Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника



Тема 1. Финансовая отчетность в системе информационного обеспечения процесса управления деятельностью компании




Читайте также:
  1. II. Организация местного управления
  2. IX. Анализ сильных и слабых сторон компании, возможностей и угроз (SWOT-анализ)
  3. Oslash; 1.1. Общие сведения об операционной системе WINDOWS
  4. SELF В СИСТЕМЕ И ПРОБЛЕМЫ ХАРАКТЕРА
  5. V. Контроль и отчетность.
  6. V1: Методология и терминология управления качеством
  7. VI. УЧАСТНИКИ УЧЕБНО-ВОСПИТАТЕЛЬНОГО ПРОЦЕССА
  8. XII. Порядок учета и отчетность работы групп досмотра
  9. XIII. Защита вспомогательных цепей 380 В и цепей управления от перегрузок и КЗ
  10. XXVIII. Действия начальника управления (самостоятельного отдела) по конвоированию при происшествиях

6.Виды и формы финансовой отчетности

7.Структура и требования, предъявляемые СБУ к содержанию форм финансовой отчетности

8.Элементы финансовой отчетности

 

Формы финансовой отчетности являются частью финансовой отчетности .Полный пакет форм финансовой отчетности в соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан

от 20 августа 2010 года № 422 включает:

- бухгалтерский баланс (форма №1)

- отчет о прибылях и убытках (форма №2)

- отчет о движении денег (форма №3)

- отчет об изменениях в собственном капитале (форма №4)

Финансовая отчетность должна быть четко определена и выделена из прочей информации, представляемой организацией пользователям по итогам отчетного периода. Составление финансовой отчетности в соответствии с данными формами способствует более прозрачному представлению информации о финансовом состоянии результатах деятельности предприятий.

Каждая форма финансовой отчетности должна быть четко определена. Следующая информация должна быть четко выделяться и повторяться, если это необходимо для должного понимания представленной информации:

1) наименование организации в соответствии с учредительными документами;

2) охватывает ли финансовая отчетность отдельную организацию лил группу организаций;

3) отчетную дату или отчетный период финансовой отчетности;

4) валюта отчетности;

5) уровень точности, использованный при предоставлении цифр в финансовой отчетности.

Бухгалтерский баланс отражает имеющиеся у субъекта активы, собственный капитал, обязательства. Активы и обязательства в бухгалтерском балансе классифицируются как долгосрочные и текущие. Бухгалтерский баланс как минимум должен включать следующие статьи:

Наименование организации __________________________________________________

Сведения о реорганизации ___________________________________________________

Вид деятельности организации________________________________________________

Организационно-правовая форма______________________________________________

Форма отчетности: консолидированная/неконсолидированная _____________________

(не нужное зачеркнуть)

Среднегодовая численность работников ___________________________________чел.

Субъект предпринимательства ______________________________________________



(малого, среднего, крупного)

Юридический адрес (организации) ___________________________________________

 

Бухгалтерский баланс

 

по состоянию на «__»______________ года

 

