КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Налоговое регулирование экономики
Налоги —неотъемлемая часть общественно-хозяйственной жизни. От них в значительной степени зависит благополучие граждан, предприятий и государства в целом. Налоги исторически связаны с появлением государства и выполнением целого ряда общегосударственных функций. Наименьший размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборону, суд, охрану порядка и т.п.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (согласно НК РФ).
Первый сущностный признак налога — императивность. Она предполагает отношения власти и подчинения. Второй признак — смена собственника.
К основным элементам налогообложения относятся:
• плательщик — физическое или юридическое лицо, выполняющее иозложенные на него обязательства по уплате налога;
• объект обложения — доход, земельная рента, имущество и т.п., облагаемые налогом;
• единица обложения — часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога. В нормативных документах представляется налогооблагаемая база;
• оклад налога — общая сумма налоговых изъятий на одного плательщика с единицы обложения за определенный период времени;
• ставка налога — размер налога с единицы обложения. Ставка может устанавливаться в абсолютных величинах (рублях) либо процентах;
• нало́говая ба́за (нало́гооблага́емая ба́за) — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;
• налоговая льгота — уменьшение налогового бремени вплоть до нулевого. Спектр льгот довольно широк: понижение ставок, уменьшение налогооблагаемой базы за счет вывода из нее отдельных объектов, освобождение от налога отдельных категорий плательщиков, налоговые каникулы;
• налоговая санкция — увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства.
• нало́говый перио́д – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Сущность налогов проявляется в их фискальной функции. Ее реализация обеспечивает формирование доходовбюджета (около 2/3 всех доходов бюджета в РФ).
Воздействие через налоговый механизм на процессы производства и обращения достигается путем стимулирования или сдерживания накопления капитала, расширения или уменьшения платежеспособного спроса населения. Таким образом проявляется регулирующая функция налогов.
Классификации налогов:
А) в зависимости от места формирования источника выплаты: прямые и косвенные
Б) в зависимости от субъекта уплаты: налоги, уплачиваемые физическими лицами, и налоги, уплачиваемые юридическими лицами
В) по объекту обложения: налоги на имущество, налог на землю (рента), налог на капитал, налог на средства потребления
Г) по источнику уплаты налогов: заработная плата, выручка, доход или прибыль, себестоимость
Д) по уровням бюджетов: федеральные, региональные и местные
Налоговая система России была сформирована в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы и Российской Федерации». Новым этапом развития налоговой системы в России стало принятие Налогового кодекса РФ, вступившего в действие с 1 января 1999 г.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ с учетом изменений и до полнений установлены следующие налоги по уровням бюджетов:
Федеральные налоги:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8) государственная пошлина.
Региональные налоги:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
Местные налоги:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
Основное место в налоговой системе России занимают косвенные налоги, к которым относятся: НДС, акцизы, таможенная и государственная пошлины.
Наиболее существенный из косвенных налогов — НДС. Налогоплательщики – организации, инд. предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза; Объект налогообложения – реализация товаров, ввоз товаров на терр. РФ. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) в большинстве случаев определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога; налоговый период – квартал; ставка для продовольственных товаров, товаров для детей, лекарств, периодики, литературы в сфере образования и науки – 10%, для остальных – 18%, ряд товаров освобожден от налогообложения.
Следующий по значимости косвенный налог — ацизы. Акциз (фр. accise, от лат. accido — обрезаю) — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны.Налогоплательщики – организации, инд. предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза; Подакцизными товарами признаются: этиловый спирт, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, табачная продукция, автомобили легковые, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется: 1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения); 2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки; Налоговый период –календарный месяц; налоговые ставки – см. НК.
Налог на прибыль — это прямой налог, т.е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода). Налогоплательщики – российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком. Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК, подлежащей налогообложению. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением ряда случаев.
Имущественные налоги — разновидность прямых налогов, история которых насчитывает не одну сотню лет. В России налог на имущество организаций был введен в 1992 г. Он пришел на смену «плате за фонды», действовавшей с 1965 по 1992 г. Налогоплательщики – организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК. Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.
Платежи за природные ресурсы установлены с целью экономического регулирования природопользования, стимулирования рационального и комплексного использования различных видов природных ресурсов и охраны окружающей среды, формирования фондов денежных средств для их охраны и воспроизводства в условиях рыночной экономики.
Для упрощения порядка налогообложения с целью стимулирования развития малых форм предпринимательства в России, а также привлечения дополнительных инвестиций и повышения их эффективности устанавливаются специальные налоговые режимы. В настоящее время Налоговым кодексом РФ регулируются такие специальные режимы, как единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей (гл. 26.1), упрощенная система налогообложения (гл. 26.2), единый налог на вмененный доход (гл. 26.3), система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4).
В налоговой системе РФ значительную роль играют налоги с физических лиц – рис. 8.
Рис. 8 Структура налогов с физических лиц
Центральное место в системе налогообложения физических лиц занимает налог на доходы физических лиц (Налогоплательщики - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. Налоговая база определяется с учетом налоговых вычетов. Ряд категорий граждан освобождаются от уплаты налога (госуд. пособия, пенсии, стипендии). Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное на предусмотрено НК.
Налог на имущество физических лиц — обязательный местный налог. Его уплачивают собственники имущества: граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Транспортный налог взимается с лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства, т.е. с их собственников.
Тема 3 (Лекция №6)
Дата добавления: 2015-02-09; просмотров: 217; Мы поможем в написании вашей работы!; Нарушение авторских прав |