Специфика финансов и финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей

В составе финансов домохозяйств особое место занимают финансы индивидуальных предпринимателей. Индивидуальное предпринимательство выступает наиболее простой и наиболее распространенной формой организации небольшого бизнеса, собственником которого выступает гражданин.

Отметим основные положительные стороны существования развитого сектора индивидуального предпринимательства:

1) создание многих рабочих мест с минимальными вложениями, что решает проблему занятости и сокращает безработицу;

2) деятельность осуществляется, как правило, без привлечения наемных лиц - семейный бизнес. В этом случае весь полученный доход от деятельности принадлежит предпринимателю и членам его семьи. Вследствие чего уровень доходов от этой деятельности может быть существенно выше, чем у наемного работника, что способствует общему повышению жизненного уровня населения;

3) качество и потребительские свойства выпускаемых товаров и услуг такими экономическими субъектами максимально приближено к желаниям и запросам конкретных потребителей, что не может обеспечить крупное индустриальное производство;

4) высокая доходность индивидуального бизнеса оказывает сильное влияние на стоимость наемной рабочей силы в других секторах экономики, заставляя работодателей платить работникам больше, чтобы их удержать или нанять.

Основными отрицательными чертами индивидуального предпринимательства являются: финансовая ответственность владельца бизнеса по обязательствам распространяется на все имеющееся у него в собственности имущество, так как личное имущество предпринимателя не отделено от бизнеса; функционирование бизнеса ограничено продолжительностью жизни его собственника; сложность передачи бизнеса, так как требуется в этом случае продать весь бизнес новому владельцу; ограниченность финансовых ресурсов. Перечисленные отрицательные моменты не столь существенны для лиц, желающих заниматься собственным делом. К тому же, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, являются наиболее активной в экономическом и финансовом отношении частью домашних хозяйств, поэтому индивидуальное предпринимательство сопровождается финансовой поддержкой со стороны органов государственной власти и органов местного самоуправления. Об этом подробнее рассмотрено в п 4.4.

Систематическое на регулярной основе осуществление бизнеса требует юридического оформления предпринимательской деятельности. Как правило, вначале семейный бизнес, основанный на использовании труда только членов домохозяйства, без привлечения наемных работников, предполагает регистрацию главы хозяйства в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.

В отличие от малых предприятий, которые охватывают практически все отрасли экономики, среди индивидуального предпринимательства в РФ прослеживается более ярко выраженная ориентация на торговую, транспортную деятельность и оказание услуг населению.

В РФ основная часть индивидуальных предпринимателей занята в сфере торговли -65 %, оказанием транспортных услуг и связи занимается 11% индивидуальных предпринимателей, 10% связаны с осуществлением операций с недвижимым имуществом. К сожалению, низка доля индивидуальных предпринимателей, занятых обрабатывающими производствами – 5%, сельским хозяйством - 1%.

Следует отметить, что финансы индивидуальных предпринимателей характеризуются всеми специфическими признаками, которые имеются у финансов домохозяйства. Вместе с этим, так как целью предпринимательской деятельности является производство товаров, работ и услуг для обмена и реализации, то и организация деятельности индивидуальных предпринимателей также имеет много общих характеристик с организацией деятельности коммерческих организаций. Как правило, к предпринимательской деятельности граждан применяется гражданское законодательство, которое регулирует деятельность коммерческих юридических лиц, если иное не вытекает из правовых актов или существа правоотношения. Поэтому многие особенности организации финансов коммерческих организаций распространяются и на индивидуальных предпринимателей. Следовательно, финансы индивидуальных предпринимателей имеют общее сходство с финансами коммерческих организаций, в части нацеленности на извлечение предпринимательского дохода, но одновременно обладают всеми характеристиками финансов домохозяйств. Индивидуальные предприниматели вступают в финансовые взаимоотношения с другими экономическими субъектами, как и обычные домохозяйства (см. п. 4.1.). Однако имеются некоторые особенности финансов предпринимателей без образования юридического лица, обусловленные ведением ими предпринимательской деятельности.

Особенности отношений индивидуальных предпринимателей внутри домашнегохозяйства заключаются в том, что часть совокупного дохода домохозяйства обособляется для осуществления семейного бизнеса. Основу доходов такого домохозяйства составляют смешанные доходы, включающие и доходы владельцев бизнеса, и оплату труда родственников. При расширении частного бизнеса домохозяйства могут привлекать наемных работников. В этом случае, доходы домохозяйства индивидуальных предпринимателей уменьшаются на суммы выплат в пользу нанятых лиц. Деятельность индивидуального предпринимателя в любой момент может быть прекращена, а все полученные средства, в том числе от продажи собственного бизнеса, поступят в распоряжение домохозяйства. Важным направлением использования финансовых ресурсов домохозяйства выступает постоянное направление их определенной части на развитие собственного бизнеса. Особенностью финансовых отношений индивидуального предпринимателя является тесная связь их с формированием и использованием семейного бюджета предпринимателя.