тыс. тенге

Активы Код строки На конец отчетного периода На начало отчетного периода
I. Краткосрочные активы:      
Денежные средства и их эквиваленты    
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи    
Производные финансовые инструменты    
Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки    
Финансовые активы, удерживаемые до погашения    
Прочие краткосрочные финансовые активы    
Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность    
Текущий подоходный налог    
Запасы    
Прочие краткосрочные активы    
Итого краткосрочных активов (сумма строк с 010 по 019)    
Активы (или выбывающие группы), предназначенные для продажи    
II. Долгосрочные активы      
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи    
Производные финансовые инструменты    
Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки    
Финансовые активы, удерживаемые до погашения    
Прочие долгосрочные финансовые активы    
Долгосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность    
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия    
Инвестиционное имущество    
Основные средства    
Биологические активы    
Разведочные и оценочные активы    
Нематериальные активы    
Отложенные налоговые активы    
Прочие долгосрочные активы    
Итого долгосрочных активов (сумма строк с 110 по 123)    
Баланс (строка 100 +строка 101+ строка 200)      
Обязательство и капитал Код строки На конец отчетного периода На начало отчетного периода
III. Краткосрочные обязательства      
Займы    
Производные финансовые инструменты    
Прочие краткосрочные финансовые обязательства    
Краткосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность    
Краткосрочные резервы    
Текущие налоговые обязательства по подоходному налогу    
Вознаграждения работникам    
Прочие краткосрочные обязательства    
Итого краткосрочных обязательств (сумма строк с 210 по 217)    
Обязательства выбывающих групп, предназначенных для продажи    
IV. Долгосрочные обязательства      
Займы    
Производные финансовые инструменты    
Прочие долгосрочные финансовые обязательства    
Долгосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность    
Долгосрочные резервы    
Отложенные налоговые обязательства    
Прочие долгосрочные обязательства    
Итого долгосрочных обязательств (сумма строк с 310 по 316)    
V. Капитал      
Уставный (акционерный) капитал    
Эмиссионный доход    
Выкупленные собственные долевые инструменты    
Резервы    
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)    
Итого капитал, относимый на собственников материнской организации (сумма строк с 410 по 414)    
Доля неконтролирующих собственников    
Всего капитал (строка 420 +/- строка 421)    
Баланс (строка 300+строка 301+строка 400 + строка 500)      

 





Руководитель _____________________________ ________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер ________________________ ________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

 

Место печати

 

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты организации за отчетный период. Он должен содержать следующие показатели:

Приложение 3

к приказу Министра финансов

Республики Казахстан

от 20 августа 2010 года № 422

 

 

Форма

 

Наименование организации ____________________________________________________

Отчет о прибылях и убытках

 

за год, заканчивающийся 31 декабря _______ года

тыс. тенге

 

 

Наименование показателей Код строки За отчетный период За предыдущий период
Выручка    
Себестоимость реализованных товаров и услуг    
Валовая прибыль (строка 010 – строка 011)    
Расходы по реализации    
Административные расходы    
Прочие расходы    
Прочие доходы    
Итого операционная прибыль (убыток) (+/- строки с 012 по 016)    
Доходы по финансированию    
Расходы по финансированию    
Доля организации в прибыли (убытке) ассоциированных организаций и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия    
Прочие неоперационные доходы    
Прочие неоперационные расходы    
Прибыль (убыток) до налогообложения (+/- строки с 020 по 025)    
Расходы по подоходному налогу    
Прибыль (убыток) после налогообложения от продолжающейся деятельности (строка 100 – строка 101)    
Прибыль (убыток) после налогообложения от прекращенной деятельности    
Прибыль за год (строка 200 + строка 201) относимая на:    
собственников материнской организации      
долю неконтролирующих собственников      
Прочая совокупная прибыль, всего (сумма строк с 410 по 420):    
в том числе:      
Переоценка основных средств    
Переоценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи    
Доля в прочей совокупной прибыли (убытке) ассоциированных организаций и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия    
Актуарные прибыли (убытки) по пенсионным обязательствам    
Эффект изменения в ставке подоходного налога на отсроченный налог дочерних организаций    
Хеджирование денежных потоков    
Курсовая разница по инвестициям в зарубежные организации    
Хеджирование чистых инвестиций в зарубежные операции    
Прочие компоненты прочей совокупной прибыли    
Корректировка при реклассификации в составе прибыли (убытка)    
Налоговый эффект компонентов прочей совокупной прибыли    
Общая совокупная прибыль (строка 300 + строка 400)    
Общая совокупная прибыль относимая на:      
собственников материнской организации      
доля неконтролирующих собственников      
Прибыль на акцию:    
в том числе:      
Базовая прибыль на акцию:      
от продолжающейся деятельности      
от прекращенной деятельности      
Разводненная прибыль на акцию:      
от продолжающейся деятельности      
от прекращенной деятельности      

 

Руководитель ____________________________ ________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер _______________________ ________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Место печати

 

Отчет о движении денег содержит сведения за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Классификация деятельности юридического лица не его финансовое положение.

