Учет расчетов по оплате труда в Территориальном управлении Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области

Порядок учета заработной платы в Территориальном управлении осуществляется в соответствии с положениями Инструкции № 157н, Инструкции №162н, Федерального закона от 27.07.2004 г. № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и иными нормативными и правовыми актами.

Учет расчетов осуществляется на счете 1 302 11 000 «Расчеты по заработной плате», на котором отражаются начисления в пользу работников, состоящих в списочном составе, на основании трудовых договоров (контрактов), в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации. Указанные расходы относятся на подстатью 211 «Заработная плата» классификации операций сектора государственного управления (далее – КОСГУ).

Удержания из заработной платы работников, в частности, НДФЛ, алименты, возмещения причиненного учреждению ущерба, взносы в профессиональные союзы, перечисления во вклады работников и т.п., относятся на ту же подстатью КОСГУ, на которую относится начисление заработной платы.

На счете 1 302 12 000 «Расчеты по прочим выплатам» отражаются начисленные дополнительные выплаты и компенсации, обусловленные условиями трудового договора, статусом должностных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации. Указанные расходы относятся на подстатью КОСГУ 212 «Прочие выплаты».

Суммы начисленной заработной платы отражаются записью:

Д-т 1 401 20 211 «Расходы по заработной плате»

К-т 1 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате».

Суммы выплаты заработной платы отражаются записью:

Д-т 1 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»

К-т 1 201 34 610 «Выбытие средств из кассы учреждения».

Суммы начисленных дополнительных выплат и компенсаций в соответствии с законодательством Российской Федерации отражаются записью: Д-т 1 401 20 212 «Расходы по прочим выплатам»

К-т 1 302 12 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам».

Суммы начисленных дополнительных денежных выплат и компенсаций отражаются записью:

Д-т 1 302 12 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам»

К-т 1 201 34 610 «Выбытие средств из кассы учреждения».

На счете 1 302 13 000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда» отражаются суммы начисленных работникам пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и других выплат за счет средств государственного социального страхования. Указанные расходы относятся на подстатью КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда».

Суммы начисленных выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются записью:

Д-т 1 303 02 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

К-т 1 302 13 730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда».

Суммы выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются записью:

Д-т 1 302 13 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»

К-т 1 201 34 610 «Выбытие средств из кассы учреждения».

В 2011 году вступили в силу новые правила расчета больничных листов. Существенные изменения произошли в расчете среднедневного заработка для больничного листа в соответствии с Федеральным законом № 343-ФЗ от 08.12.2010 г. Пример расчета больничного листа приведен в Приложении 16.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности произведен работнику Ямщиковой Н.Н. за период болезни с 10 августа 2012 г. по 29 августа 2012 г.

Средний заработок в 2010 году составил 245 779,13 руб., а в 2011 году – 258 379,11 руб. Итого база для расчетов составила 504 158, 24 руб.

Среднемесячный заработок:

504 158,24 / 730 = 690,6277 руб.

Дневной заработок, исходя из МРОТ:

4 611 * 24 / 730 = 151,5945 руб.

Сравниваем среднемесячный заработок работника и дневной заработок, исходя из МРОТ. Выбираем наибольшее.

Общая сумма начисленного пособия составила:

690,6277 * 20 = 13 812,55 руб.

Первые 3 дня подлежат оплате в размере 100 % за счет средств работодателя, остальные дни оплачивает фонд социального страхования.

В бюджетном учете начисленное пособие отражается следующими записями:

- за первые 3 дня:

Д-т 1 401 11 211 К-т 1 302 11 730 – 2 071, 88 руб.

- за последующие дни нетрудоспособности:

Д-т 1 303 02 830 К-т 1 302 13 730 – 11 740, 67 руб.

Для учета времени, фактически отработанного и (или) неотработанного каждым работником учреждения, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета оплаты труда, а также для составления статистической отчетности по труду применяется табель учета использования рабочего времени (Приложение 17). Табель составляется ежемесячно в целом по учреждению. После утверждения руководителем учреждения табель используется для расчета заработной платы сотрудников за календарный месяц.

Для формирования штатного состава и общей численности учреждения применяют штатное расписание (Приложение 18). Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, наименование должностей, сведения о количестве штатных единиц, составляющие месячного денежного содержания сотрудников учреждения.

В соответствии с положениями Федерального закона от 27.07.2004 г. № 79-ФЗ, сотрудники Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области являются государственными гражданскими служащими. Оплата труда гражданского служащего производится в виде денежного содержания, являющегося основным средством его материального обеспечения и стимулирования профессиональной служебной деятельности по замещаемой должности гражданской службы (п.1 ст.50 Закона № 79-ФЗ).

Размеры должностных окладов и окладов за классный чин федеральных государственных гражданских служащих устанавливаются Указом Президента Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации. По отдельным должностям гражданской службы указом Президента Российской Федерации может устанавливаться денежное содержание в виде единого денежного вознаграждения, в котором учтены должностной оклад, оклад за классный чин и ежемесячные надбавки к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе, за особые условия гражданской службы, за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, но не учтены премии и ежемесячное денежное поощрение.

