КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Вопрос 6. Бухгалтерский учет операций по валютному счету
Основные нормативные документы - Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) и ФЗ №173 «О валютном регулировании и валютном контроле».
Для осуществления сделок, предусматривающих платежи в иностранной валюты, резиденты вправе иметь банковские валютные счета в России и за рубежом. Информация о наличии и движении денежных средств в инвалютах на валютных счетах организации формируется на счете 52 «Валютные счета», к которому рекомендуется открывать следующие субсчета: 1 «Валютные счета внутри страны», 2 «Валютные счета за рубежом». Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому организацией на территории Российской Федерации и за ее пределами.
В соответствии с п. 20 ПБУ 3/2006 денежные средства в иностранных валютах и операции с ними подлежат учету в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ в установленном порядке. Одновременно данные средства и операции должны отражаться в валюте расчетов (платежей).
Банк открываетк валютному счету: транзитный валютный счет - для учета поступившей валютной выручки; текущий валютный счет - для учета операций с валютой, находящейся в распоряжении организации.
Соответственно к счету сч.52 «Валютные счета», субсчет 1 «Валютные счета внутри страны» открывается субсчета второго порядка: Сч.52 - 1 - 1 - «Транзитный валютный счет», Сч.52 - 1 - 2 - «Текущий валютный счет».
На транзитный валютный счет резидента зачисляются в полном объеме все поступления иностранной валюты в его пользу, за исключением зачисляемых сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный, следующих средств:
· перечисляемых с одного текущего валютного счета на другой текущий валютный счет, открытые в одном и том же уполномоченном банке;
· поступающих от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет резидента, на основании заключенного между ними договора;
· поступающих с текущего валютного счета одного резидента на текущий валютный счет другого резидента, открытые в одном и том же уполномоченном банке.
Списание с валютного транзитного счета может быть по следующим основаниям:
- осуществление продажи валюты;
- оплату расходов в иностранной валюте, связанных с исполнением внешнеторговой сделки: оплата транспортировки, страхования и экспедирования грузов; выплата комиссионного вознаграждения кредитным организациям, а также оплата исполнения функций агентов валютного контроля; иные расходы и платежи по операциям, перечень которых определяется Центральным банком Российской Федерации (следует иметь в виду, что перечисленные расходы должны быть связаны с соответствующей сделкой, часть валютной выручки от которой подлежит продаже. Кроме того, оплата этих расходов в иностранной валюте не должна противоречить нормам Закона о валютном регулировании).
– для перечисления на текущий валютный счет этого резидента в этом же уполномоченном банке: части валютной выручки, оставшейся после продажи валюты; средств в иностранной валюте, перечисляемых в порядке компенсации разрешенных валютных расходов, связанных с исполнением соответствующей внешнеторговой сделки, если оплата этих расходов производилась с текущего валютного счета резидента; для перечисления на текущий валютный счет этого резидента в другом уполномоченном банке (с предварительным зачислением на транзитный валютный счет) - средств в иностранной валюте, перечисленных в порядке компенсации разрешенных валютных расходов, связанных с исполнением внешнеторговой сделки.
Дебет Счет 52 «ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА», СУБСЧЕТ 1 «ТРАНЗИТНЫЙ ВАЛЮТНЫЙ СЧЕТ» Кредит
| Начальный остаток – сумма денег, находящихся на транзитном валютном счете на начало месяца | |||
| сч.75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» | - поступила иностранная валюта в счет вклада в уставный капитал | Перечислена сумма валютной выручки для продажи на внутреннем валютном рынке, осуществляемой поставщиком либо по его поручению посредником | Д-т сч.57 «Переводы в пути» |
| сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | - поступила иностранная валюта - доход от участия в уставных капиталах других организаций | Переведена поставщиком на свой текущий валютный счет валютная выручка | Д-т сч.52-1 «Валютные счета внутри страны», субсчет 2 «Текущий валютный счет» |
| сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», сч.67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | - получен валютный кредит или заем | Оплачены расходы за счет экспортной выручки, в том числе: - расходы по транспортировке, страхованию и экспедированию грузов - расходы по уплате комиссионного вознаграждения посредникам за оказание услуг, связанных с экспортом товаров - расходы по уплате комиссионного вознаграждения уполномоченному банку | Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Д-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Д-т сч.91-2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» (через счет 76) |
| сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | - получен доход от предоставления займов в иностранной валюте | ||
| сч.86 «Целевое финансирование», сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | - целевые поступления и пр. | ||
| и др. | и др. | ||
| Конечный остаток - сумма денег, находящихся на транзитном валютном счете на конец месяца |
Иностранная валюта, числящаяся на текущем валютном счете, предназначена для ведения расчетов организацией-резидентом со своими контрагентами по валютным операциям.