Операционная деятельность – это основная деятельность юридического лица по получению дохода и иная деятельность не относящаяся к инвестиционной и финансовой.

Движение денег от операционной деятельности юридическое лицо раскрывает, используя прямой или косвенный методы.

Прямой метод основан на изучении каждой денежной операции и определении, к какому виду деятельности она относится. Примерами движения денежных средств, возникающих в результате операционной деятельности при применении прямого метода, являются:

- поступление денег от продаж товаров и оказания услуг;

- авансы, полученные под постановку товарно-материальных запасов и оказание услуг;

- в виде вознаграждений, дивидендов и роялти;

- прочие поступления.

Выбытие денег:

- выплаты поставщикам и подрядчикам за товары и оказанные услуги;

- авансы, выданные под постановку товарно0материальных запасов, под выполнение работ и оказание услуг;

- выплаты по заработной плате и прочие выплаты;

- выплаты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет;

- прочие выплаты.

Инвестиционная деятельность – приобретение и продажа долгосрочных активов, выдача и получение погашаемых займов. Примерами движения денег, возникающего в результате инвестиционной деятельности, являются:

Поступление денег:

- от реализации нематериальных активов, основных средств и других долгосрочных активов;

- от реализации финансовых инвестиций;

- получение займов, предоставленных другими юридическими лицами; прочие поступления;

Выбытие денег:

- приобретение нематериальных активов, основных средств и других долгосрочных активов;

- приобретение финансовых инвестиций;

- предоставление займов другим юридическим лицам; прочие выплаты

 

Приложение 4

к приказу Министра финансов

Республики Казахстан

от 20 августа 2010 года № 422

 

 

Форма

 

Наименование организации _____________________________________________________________________________________________

 

Отчет о движении денежных средств (прямой метод)

 

за год, заканчивающийся 31 декабря _______ года

 

тыс.тенге

 

 

Наименование показателей Код строки За отчетный период За предыдущий период
I. Движение денежных средств от операционной деятельности
1. Поступление денежных средств, всего (сумма строк с 011 по 016)    
в том числе:      
реализация товаров и услуг    
прочая выручка    
авансы, полученные от покупателей, заказчиков    
поступления по договорам страхования    
полученные вознаграждения    
прочие поступления    
2. Выбытие денежных средств, всего (сумма строк с 021 по 027)    
в том числе:      
платежи поставщикам за товары и услуги    
авансы, выданные поставщикам товаров и услуг    
выплаты по оплате труда    
выплата вознаграждения    
выплаты по договорам страхования    
подоходный налог и другие платежи в бюджет    
прочие выплаты    
3. Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности (строка 010 – строка 020)    
II. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
1. Поступление денежных средств, всего (сумма строк с 041 по 051)    
в том числе:      
реализация основных средств    
реализация нематериальных активов    
реализация других долгосрочных активов    
реализация долевых инструментов других организаций (кроме дочерних) и долей участия в совместном предпринимательстве    
реализация долговых инструментов других организаций    
возмещение при потере контроля над дочерними организациями    
реализация прочих финансовых активов    
фьючерсные и форвардные контракты, опционы и свопы    
полученные дивиденды    
полученные вознаграждения    
прочие поступления    
2. Выбытие денежных средств, всего (сумма строк с 061 по 071)    
в том числе:      
приобретение основных средств    
приобретение нематериальных активов    
приобретение других долгосрочных активов    
приобретение долевых инструментов других организаций (кроме дочерних) и долей участия в совместном предпринимательстве    
приобретение долговых инструментов других организаций    
приобретение контроля над дочерними организациями    
приобретение прочих финансовых активов    
предоставление займов    
фьючерсные и форвардные контракты, опционы и свопы    
инвестиции в ассоциированные и дочерние организации    
прочие выплаты    
3. Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности (строка 040 – строка 060)    
III. Движение денежных средств от финансовой деятельности
1. Поступление денежных средств, всего (сумма строк с 091 по 094)    
в том числе:      
эмиссия акций и других финансовых инструментов    
получение займов    
полученные вознаграждения    
прочие поступления    
2. Выбытие денежных средств, всего (сумма строк с 101 по 105)    
в том числе:      
погашение займов    
выплата вознаграждения    
выплата дивидендов    
выплаты собственникам по акциям организации    
прочие выбытия    
3. Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности (строка 090 – строка 100)    
4. Влияние обменных курсов валют к тенге    
5. Увеличение +/- уменьшение денежных средств (строка 030 +/- строка 080 +/- строка 110)    
6. Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода    
7. Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода    