Второй по значимости в деятельности индивидуальных предпринимателей является группа финансовых взаимоотношений с другими субъектами хозяйствования – коммерческими, некоммерческими организациями, другими домохозяйствами. У индивидуальных предпринимателей, также как и у коммерческих организаций, наиболее развитыми являются отношения с коммерческими организациями и другими индивидуальными предпринимателями, поскольку основной целью их деятельности является извлечение предпринимательского дохода. В эту группу включаются отношения по поводу предоставления (получения) отсрочки платежа за дополнительную плату за реализованные (приобретенные) товары, работы, услуги; предоставление или возврат заемных средств контрагентам, а также получение или уплата процентов в связи с этим; получение и возврат банковских кредитов, а также процентов по ним, которые использовались индивидуальным предпринимателем для осуществления деятельности; внесение страховых взносов страховым организациям для обеспечения бесперебойной предпринимательской деятельности, а также получение страхового возмещения с целью покрытия возникшего ущерба по страховым случаям. В целях диверсификации деятельности и получения дополнительного дохода индивидуальные предприниматели могут участвовать в деятельности коммерческих организаций – приобретать акции, облигации, вносить взносы в уставный капитал. Индивидуальный предприниматель может быть полным товарищем хозяйственного товарищества, получать доходы от осуществления совместной деятельности. Степень совершенности финансового рынок в стране оказывает влияние на развитие индивидуального бизнеса, например, брокерской, дилерской деятельности, осуществляемой домохозяйством.

Финансовые взаимоотношения индивидуальных предпринимателей с некоммерческими организациями, кроме рассмотренных в п. 4.1., возникают в связи с оплатой предоставленных им гарантий для получения банковского кредита (например, с Гарантийными фондами поддержки малого бизнеса, созданными органами местного самоуправления); внесением членских взносов в союзы для защиты их профессиональных интересов (например, саморегулируемые организации, союзы предпринимателей).

Особенности финансовых взаимоотношений индивидуальных предпринимателей с публично-правовыми образованиями состоят в особом порядке уплаты налогов и обязательных платежей (уплата государственной пошлины, таможенных платежей при условии осуществлении ввоза (вывоза) товаров; введение специальных режимов налогообложения) и получении средств из бюджетов бюджетной системы в рамках финансовой поддержки. Более подробно эти взаимоотношения рассматриваются в п. 4.4.

Расширение семейного бизнеса, как правило, сопровождается привлечением наемных работников. Поэтому возникает особая группа отношений индивидуальных предпринимателей с наемными работниками. Выступая в качестве работодателя, индивидуальный предприниматель уплачивает за наемных работников страховые взносы на обязательное социальное страхование, исчисляет, удерживает и перечисляет налог на доходы физических лиц. С целью создания привлекательных условий для наемных работников индивидуальные предприниматели могут выплачивать им премии, материальную помощь, оплачивать за работников услуги ЖКХ, транспортные затраты, перечислять взносы на добровольное пенсионное, медицинское страхование.

Таким образом, финансы индивидуальных предпринимателей представляют собой денежные отношения домашнего хозяйства с другими экономическими субъектами по поводу формирования и использования доходов, поступлений и накоплений с целью финансового обеспечения предпринимательской и иной деятельности домашнего хозяйства.

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей - это денежные доходы, поступления и накопления, домашнего хозяйства, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, которые предназначены для финансового обеспечения этой деятельности и удовлетворения других потребностей домохозяйства.

Структура и состав финансовых ресурсов домашнего хозяйства, связанного с предпринимательской деятельностью, отличаются от финансовых ресурсов других типов домашних хозяйств тем, что часть общего дохода направляется в бизнес, а также имеются дополнительные поступления – займы небанковских кредитных организаций; имеются некоторые особенности в направлениях использования финансовых ресурсов. Состав и структура финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей различается в зависимости от сроков осуществления деятельности: только организуется собственное дело или бизнес индивидуального предпринимателя уже функционирует.

