромышленном про­изводстве, долгосрочных кредитов для формирования их ус­тавного капитала.

Правительство РФ создает специальные фонды государ­ственной поддержки кредитования в агропромышленном про­изводстве и определяет порядок использования их средств.

При любых формах участия государства в кредитных от­ношениях в АПК законодательством устанавливаются особые требования к порядку их установления. Так, постановлением Правительства РФ "О мерах по стабилизации экономического положения агропромышленного комплекса Российской Феде­рации в 1996 году" от 7 февраля 1996 г. было дано распоряже­ние использовать в качестве государственной поддержки сель­скохозяйственного производства поставку на условиях товар­ного кредита (см. понятие товарного кредита):

• нефтепродуктов сельскохозяйственным товаропроизво­дителям и рыболовецким хозяйствам системы рыболовецких колхозов;

• мазута сахарным заводам для переработки сахарной свеклы;

• кормовой рыбы звероводческим хозяйствам.

Когда речь заходит о финансировании какой-то опреде­ленной разновидности сельскохозяйственной деятельности, то вопросы ее финансирования из государственного бюджета могут быть дополнительно урегулированы законодательством об этой деятельности. Например, Федеральный закон "О племенном животноводстве" устанавливает, что племенное животновод­ство финансируется за счет средств федерального бюджета, направляемых на развитие сельского хозяйства, и предусмат­ривается в федеральном бюджете отдельной строкой.

Подобные нормы содержатся и в Законе РФ "О ветерина­рии" от 14 мая 1993 г., и в других нормативных актах.

Законодательством определено, чтов каждом случае залогодержателями являются юридические лица, уполномоченные Правительством РФ, а залогодателями - товаропроизводи­тели в сфере агропромышленного производства.

Правительством Российской Федерации также определя­ется: перечень сельскохозяйственной продукции (сырья и продовольствия), сдаваемой в залог; залоговые ставки; порядок использования приобретенной в собственность государства сель­скохозяйственной продукции; другие условия данного залога.

Предметом залога может быть как уже произведенная сельскохозяйственная продукция, так и продукция будущего урожая.

Отношения по залогу сельскохозяйственной продукции, 'сырья и продовольствия прекращаются исполнением обеспе­ченного залогом обязательства или приобретением в собствен­ность государства заложенной сельскохозяйственной продук­ции.

Особо установлена цель использования этой продукции - проведение государственных товарных интервенций, формирование государственных продовольственных фондов и иные цели.

Порядок использования и реализации указанной сельско­хозяйственной продукции (сырья и продовольствия) определя­ется Правительством Российской Федерации.

Операции по государственному кредитованию субъектов АПК осуществляются коммерческими банками. Однако прово­дятся они из средств государственного бюджета по соглаше­нию банка с органами государственной исполнительной власти (Минфином РФ, Минсельхозом РФ). Коммерческие банки, об­служивая федеральный бюджет, осуществляют кредитные операции, руководствуясь как специальными нормативными актами, так и гражданским законодательством.

Средства из государственного бюджета направляются в АПК в виде дотаций и компенсаций. Конкретные направления и объемы финансирования по ним устанавливаются Прави­тельством Российской Федерации.

Каждое предприятие берет и предоставляет кредиты, займы и ссуды, так как это позволяет, с одной стороны, стимулировать спрос и производство, а с другой, создает для него необходимую финансовую основу.

Ссуда- это передача вещи (имущества) одной стороны (ссу­додателем) в безвозмездное временное пользование другой сто­роне (ссудополучателем), которая обязуется вернуть ту же вещь в том же состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормально­го износа в обусловленные договором сроки (ст. 689 ГК РФ).

Заем- передача одной стороной (заимодавцем) в собствен­ность другой стороне (заемщику) денег или иной вещи, опреде­ленной родовыми признаками. Заемщик обязуется возвратить заи­модавцу таковую же сумму денег (сумму займа) или равное им количество вещей такого же рода и качества (ст. 807 ГК РФ).

Кредит- предоставление банком или кредитной организа­цией (кредитором) денег (кредит) заемщику на условиях, преду­смотренных кредитным договором. Заемщик обязуется возвра­тить полученную денежную сумму и уплатить проценты по нему (ст. 819 ГК РФ). Таким образом, при собственно кредитных отно­шениях заимодавцем выступает коммерческий банк или иная фи­нансовая организация, имеющая на то государственную лицен­зию, а предметом займа являются только деньги.

Поэтому в практике хозяйствования различают два принципи­ально различных вида кредитов: коммерческий и банковский (соб­ственно финансовый кредит).