 

Руководитель _____________________________ __________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер _________________________ ___________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись

 

 

Место печати

 

 

Приложение 5

к приказу Министра финансов

Республики Казахстан

от 20 августа 2010 года № 422

 

 

Форма

 

Наименование организации ____________________________________________________________________________

 

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

 

за год, заканчивающийся 31 декабря _______ года

 

тыс.тенге

 

 

Наименование показателей Код строки За отчетный период За предыдущий период
1. Движение денежных средств от операционной деятельности      
Прибыль (убыток) до налогообложения    
Амортизация и обесценение основных средств и нематериальных активов    
Обесценение гудвила    
Обесценение торговой и прочей дебиторской задолженности    
Списание стоимости активов (или выбывающей группы), предназначенных для продажи до справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу    
Убыток (прибыль) от выбытия основных средств    
Убыток (прибыль) от инвестиционного имущества    
Убыток (прибыль) от досрочного погашения займов    
Убыток (прибыль) от прочих финансовых активов, отражаемых по справедливой стоимости с корректировкой через отчет о прибылях и убытках    
Расходы (доходы) по финансированию    
Вознаграждения работникам    
Расходы по вознаграждениям долевыми инструментами    
Доход (расход) по отложенным налогам    
Нереализованная положительная (отрицательная) курсовая разница    
Доля организации в прибыли ассоциированных организаций и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия    
Прочие неденежные операционные корректировки общей совокупной прибыли (убытка)    
Итого корректировка общей совокупной прибыли (убытка), всего (+/- строки с 011 по 025)    
Изменения в запасах    
Изменения резерва    
Изменения в торговой и прочей дебиторской задолженности    
Изменения в торговой и прочей кредиторской задолженности    
Изменения в задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет    
Изменения в прочих краткосрочных обязательствах    
Итого движение операционных активов и обязательств, всего (+/- строки с 031 по 036)    
Уплаченные вознаграждения    
Уплаченный подоходный налог    
Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности (строка 010+/- строка 030 +/- строка 040+/- строка 041+/- строка 042)    
2.Движение денежных средств от инвестиционной деятельности    
3.Движение денежных средств от финансовой деятельности    
4. Влияние обменных курсов валют к тенге    
5. Увеличение +/- уменьшение денежных средств (строка 100 +/- строка 200 +/- строка 300)    
6.Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода    
7. Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода    

 

Руководитель_____________________________ __________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер _________________________ ___________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Место печати

 

Отчет об изменениях в собственном капитале раскрывает информацию о происшедших в отчетном периоде структурных и количественных изменениях собственного капитала.

Он представляет собой таблицу, в которой:

по строкам раскрываются операции, вызвавшие изменения в собственном капитале;

по графам раскрываются классы собственного капитала;

в ячейках, находящихся на пересечении строк и граф, отражаются итоговые кредитовые и дебетовые обороты по каждой операции, приводящей к изменению соответствующего класса собственного капитала.

Финансовая отчетность отражает финансовые результаты операций и других событий, объединяя их в обширные категории в соответствии с их экономическими характеристиками. Эти обширные категории называются элементами финансовой отчетности.

Элементами финансовой отчетности, непосредственно связанными с оценкой результатов финансово-хозяйственной деятельности, являются доходы и расходы.

Представление элементов в бухгалтерском балансе и в отчете о доходах и расходах требует создания подклассов. Например, активы и обязательства могут классифицироваться по их характеру или функции в деятельности организации. Это делается для того, чтобы информация была наиболее удобна пользователям для принятия экономических решений.