На текущий валютный счет зачисляются: средства, оставшиеся после продажи; средства, полученные от реализации уполномоченным банкам валютных векселей этих же банков. Кроме того, на текущем валютном счете банк отражает операций по покупке иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке.
Снятие наличной иностранной валюты с текущего валютного счета в уполномоченном банке не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных расходов (что так же не однозначно трактуется в нормативных документах). Списание иностранной валюты в целях выдачи наличной иностранной валюты резиденту для оплаты командировочных расходов осуществляется уполномоченным банком по распоряжению резидента.
Дебет Счет 52 «ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА», СУБСЧЕТ 2 «ТЕКУЩИЙ ВАЛЮТНЫЙ СЧЕТ» Кредит
| Начальный остаток – сумма денег, находящихся на текущем валютном счете на начало месяца | |||
| К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | - валютная выручка, поступившая от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) | Оплачены расходы в иностранной валюте, связанные с осуществлением текущих валютных операций, в т.ч.: - переводы из РФ для проведения расчетов без отсрочки платежа по импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) и/или их кредитованием - переводы из РФ дивидендов, процентов и иных доходов по операциям, связанным с движением капитала - переводы неторгового характера | Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Д-т сч.75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» Д-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», сч.76 |
| К-т сч.52-1 «Валютные счета внутри страны», субсчет 1 «Транзитный валютный счет» | - зачислена иностранная валюта, не подвергнутая продаже на внутреннем валютном рынке на транзитном валютном счете | Оплачены расходы в иностранной валюте, связанные с осуществлением капитальных операций, в т.ч.: - прямые инвестиции (вложения в уставные капиталы других организаций) - портфельные инвестиции (вложения в ценные бумаги) | Д-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», К-т с.52-1-2, Д-т сч.58 «Финансовые вложения», К-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| К-т сч.52-1-1, сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | - зачислена выручка от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), оставшаяся после продажи на внутреннем валютном рынке на транзитном валютном счете | Погашены кредиты, полученные в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за их использование, а также суммы штрафных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по возврату этих кредитов | Д-т сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», сч.67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
| сч.57 «Переводы в пути» | - зачислена инкассированная торговая выручка организаций | Переведена иностранная валюта на зарубежные валютные счета | Д-т сч.52-2 «Валютные счета за рубежом» |
| сч.91-1 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» | - зачислены проценты за пользование уполномоченным банком средствами на счете | Перечислена иностранная валюта для продажи на внутреннем валютном рынке | Д-т сч.57 «Переводы в пути» |
| сч.57 «Переводы в пути» | - зачислена иностранная валюта, приобретенная за рубли на внутреннем валютном рынке | Уплачено комиссионное вознаграждение уполномоченному банку | Д-т сч.91-2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» |
| сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» | - зачислена иностранная валюта, ранее списанная с текущего валютного счета, в том числе валюта, переведенная с депозитного счета, открытого в уполномоченном банке | Переведена иностранная валюта в депозит уполномоченного банка | Д-т сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» |
| и др. | Возврат ранее полученных денежных средств (в случае неправильного их зачисления, прекращения отношений с контрагентом и т. п.) и пр. | Д-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | |
| Конечный остаток - сумма денег, находящихся на текущем валютном счете на конец месяца |
Дата добавления: 2015-04-18; просмотров: 124; Мы поможем в написании вашей работы!; Нарушение авторских прав |