Коммерческий кредитсостоит в отсрочке платежа за проданные товары или иные активы (включая деньги). Разрешая отсрочку платежа, предприятие предоставляет другому кредит. Получая воз­можность более поздней оплаты полученных материалов, предприятие получает кредит. Плата за его пользование может либо включаться в цену товара, либо начисляться процентом, завися­щим от срока кредитования. Сельскохозяйственный товаропроизводитель из-за сезонного временного разрыва между осуществлением затрат в период про­ведения весенне-полевых работ и времени получения и реализа­ции продукции испытывает большую потребность в банковском кредитовании, прежде всего краткосрочном. Развитие долгосроч­ного кредитования сельского хозяйства тормозится из-за отсут­ствия у российских банков соответствующих кредитных ресурсов, в пределах которых они и осуществляют кредитование.

Основными принципами банковского кредитованиясельскохо­зяйственных предприятий и организаций АПК являются: возврат­ность, срочность, платность и обеспеченность.

Принцип возвратности означает, что кредит представляется только на возвратной основе. Принцип срочности определяет кон­кретные сроки, на которые предоставляются те или иные бан­ковские ссуды. Принцип платности реализуется в определении Процентной ставки, под которой ссужаются денежные средства Кредитором заемщику. Принцип обеспеченности предопределяет ус­ловия гарантии возвратности кредита. В качестве последних могут выступать залог, заклад или гарантии третьих лиц.

Отношения заемщика и коммерческого банка в сфере кредитования складываются следующим образом. Предприятие, испы­тывающее потребность в денежных средствах для выполнения взя­тых на себя финансовых обязательств или осуществления инве­стиционной программы, вначале определяет сроки возникновения размеры и период, в который у него возникает такая потребность. Затем оно рассчитывает эффективность привлечения заемных ис­точников финансирования на основе определения валовой и чис­той прибыли (после уплаты налогов) по основной (операцион­ной) деятельности без привлечения кредита и с привлечением кредитного источника финансирования. При этом необходимо помнить, что если денежные средства, уплачиваемые банку в виде процентов по обслуживанию кредита, относятся на увеличение затрат и тем самым уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (для предприятий, которые его уплачивают), то воз­врат самой суммы кредитного долга всегда производится из при­были предприятия уже после уплаты налогов.

После проведения таких расчетов предприятие оформляет кре­дитную заявку. В ней уточняется цель и назначение испрашивае­мого кредита, сроки кредитования и проценты по кредиту, кото­рые предприятие может и выплачивать, а также гарантии по воз­врату кредита и его обслуживанию. Кредитная заявка передается вместе с развернутым технико-экономическим обоснованием кре­дита (ТЭО, или бизнес-план) в банковское учреждение.

Банков­ское учреждение рассматривает, как правило, в недельный срок заявку на кредитование. Оно определяет на основе средних за по­следний год оборотов поступления денег на расчетный счет пред­приятия размер лимита кредитования. На основе анализа финан­сового положения клиента и представленного бизнес-плана (ТЭО) банк оценивает риски кредитования и выносит заключение о це­лесообразности кредитования заемщика, устанавливает возмож­ные объемы и сроки кредитования, а также ставку кредитования и форму кредитного обеспечения.

В случае, если предложение ком­мерческого банка принимается предприятием-заемщиком, между ними заключается кредитный договор. В нем содержатся основные моменты достигнутого соглашения сторон и их юридические рек­визиты. После подписания кредитного договора правомочными представителями банка-кредитора и клиента-заемщика банк от­крывает клиенту ссудный счет, на который в соответствии с до­стигнутым соглашением поступают денежные средства с коррес­пондентского счета банка, которые уже по распоряжению клиен­та перечисляются по назначению. Банк оставляет за собой право контролировать в течение действия кредитного договора финан­совое положение заемщика, целевое использование кредитных средств, а также состояние предложенного в качестве обеспе­чения залога. Он имеет право в случае выявлений ухудшения финансового состояния заемщика и залога, несвоевременного выполнения графика обслуживания и погашения кредита либо нецелевого его использования в одностороннем порядке расторг­нуть кредитное соглашение, оповестив об этом заемщика в 3-днев-ный срок.

В случае отказа заемщика произвести погашение кредита и упла­ты процентов по нему банк имеет право в судебном порядке на­ложить арест на предмет залога и иное имущество заемщика до выполнения им взятых на себя кредитных обязательств. Возника­ющие в этом случае имущественные споры рассматриваются в арбитражном суде. В случае положительного решения имущество, на которое наложен арест, может быть продано с аукциона, а вырученные денежные средства используются для ликвидации не­урегулированной задолженности. Таким образом, кредитные взаимоотношения с банком представляют собой чрезвычайно слож­ные финансовые отношения, регулирующиеся Гражданским ко­дексом РФ, Законом РФ «О залоге» и другими нормативными актами.

