Сущность, функции, принципы, методы и способы налогообложения.

Налогообложение –это процесс установления и взимания налоговых платежей в стране, определение видов, объектов, величин налоговых ставок носителей налогов, порядок их уплаты, принципов их установления.

Сущность налогов проявляется в изъятии государством в пользу общества определенной части ВВП в виде обязательного взноса.

Фундаментальные принципы налогообложения, действующие до сих пор, сформулирован Адам Смит в 1776г. в работе «Исследование о природе и принципах богатства народов». Основным положением налоговой теории А. Смита было рассмотрение налогов как признака свободы, а не рабства. Исходя из этого положения, он сформулировал следующие 4 принципа, известные как «максимы Смита»:

1) равенство – плательщики, находящиеся в равных условиях, должны платить равные налоги;

2) определенность – плательщикам необходимо четко знать, когда, сколько и как они должны платить;

3) удобство – налогоплательщику должно быть максимально удобно платить налоги;

4) экономичность – издержки государства, связанные с взиманием налогов, должны быть минимальными.

Современная теория налогов построена на развитии принципов А. Смита, их адаптации к изменившимся экономическим реалиям.

Принципы налогообложения:

В наст. время принципы н/о сформированы в следующую систему:

1) организационные принципы построения сис-мы н/о

2) экономические принципы

3) юридические пр-пы

(1) Организационные принципы:

- П-п создания максимальных удобств для н/пл. Удобство н/пл-щика это устан-ние удобных сроков внесения налоговых пл-жей, возможности получения отсрочек и рассрочек, а также понятность норм и правил налогового законодательства;

- П-п универсализации н/о. Т. е. д-б обеспечен одинаковый подход к исчислению налогов, вне зависимости от формы собств-ти, от источника или места образования д-да или другого объекта обложения;

- П-п единства. Обеспечивается единством фин. политики, эк-кого пространства, единой сис-мой нал. органов и т.д.

- П-п подвижности н/о. Означает, что налог и некоторые нал-вые механизмы м-б оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения;

- П-п стабильности сис-мы н/о. Предполагает неизменность норм и правил, регулирующих налоговые отношения в течение финансового года;

- П-п исчерпывающего перечня региональных и местных налогов. Т. е. каждый орган власти наделяется конкретными полномочиями в области введения, отмены налога в пределах закрытого перечня, устан-ного на федеральном ур-не.

(2) Экономические принципы:

- П-п соразмерности. Он заключается в соотношении наполняемости бюджета и неблагоприятных для н/пл-ков последствий н/о;

- П-п экономичности. Заключается в сведении к минимуму издержек по сбору налогов и контролю за соблюдением нал. зак-ва;

- П-п множественности налогов. Сис-ма н/о д-б основана на совокупности дифференцированных н-гов и сборов и объектов обложения. Кроме того, п-п предполагает недопустимость в бюджете одного н-га;

- П-п равенства и справедливости. Т. е. налоги должны взиматься в строгом соответствии с материальными возможностями конкретного н/пл-щика.

(3) Юридические принципы:

- П-п нейтральности. Предполагает рав-во всех н/пл-ков перед налоговым законом независимо от категории н/пл-ков, различающихся по соц. составу, национальности, роду занятий, месту жит-ва и т.д.

- П-п установления налогов законами. Т. е. взаимоотношения н/пл-ка и гос-ва могут регулироваться только законами и не должны препятствовать реализации гражданами своих конституционных прав;

- П-п приоритета нал. закона над неналоговым. Т. е. акты, регулирующие отношения в целом и не связаные с вопросами н/о не должны содержать нормы, устанавливающие особый порядок н/о (напр., закон «Об образовании» регулирует сферу образования, регулирует деятельность по предоставлению льгот в образовании);

- П-п наличия в законе существенных элементов налога. Отсутствие хотя-бы одного эл-та означает, что обязанности н/пл-ка по уплате налога не установлены;

- П-п сочетания интересов гос-ва и н/пл-ков. Суть этого принципа состоит в обеспечении справедливого администрирования н-гов, рав-ва гос-ва и н/пл-ков

Функции налогов – проявление их сущности в действии, способ выражения их свойств:

1) фискальная – изъятие средств плательщиков в централизованные финансовые фонды государства;

2) распределительная – перераспределение общественных доходов, что обеспечивает гарантии в социальной стабильности;

3) регулирующая – использование налогового механизма для достижения целей налоговой политики;

4) контрольная – количественное отражение налоговых поступлений и их сопоставление с потребностями государства в финансовых ресурсах;

5) поощрительная – предусматривает особый порядок налогообложения (например, для граждан, имеющих заслуги перед обществом).

Методы налогообложения- это способы взимания налогов, влияющие на изменение ставки налогов в зависимости от налогооблагаемой базы:

1) равное – предусматривает одинаковые ставки и равные суммы налогов для всех категорий налогопт-ков (налог на игорный бизнес)

2) пропорциональное - налоговая ставка не меняется в зависимости от объема налога (налог на прибыль);

3) прогрессивное – ставка налога растет при увеличении налоговой базы;

4) регрессивное – ставка налога уменьшается с ростом налоговой базы (ЕСН).

Способы налогообложения:

1) по декларации – налогоплательщик представляет в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах;

2) административный - уплата налога у источника выплаты – например, выдача ЗП с вычетом налога;

3) кадастровый – ведется кадастр (реестр, таблица), устанавливающий среднюю доходность объекта налогообложения (земельный налог);

4) авансовые платежи – устанавливаются для сложных налогов;

3. НДС: плательщики, объекты, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты, льготы. (Глава 21)

НДС- федеральный косвенный налог. В РФ введен в действие с 1.01.92 г.

Налогоплательщики НДС:

- организации (филиалы не являются плательщиками);

- индивидуальные предприниматели (а также частные нотариусы, охранники, детективы);

- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей. Это не относится к реализации подакцизных товаров и к импорту товаров. Освобождение производится на 12 месяцев.

Объектом налогообложения признаются операции:

1) реализация товаров (работ, услуг), в т.ч. безвозмездная передача;

2) передача товаров (выполнение работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в т.ч. через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.