Активы представляют собой ресурсы, контролируемые организацией в результате прошлых событий, от которых организация ожидает получение экономической выгоды в будущем.

Организация обычно использует свои активы для производства готовой продукции (товаров, работ, услуг), способных удовлетворить желания и потребности покупателей, тем самым, увеличивая поток денег организации. Деньги являются наиболее важными активами для организации, благодаря значимости по отношению к другим ресурсам организации.

Будущие экономические выгоды, воплощенные в активе, могут быть получены организацией различными путями. Например, актив может быть:

- использован отдельно или в сочетании с другими активами в производстве готовой продукции (товаров, работ, услуг), реализуемых организацией;

- обменен на другие активы;

- использован для погашения обязательств;

- распределен между собственниками организации.

Многие активы имеют физическую форму (например, основные средства). Но физическая форма не является определяющей для существования актива, например, патенты и авторские права являются активами, если организация ожидает от них экономических выгод в будущем и они подконтрольны ей.

Многие активы, например, дебиторская задолженность и имущество, связаны с юридическими правами, включая право собственности. При определении существования актива право собственности не является первостепенным.

Обязательством является задолженность организации, возникающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к оттоку из организации ресурсов, содержащих экономическую выгоду. Погашение имеющегося в настоящее время обязательства может осуществляться различными способами, например:

- выплатой денег;

- передачей других активов;

- предоставлением услуг, выполнением работ;

- заменой одного обязательства другим;

- переводом обязательств в уставной капитал.

Обязательства возникают в результате прошлых операций и событий. Таким образом, приобретение готовой продукции (товаров, работ, услуг) ведет к возникновению кредиторской задолженности (если только не производится предоплата или оплата при доставке), а получение банковского кредита ведет к возникновению обязательств вернуть его.

Собственный капитал, определяемый как доля в активах организации за вычетом обязательств, в бухгалтерском балансе может разбиваться на подклассы. Например, в акционерных обществах собственный капитал обычно подразделяется на такие подклассы как средства, внесенные акционерами, нераспределенный доход, резервный капитал, образованный за счет нераспределенного дохода, а также суммы, представляющие корректировки, обеспечивающие поддержание собственного капитала.

Классификация собственного капитала удовлетворяет потребности пользователей финансовой отчетности на этапе принятия решения, когда они определяют юридические или другие ограничения способности организации распределять или как либо использовать собственный капитал. Данная классификация также может отражать факт того, что стороны с долями участия имеют разные права в отношении получения дивидендов (части чистого дохода) или возмещения вкладов в уставной каптал.

Формирование резервного капитала предусматривается законодательными актами или учредительными документами для обеспечения организации и ее кредиторов дополнительной защитой от последствий убытков. Информация о формировании и размере резервного капитала является уместной для пользователей при принятии решений. Формирование резервного капитала представляет собой использование нераспределенного дохода, а не расходы.

Величина собственного каптала в бухгалтерском балансе зависит от оценки стоимости активов и обязательств. Как правило, общий размер собственного капитала редко соответствует общей рыночной стоимости акций общества или сумма, которая могла бы быть получена от реализации либо чистых активов по частям, либо всей организации как действующего имущественного комплекса.

Чистый доход (убыток) как финансовый показатель используется для определения эффективности деятельности либо в качестве основы для оценки доходности инвестиций, в том числе акций. Элементами непосредственно связанными с оценкой данного финансового показателя, являются доходы и расходы.

Доходы – увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме увеличения активов или их стоимости либо уменьшения обязательств, приводящее к увеличению собственного капитала, не связанного с вкладами собственников.

Расходы – уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме уменьшения активов или их стоимости либо увеличения обязательств, ведущее к уменьшению собственного капитала, не связанного с его распределением между собственниками.

 


Дата добавления: 2015-09-14; просмотров: 7; Нарушение авторских прав







lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2021 год. (0.058 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Главная страница Случайная страница Контакты