Все многообразие банковских кредитов в зависимости от сро­ков привлечения и целевого назначения можно подразделить на две группы: долгосрочные и краткосрочные. Рассмотрим наиболее распространенные виды банковских кредитов.

Кредитование по контокорренту предполагает закрытие расчет­ного и открытие единого контокоррентного счета, с которого клиент производит срочные платежи независимо от наличия на нем собственных денег. При наличии договора кредитование по контокорренту происходит автоматически. Это наиболее риско­вый для банка вид кредитования, поэтому сфера его применения ограничена первоклассными заемщиками. Как правило, ставка кредитования по контокорренту превышает ставку кредитования по срочным договорам, так как банк вынужден резервировать необходимые кредитные ресурсы под выполнение взятых на себя обязательств.

Овердрафт - форма краткосрочного (не более 1 месяца) кредито­вания укрупненной потребности в оборотных средствах заемщика без заключения дополнительных кредитных соглашений в преде­лах заранее оговоренного лимита кредитования. Это ограничен­ный вариант контокоррента, но кредитование производится по ссудному счету.

Кредитование кассовых разрывов - распространенная для эконо­мически устойчивых сельскохозяйственных предприятий форма кредитования, предполагающая установление прочных связей за­емщика с банком и открытие заемщиком в этом банке расчетного счета с переводом на него объема кассового оборота.

Кредитование может иметь целью: приобретение сезонных видов сырья и материалов, нефтепродуктов и семян, молодняка животных и др. Как правило, банк устанавливает для заемщика предел кредитования и в этих параметрах заемщик сам принимает решение об использовании кредитных средств. По сути, банк пред­ставляет заемщику так называемую «возобновляемую кредитную линию». Заемщик обслуживает лишь те кредитные средства, кото­рыми он пользуется, при этом погашение долгового обязатель­ства производится по мере поступления денег на расчетный счет предприятия. Открытие банком клиенту кредитной линии оформ­ляется соответствующим договором.

Целевые краткосрочные кредиты получили наибольшее распро­странение в современной практике кредитования агропромыш­ленного комплекса. В этом случае клиенту не обязательно иметь расчетный счет в данном учреждении коммерческого банка. Для получения кредита достаточным является кредитная заявка, биз­нес-план, пакет финансовой отчетности с отметкой органов Гос­налогслужбы, подтверждающий устойчивое финансовое положе­ние клиента, и наличие достаточного кредитного обеспечения (залога или кредитной гарантии).

В случае убедительности представленной документации между заемщиком и кредитором заключается договор разового кредито­вания, исполнение которого проводится по традиционной схеме.

В качестве залога могут выступать товары в обороте, запасы сырья и объемы незавершенного производства, недвижимость, на которую имеет права заемщик, или недвижимость третьих лиц, представленная ими для получения кредитов. Банк тщательно изу­чает предмет залога, если это объект недвижимости, проверяет права на него залогодателя и возможность наличия залоговых обре­менении в органах регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, определяет его рыночную стоимость и размер дис­конта (потери стоимости) на случай срочной реализации. В преде­лах ликвидной стоимости залога определяется лимит кредитова­ния. Отношения залога фиксируются в договоре залога, заключа­емым между залогодателем и залогодержателем (банком). Договор залога имеет юридическую силу лишь совместно с основным кре­дитным договором, в обеспечении которого он был заключен, и имеет ту же продолжительность действия. Договор залога фикси­рует приоритетное право требования по заложенному имуществу залогодателя (банка), однако сам по себе еще не означает переда­чу прав собственности заложенного имущества кредитному уч­реждению. Факт залога (в случае, если это объект недвижимости) подлежит государственной регистрации.

Долгосрочное кредитование сельскохозяйственных товаропро­изводителей имеет ограниченное применение. Это связано, преж­де всего, со спецификой формирования кредитных ресурсов ком­мерческих банков, в структуре которых основную долю занимают так называемые срочные пассивы: остатки на расчетных счетах клиентов, срочные банковские депозиты, межбанковские креди­ты. Доля же собственного капитала, т. е. устойчивых пассивов, ко­торые могли бы использоваться как источник долгосрочного кре­дитования, крайне мала.