К дополнительным выплатам относятся:

1) ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе представлена в Таблице 2;

Таблица 2

Ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе

2) ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия гражданской службы в размере до 200 процентов этого оклада;

3) ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, в размерах и порядке, определяемых законодательством Российской Федерации;

4) премии за выполнение особо важных и сложных заданий, порядок выплаты которых определяется представителем нанимателя с учетом обеспечения задач и функций государственного органа, исполнения должностного регламента (максимальный размер не ограничивается);

5) ежемесячное денежное поощрение;

6) единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальная помощь, выплачиваемые за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих.

Гражданскому служащему предоставляется ежегодный отпуск с сохранением замещаемой должности гражданской службы и денежного содержания.

Ежегодный оплачиваемый отпуск гражданского служащего состоит из основного оплачиваемого отпуска и дополнительных оплачиваемых отпусков. В Приложении 19 приведен пример расчета ежегодного основного оплачиваемого отпуска.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется в ДОУ делением суммы начисленной заработной платы в текущем месяце на 29,40 (Трудовой кодекс (часть 1) ст. 139 «Исчисление средней заработной платы») - среднемесячное число календарных дней при оплате отпуска, установленного в календарных днях.

Рассмотрим на конкретном примере расчет среднего заработка и начисление отпуска работнику.

За период с 01 ноября 2011 г. по 31 октября 2012 г. работнику Новиковой Т.С. предоставляется основной отпуск на 30 календарных дней - с 03 сентября 2012 г. по 02 октября 2012 г.

Текущее денежное содержание составляет:

4 510,00 + 1 353,00 + 4 510,00 + 4 059,00 + 1 429,00 + 225,50 + 1 239,83 +

+ 5 831,42 = 23 157,75

За период с 03 сентября 2012 г. по 30 сентября 2012 г. работнику начислено:

23 157,75 / 29,4 * 28 = 22 055,04

За период с 01 октября 2012 г. по 02 октября 2012 г. работнику начислено:

23 125,75 / 29,4 * 2 = 1 575,36

Таким образом, общая сумма начисления работнику составила 23 630,40 руб.

Гражданским служащим, замещающим высшие и главные должности гражданской службы, предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 35 календарных дней.

Гражданским служащим, замещающим должности гражданской службы иных групп, предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 30 календарных дней.

Продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за выслугу лет исчисляется из расчета один календарный день за каждый год гражданской службы.

При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска ежегодный основной оплачиваемый отпуск суммируется с ежегодным дополнительным оплачиваемым отпуском за выслугу лет. Общая продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за выслугу лет для гражданских служащих, замещающих высшие и главные должности гражданской службы, не может превышать 45 календарных дней, для гражданских служащих, замещающих должности гражданской службы иных групп, - 40 календарных дней.

Дополнительные отпуска за ненормированный рабочий день, а также в связи с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями гражданской службы предоставляются сверх ежегодного оплачиваемого отпуска.

Ежегодный оплачиваемый отпуск должен предоставляться гражданскому служащему ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым представителем нанимателя.

Выплата денежного содержания гражданскому служащему за период ежегодного оплачиваемого отпуска должна производиться не позднее чем за 10 календарных дней до начала указанного отпуска.

При предоставлении федеральному гражданскому служащему ежегодного оплачиваемого отпуска один раз в год производится единовременная выплата в размере двух месячных окладов денежного содержания.

При предоставлении гражданскому служащему субъекта Российской Федерации ежегодного оплачиваемого отпуска один раз в год производится единовременная выплата в соответствии с законодательством субъекта Российской Федерации.

При прекращении или расторжении служебного контракта, освобождении от замещаемой должности гражданской службы и увольнении с гражданской службы гражданскому служащему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. По письменному заявлению гражданского служащего неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев освобождения от замещаемой должности гражданской службы и увольнения с гражданской службы за виновные действия). При этом днем освобождения от замещаемой должности гражданской службы и увольнения с гражданской службы считается последний день отпуска.

При увольнении в связи с истечением срока служебного контракта отпуск с последующим увольнением может предоставляться и тогда, когда время отпуска полностью или частично выходит за пределы срока действия служебного контракта. В этом случае днем освобождения от замещаемой должности гражданской службы и увольнения с гражданской службы также считается последний день отпуска.

По семейным обстоятельствам и иным уважительным причинам гражданскому служащему по его письменному заявлению решением представителя нанимателя может предоставляться отпуск без сохранения денежного содержания продолжительностью не более одного года. Гражданскому служащему также предоставляется отпуск без сохранения денежного содержания в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Во время отпуска без сохранения денежного содержания за гражданским служащим сохраняется замещаемая должность гражданской службы.

Расчеты с персоналом по оплате труда осуществляются в безналичной форме посредством составления заявок на кассовый расход (Приложение 20) и представления их в органы Федерального казначейства в электронном виде с приложением (при необходимости) документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств, в соответствии с установленным Минфином России порядком санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета. Орган Федерального казначейства проверяет правильность формирования заявки на кассовый расход.

Форма заявки на кассовый расход утверждена приказом Федерального казначейства от 10 октября 2008 г. № 8н.