Основные методы оптимизации налогов

Оптимизация отдельного налогаможет осуществляться по следующим основным направлениям: изменение места и момента возникновения налогового обязательства, а также его размера.

Изменение места возникновения налоговых обязательств достигается на основе использования таких методов, как:

- изменение места государственной регистрации (места жительства) организации;

- создание дочерней (зависимой) организации в месте, отличном от места регистрации головной организации, для перевода части операций (активов, имущества);

- изменение формы ведения бизнеса (замена организации индивидуальным предпринимателем либо замена самостоятельного ведения бизнеса совместным);

- создание обособленных подразделений (филиалов и др.) с наделением их имуществом и переводом в них части операций;

- изменение места нахождения (регистрации) имущества.

Изменение момента возникновения налоговых обязательств, как правило, достигается

- изменением положений учетной политики в части момента признания дохода и определения даты реализации товаров (работ, услуг), создания резервов;

- изменением положений договоров (вид договоров, порядок и формы расчетов по ним);

- переносом сроков уплаты налогов по основаниям, предусмотренным налоговым законодательством (получение в установленном порядке отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита).

Соответственно, основные направления работы по изменению размера налогов будут включать в себя:

-изменение хозяйственных операций (отношений) с целью исключения объектов налогообложения;

-изменение хозяйственных операций (отношений) с целью уменьшения налоговой базы;

- создание возможностей для применения пониженных налоговых ставок;

- изменение хозяйственных операций (отношений) с целью увеличения размера применяемых налоговых вычетов.

Финансовая диагностика предприятия и срочные практические меры по финансовому оздоровлению. Выявление действительного уровня прибылей (убытков) и рентабельности предприятия. Анализ деловых и финансовых рисков предприятия во взаимосвязи с уровнем рентабельности. Выявление направлений финансового оздоровления с использованием формулы Дюпона. Критические уровни рентабельности предприятия (ROE, ROA). Анализ условий безубыточности предприятия и первоочередные меры по увеличению его прибылей. Операционный и финансовый риски предприятия.

Финансовая диагностика предприятия предполагает:

• выявление действительного уровня прибылей (убытков) и рентабельности предприятия;

• анализ деловых и финансовых рисков предприятия во взаимосвязи с уровнем его рентабельности.

Первоочередное мероприятие финансовой диагностики предприятия - проверить, на сколько прибыли или убытки, объявляемые (показываемые для налоговой инспекции и инвесторов) предприятием, соответствуют действительному состоянию дел. При этом имеется в виду, что уровень объявляемых прибылей или убытков серьезно зависит от принятой на предприятии системы бухгалтерского учета, которая (в рамках действующего законодатель­ства) может быть существенно индивидуализирована.

Необходимообъективизировать (сделать более объективной, близкой к действительным финансовым результатам деятельности) показываемую предприятием прибыль (убыт­ки)с учетом четырех обстоятельств, которые в состоянии исказить действительные финансовые результаты предприятия:

1. применяемого фирмойметода расчета стоимости покупных ресурсов в себестои­мости реализованной продукции (метода учета движения товарно-материальных запасов);
2. используемых предприятиемметодов амортизации наиболее дорогостоящих основных фондов (материальных и нематериальных активов) с учетом того, насколько давно они были приобретены или созданы собственными силами;
3. действующего на фирмекритерия зачисления продукции (услуг) в реализованную продукцию, относительно которой рассчитывается учитываемая прибыль;
4. вида платежных средств, принимаемых предприятием в оплату его поставок - во взаимосвязи с тем, насколько предприятию удается оплачивать ими покупные ресурсы.