Среди долгосрочных кредитных инструментов наибольший интерес представляют кредиты под приобретение оборудования и иных внеоборотных активов и ипотечные кредиты под залог при­обретаемой недвижимости. Без них сельскохозяйственным пред­приятиям трудно обеспечить высокие темпы развития. Так как в условиях высокой экономической нестабильности долгосрочные кредиты представляют большие риски, банки подходят к их выда­че и оформлению с особой тщательностью. Изучается кредитная история клиента, проверяется квалификация менеджмента, каче­ство и достоверность ведения учета, связь учредителей предприятия с криминальным миром, анализируется с помощью специального программного обеспечения бизнес-плана реализуемого предприя­тием-заемщиком инвестиционного проекта, тщательно изучается состояние и ликвидность предлагаемого залогового обеспечения.

С принятием Законов РФ «О залоге» (1997), «О земле» (2001) и «Об обороте сельскохозяйственных земель» (2002) сфера долго­срочных кредитов должна быть расширена. Сельскохозяйственные угодья и недвижимость, расположенная на их территории, - это основной капитал сельскохозяйственного предприятия, вовлече­ние его в сферу финансовых отношений - основа развития ры­ночных отношений в АПК. Ипотечное кредитование, обеспече­нием при котором являются земля с расположенными на ней объектами недвижимости, включая те, создание которых финан­сируются за счет получаемых кредитов, является основным на­правлением развития долгосрочного кредитного финансирования сельского хозяйства. Практика ведущих стран мира показывает широкие возможности привлечения денег граждан и пенсионных фондов для кредитования реального сектора экономики и, в част­ности, сельского хозяйства. Задача граждан и пенсионных фондов - сохранение накопленных сбережений и защита их от инфляции. Наличие твердого залогового обеспечения в виде объектов сель­скохозяйственной недвижимости, формирование рынка сельско­хозяйственных активов в условиях наметившегося в последние годы роста рентабельности агробизнеса и повышения его инвестиционной привлекательности, может использоваться для выпуска сельскохо­зяйственными банками закладных облигаций высокой степени на­дежности и невысокой (на уровне инфляции) доходности.

В ряде сельских регионов страны получили распространение общества взаимного кредитования (кредитные кооперативы), уча­стниками которых становятся частные товаропроизводители. Про­образом обществ взаимного кредитования являлись кассы взаи­мопомощи. Высшим органом управления является собрание чле­нов кооператива. Решения принимаются простым или «квалифи­цированным» большинством по принципу «1 человек - 1 голос». Общество выдает кредиты только своим пайщикам под установлен­ный процент без залога. Свободные деньги общества размещаются на депозите или вкладываются в государственные ценные бумаги.

Кроме типичных для себя операций (расчетно-кассового об­служивания, сбережения и кредитования) банковские структуры оказывают агропредприятиям также и такие нетрадиционные услу­ги, как лизинг, факторинг и учет векселей.

Лизинг - вид инвестиционной финансовой сделки, при которой лизингодатель приобретает для лизингополучателя у производи­теля (поставщика) необходимые ему основные средства; послед­ние в соответствии с договором лизинга передаются лизинго­получателю в пользование, находясь в собственности лизинго­дателя. Лизингополучатель производит регулярные лизинговые платежи, которые включают в себя амортизационные отчисле­ния по поступившему оборудованию (применяется ускоренная амортизация), а также операционные расходы лизингодателя и сто­имость кредитных ресурсов на приобретение предмета лизинга.

Факторинг - вид сделки, при которой предприятие передает имеющиеся у него права требования (дебиторскую задолженность) по проблемным клиентам факторинговому отделу банка на усло­виях комиссии, при этом на часть стоимости переданной задол­женности банк производит перечисление денежных средств на расчетный счет предприятия.

Близким к операциям факторинга является учет векселей, т. е. передача (продажа) права требования по задолженности, оформленной в виде векселя банку.

Кроме упомянутых выше коммерческого и финансового кре­дита, предприятиям и организациям могут представляться инве­стиционные налоговые и налоговые кредиты.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой измене­ние процедуры уплаты налогов, при котором предприятие полу­чает отсрочку перечисления части обязательных налоговых поступ­лений в бюджет с последующим поэтапным возвратом суммы кре­дита и процентов по нему. Процедура его применения оговорена в Налоговом кодексе РФ, а срок предоставления - от 1 до 5 лет.

Налоговый кредит - это отсрочка по уплате налога сроком от 3 месяцев до 1 года вследствие ущерба, причиненного налогоплательщи­ку в результате стихийных бедствий или иных обстоятельств не­преодолимой силы, а также задержки государственного финанси­рования или неоплаты госзаказа. По налоговому кредиту процен­ты не начисляются.