КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Вопрос 11. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчетам.
Субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» используется для обобщения информации о создании страховых фондов, расчетах по имущественному и личному страхованию. Аналитический учет ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Начислены страховой компании ежемесячные платежи по договору страхования имущества и работников за счет предприятия | 20, 23, 25, 26 | 76-1 |
| Начислены страховой компании годовые платежи по договору страхования | 76-1 | |
| Включены ранее оплаченные расходы по страхованию в себестоимость продукции текущего месяца | 20, 23, 25, 26 | |
| Перечислен страховой компании страховой платеж с расчетного счета | 76-1 | |
| Списаны потери материалов, товаров в связи со страховым случаем | 76-1 | 10,41 |
| Получено страховое возмещение от страховой организации | 76-1 | |
| Превышение страховой выплаты над суммой потерь по страховому случаю | 76-1 | |
| Списаны некомпенсируемые за счет страховых возмещений потери | 76-1 |
Субсчет 2 «Расчеты по претензиям» используют для учета расчетов по претензиям по дебету отражают суммы предъявленных претензий, а по кредиту – их удовлетворение или списание. Взаимные претензии возникают у предприятий друг к другу в основном из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам. Они могут быть урегулированы до передачи дела в суд. Претензию составляют в письменной форме и отправляют факсом, заказным письмом либо другим способом. В ней указывают требования заявителя, сумму претензии и ее расчет.
| Содержание операции | Дт | Кт |
| Предъявлена претензия поставщику по выявленным ошибкам в счетах на поставленное и оприходованное оборудование к установке | 76-2 | |
| Предъявлены претензии к поставщикам за завышение объемов принятых от них строительных работ | 76-2 | |
| Предъявлена претензия за низкое качество оприходованных материалов | 76-2 | |
| Отражены потери от простоев, возникших по вине поставщиков или подрядчиков | 76-2 | 25, 26 |
| Предъявлена претензия виновной организации за брак в производстве | 76-2 | |
| Предъявлена банку претензия за необоснованно списанную сумму с расчетного и валютного счетов | 76-2 | 51, 52 |
| Претензии, предъявленные поставщикам при выявлении недостач сверх норм естественной убыли, несоответствия качества при приемке товаров (до оприходования) | 76-2 | |
| Отражены суммы штрафов, пени, неустоек, предъявленных другим организациям за невыполнение условий хозяйственных договоров и признанных ими или присужденных арбитражным судом | 76-2 | |
| Восстановлена в составе стоимости оприходованных материалов сумма ранее предъявленной претензии, не подлежащей взысканию (не присуждена судом) | 76-2 | |
| Возмещены предъявленные претензии наличными | 76-2 | |
| Восстановлена банком ранее ошибочно списанная с расчетного счета сумма | 76-2 | |
| Поступило на валютный счет в погашение претензии от поставщика | 76-2 |
Субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» используется для учета расчетов по причитающимся организации дивидендам, доходам от вкладов в уставный капитал других организаций и т.д. Подлежащие получению доходы отражаются Дт 76-3 Кт 91, активы, полученные в счет причитающихся доходов, приходуются Дт 50, 51,10 … Кт 76-3.
Субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». Депонированная заработная плата при неполучении работниками заработной платы в сроки ее выдачи на предприятии (в течение трех дней с момента получения денег в кассу на выплату заработной платы) после закрытия расчетно-платежной ведомости переводится проводкой Дт 70 Кт 76-4. Выдача депонированной заработной платы производится по первому требованию работника и отражается Дт 76-4 Кт 50.
Аналитический учет депонированной заработной платы ведется в реестре, где отведены специальные графы для отметки оплаченных сумм задолженности, или в книге учета депонированной заработной платы, которая открывается на год, и в которой для каждого депонента отводится отдельная строка, по которой указывается табельный номер, ФИО работника, депонированная сумма, и делаются отметки о ее выдаче. Невостребованная работниками заработная плата хранится в течение 3 лет, при истечении исковой давности списывается на доходы проводкой Дт 76-4 Кт 91.
Учет иных расчетов с разными дебиторами и кредиторами. У предприятия возникают также отношения и расчеты с иными «прочими дебиторами и кредиторами»: с учебными заведениями, транспортными организациями, по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполнительным документам и т.д.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на дополнительно открываемых субсчетах активно-пассивного счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В общем случае по дебету отражается начисление дебиторской задолженности и погашение кредиторской задолженности, по кредиту – получение дебиторской задолженности и начисление кредиторской задолженности.
Корреспонденции счетов по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
| Содержание операции | Дт | Кт |
| Отражена сумма причитающегося вознаграждения по посреднической операции | ||
| Отражена задолженность предприятия за реализованные ему основные средства | ||
| Погашена задолженность по исполнительным листам | 50, 51 | |
| Перечислена арендная плата за текущую аренду основных средств | ||
| Начислена арендная плата к получению от сдачи имущества в аренду | 90, 91 | |
| Отражены затраты по оплате услуг консультантов и посредников при приобретении объекта основных средств или нематериальных активов | ||
| Удержано по исполнительным листам | ||
| Начислено разным организациям за оказанные услуги для основного производства | ||
| Начислена арендная плата за аренду производственного помещения | 26, 44 | |
| Поступило от прочих дебиторов в погашение их долгов | 50, 51 | |
| Списана безнадежная дебиторская задолженность | 91, 63 |
Дата добавления: 2015-02-09; просмотров: 190; Мы поможем в написании вашей работы!; Нарушение авторских прав |