Тема 1. Финансовая отчетность в системе информационного обеспечения процесса управления деятельностью компании

6.Виды и формы финансовой отчетности

7.Структура и требования, предъявляемые СБУ к содержанию форм финансовой отчетности

8.Элементы финансовой отчетности

Формы финансовой отчетности являются частью финансовой отчетности .Полный пакет форм финансовой отчетности в соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан

от 20 августа 2010 года № 422 включает:

- бухгалтерский баланс (форма №1)

- отчет о прибылях и убытках (форма №2)

- отчет о движении денег (форма №3)

- отчет об изменениях в собственном капитале (форма №4)

Финансовая отчетность должна быть четко определена и выделена из прочей информации, представляемой организацией пользователям по итогам отчетного периода. Составление финансовой отчетности в соответствии с данными формами способствует более прозрачному представлению информации о финансовом состоянии результатах деятельности предприятий.

Каждая форма финансовой отчетности должна быть четко определена. Следующая информация должна быть четко выделяться и повторяться, если это необходимо для должного понимания представленной информации:

1) наименование организации в соответствии с учредительными документами;

2) охватывает ли финансовая отчетность отдельную организацию лил группу организаций;

3) отчетную дату или отчетный период финансовой отчетности;

4) валюта отчетности;

5) уровень точности, использованный при предоставлении цифр в финансовой отчетности.

Бухгалтерский баланс отражает имеющиеся у субъекта активы, собственный капитал, обязательства. Активы и обязательства в бухгалтерском балансе классифицируются как долгосрочные и текущие. Бухгалтерский баланс как минимум должен включать следующие статьи:

Наименование организации __________________________________________________

Сведения о реорганизации ___________________________________________________

Вид деятельности организации________________________________________________

Организационно-правовая форма______________________________________________

Форма отчетности: консолидированная/неконсолидированная _____________________

(не нужное зачеркнуть)

Среднегодовая численность работников ___________________________________чел.

Субъект предпринимательства ______________________________________________

(малого, среднего, крупного)

Юридический адрес (организации) ___________________________________________

Бухгалтерский баланс

по состоянию на «__»______________ года

тыс. тенге

Руководитель _____________________________ ________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер ________________________ ________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Место печати

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты организации за отчетный период. Он должен содержать следующие показатели:

Приложение 3

к приказу Министра финансов

Республики Казахстан

от 20 августа 2010 года № 422

Форма

Наименование организации ____________________________________________________

Отчет о прибылях и убытках

за год, заканчивающийся 31 декабря _______ года

тыс. тенге

Руководитель ____________________________ ________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер _______________________ ________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Место печати

Отчет о движении денег содержит сведения за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Классификация деятельности юридического лица не его финансовое положение.

Операционная деятельность – это основная деятельность юридического лица по получению дохода и иная деятельность не относящаяся к инвестиционной и финансовой.

Движение денег от операционной деятельности юридическое лицо раскрывает, используя прямой или косвенный методы.

Прямой метод основан на изучении каждой денежной операции и определении, к какому виду деятельности она относится. Примерами движения денежных средств, возникающих в результате операционной деятельности при применении прямого метода, являются:

- поступление денег от продаж товаров и оказания услуг;

- авансы, полученные под постановку товарно-материальных запасов и оказание услуг;

- в виде вознаграждений, дивидендов и роялти;

- прочие поступления.

Выбытие денег:

- выплаты поставщикам и подрядчикам за товары и оказанные услуги;

- авансы, выданные под постановку товарно0материальных запасов, под выполнение работ и оказание услуг;

- выплаты по заработной плате и прочие выплаты;

- выплаты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет;

- прочие выплаты.

Инвестиционная деятельность – приобретение и продажа долгосрочных активов, выдача и получение погашаемых займов. Примерами движения денег, возникающего в результате инвестиционной деятельности, являются:

Поступление денег:

- от реализации нематериальных активов, основных средств и других долгосрочных активов;

- от реализации финансовых инвестиций;

- получение займов, предоставленных другими юридическими лицами; прочие поступления;

Выбытие денег:

- приобретение нематериальных активов, основных средств и других долгосрочных активов;

- приобретение финансовых инвестиций;

- предоставление займов другим юридическим лицам; прочие выплаты

Приложение 4

к приказу Министра финансов

Республики Казахстан

от 20 августа 2010 года № 422

Форма

Наименование организации _____________________________________________________________________________________________

Отчет о движении денежных средств (прямой метод)

за год, заканчивающийся 31 декабря _______ года

тыс.тенге

Руководитель _____________________________ __________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер _________________________ ___________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись

Место печати

Приложение 5

к приказу Министра финансов

Республики Казахстан

от 20 августа 2010 года № 422

Форма

Наименование организации ____________________________________________________________________________

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

за год, заканчивающийся 31 декабря _______ года

тыс.тенге

Руководитель_____________________________ __________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер _________________________ ___________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Место печати

Отчет об изменениях в собственном капитале раскрывает информацию о происшедших в отчетном периоде структурных и количественных изменениях собственного капитала.

Он представляет собой таблицу, в которой:

по строкам раскрываются операции, вызвавшие изменения в собственном капитале;

по графам раскрываются классы собственного капитала;

в ячейках, находящихся на пересечении строк и граф, отражаются итоговые кредитовые и дебетовые обороты по каждой операции, приводящей к изменению соответствующего класса собственного капитала.

Финансовая отчетность отражает финансовые результаты операций и других событий, объединяя их в обширные категории в соответствии с их экономическими характеристиками. Эти обширные категории называются элементами финансовой отчетности.

Элементами финансовой отчетности, непосредственно связанными с оценкой результатов финансово-хозяйственной деятельности, являются доходы и расходы.

Представление элементов в бухгалтерском балансе и в отчете о доходах и расходах требует создания подклассов. Например, активы и обязательства могут классифицироваться по их характеру или функции в деятельности организации. Это делается для того, чтобы информация была наиболее удобна пользователям для принятия экономических решений.

Активы представляют собой ресурсы, контролируемые организацией в результате прошлых событий, от которых организация ожидает получение экономической выгоды в будущем.

Организация обычно использует свои активы для производства готовой продукции (товаров, работ, услуг), способных удовлетворить желания и потребности покупателей, тем самым, увеличивая поток денег организации. Деньги являются наиболее важными активами для организации, благодаря значимости по отношению к другим ресурсам организации.

Будущие экономические выгоды, воплощенные в активе, могут быть получены организацией различными путями. Например, актив может быть:

- использован отдельно или в сочетании с другими активами в производстве готовой продукции (товаров, работ, услуг), реализуемых организацией;

- обменен на другие активы;

- использован для погашения обязательств;

- распределен между собственниками организации.

Многие активы имеют физическую форму (например, основные средства). Но физическая форма не является определяющей для существования актива, например, патенты и авторские права являются активами, если организация ожидает от них экономических выгод в будущем и они подконтрольны ей.

Многие активы, например, дебиторская задолженность и имущество, связаны с юридическими правами, включая право собственности. При определении существования актива право собственности не является первостепенным.

Обязательством является задолженность организации, возникающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к оттоку из организации ресурсов, содержащих экономическую выгоду. Погашение имеющегося в настоящее время обязательства может осуществляться различными способами, например:

- выплатой денег;

- передачей других активов;

- предоставлением услуг, выполнением работ;

- заменой одного обязательства другим;

- переводом обязательств в уставной капитал.

Обязательства возникают в результате прошлых операций и событий. Таким образом, приобретение готовой продукции (товаров, работ, услуг) ведет к возникновению кредиторской задолженности (если только не производится предоплата или оплата при доставке), а получение банковского кредита ведет к возникновению обязательств вернуть его.

Собственный капитал, определяемый как доля в активах организации за вычетом обязательств, в бухгалтерском балансе может разбиваться на подклассы. Например, в акционерных обществах собственный капитал обычно подразделяется на такие подклассы как средства, внесенные акционерами, нераспределенный доход, резервный капитал, образованный за счет нераспределенного дохода, а также суммы, представляющие корректировки, обеспечивающие поддержание собственного капитала.

Классификация собственного капитала удовлетворяет потребности пользователей финансовой отчетности на этапе принятия решения, когда они определяют юридические или другие ограничения способности организации распределять или как либо использовать собственный капитал. Данная классификация также может отражать факт того, что стороны с долями участия имеют разные права в отношении получения дивидендов (части чистого дохода) или возмещения вкладов в уставной каптал.

Формирование резервного капитала предусматривается законодательными актами или учредительными документами для обеспечения организации и ее кредиторов дополнительной защитой от последствий убытков. Информация о формировании и размере резервного капитала является уместной для пользователей при принятии решений. Формирование резервного капитала представляет собой использование нераспределенного дохода, а не расходы.

Величина собственного каптала в бухгалтерском балансе зависит от оценки стоимости активов и обязательств. Как правило, общий размер собственного капитала редко соответствует общей рыночной стоимости акций общества или сумма, которая могла бы быть получена от реализации либо чистых активов по частям, либо всей организации как действующего имущественного комплекса.

Чистый доход (убыток) как финансовый показатель используется для определения эффективности деятельности либо в качестве основы для оценки доходности инвестиций, в том числе акций. Элементами непосредственно связанными с оценкой данного финансового показателя, являются доходы и расходы.

Доходы – увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме увеличения активов или их стоимости либо уменьшения обязательств, приводящее к увеличению собственного капитала, не связанного с вкладами собственников.

Расходы – уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме уменьшения активов или их стоимости либо увеличения обязательств, ведущее к уменьшению собственного капитала, не связанного с его распределением между собственниками.