В начале ведения предпринимательской деятельности финансовые ресурсы индивидуального предпринимателя могут быть сформированы за счет: личных сбережений домохозяйства, кредитов и займов коммерческих банков, небанковских кредитных организаций и грантов, предоставляемых из бюджетов.

Личные сбережения домохозяйства являются основным, а в большинстве случаев единственным, источником формирования финансовых ресурсов индивидуального предпринимателя при создании собственного дела. Учитывая то, что развитие индивидуального предпринимательства решает проблемы безработицы и бедности населения за счет самостоятельной занятости домохозяйства, а также обеспечивает рабочими местами других лиц, поэтому в последние годы органы государственной власти предоставляют гранты лицам, предполагающим начать собственный бизнес, особенно по приоритетным для общества видам деятельности.

Другие источники финансовых ресурсов – кредиты коммерческих банков, займы небанковских кредитных организаций составляют при организации собственного бизнеса, как правило, небольшой удельный вес. Коммерческие банки практически не предоставляют кредиты индивидуальным предпринимателям для открытия собственного бизнеса, поскольку это связано с повышенными рисками для кредитных организаций; существенными транзакционными издержками при выдаче кредита индивидуальным предпринимателям; отсутствием достаточного залогового обеспечения, положительной кредитной истории; высокой зависимости доходов предпринимателей от рыночных факторов – спроса и предложения на товары, работы и услуги. Индивидуальные предприниматели могут получить потребительские кредиты и использовать их для начала осуществления деятельности. Кроме того, коммерческие банки предоставляют кредиты предпринимателям без образования юридического лица под дополнительные гарантии органов власти или органов местного самоуправления или некоммерческих организаций, созданных при их участии – региональных и муниципальных фондов поддержки малого бизнеса.

Средства на возвратных началах для организации бизнеса индивидуальные предприниматели могут получить в кредитных кооперативах и микрофинансовых организациях, которые дополняют услуги коммерческих банков. Программы микрофинансирования осуществляют:

· специализированные микрофинансовые организации, которые занимаются исключительно предоставлением займов (кредитов) и финансируются из внешних источников;

· кредитные союзы – организации с коллективным членством, которые создаются с целью оказания финансовых услуг своим членам, и полностью или в основном финансируются за счет долевого участия или сбережений своих членов;

· сельскохозяйственными кредитными кооперативами – организациями с коллективным членством, такими как кредитные союзы, работающие преимущественно с фермерами и организациями, связанными с сельскохозяйственным производством;

· фондами поддержки предпринимательства.

В период осуществления предпринимательской деятельностифинансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей формируются за счет: доходов от предпринимательской деятельности; банковских кредитов; займов небанковских кредитных организаций; субсидий, предоставляемых из бюджетов; сбережений домохозяйства.

В процессе текущей деятельности индивидуальных предпринимателей основным источником их финансовых ресурсов является предпринимательский доход, в состав которого включаются все виды доходов, полученные от предпринимательской деятельности, доходы от реализации имущества, доходы, полученные от операций на финансовом рынке – дивиденды по акциям, проценты по облигациям. Размер предпринимательского дохода зависит от объема реализации товаров и услуг, уровня цен, величины расходов индивидуального предпринимателя, связанных с ведением бизнеса. Совокупный доход предпринимателя уменьшается на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода – материальные расходы, амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, расходы на оплату труда наемных работников, прочие расходы. Состав расходов индивидуального предпринимателя в связи с ведением предпринимательской деятельности максимально приближен к расходам коммерческих организаций, но при этом, может и отличаться от расходов организаций со статусом юридического лица. Так, у значительной части предпринимателей без образования юридического лица, которые осуществляют семейный бизнес, где не используется наемная рабочая сила и не формируется фонд оплаты труда, отсутствует эта статья расходов. Оплата труда членов семьи включается в предпринимательский доход наравне с доходом от осуществления деятельности. При использовании жилого помещения и другого имущества домохозяйства для производственной деятельности, ремонт и содержание объектов недвижимости, транспортных средств, коммунальные платежи и некоторые другие расходы на предпринимательские цели могут покрываться за счет семейного бюджета.

Дополнительные финансовые ресурсы индивидуальные предприниматели в период осуществления деятельности получают, используя банковские кредиты. В последние годы активно расширяется объем банковского кредитования субъектов малого предпринимательства, в том числе и индивидуального. Это связано, с одной стороны, ростом банковской конкуренции, с другой, государственной финансовой поддержкой банков, осуществляющих кредитование малого бизнеса. Индивидуальные предприниматели, имеющие стабильный бизнес, хорошую кредитную историю, могут получить кредиты на пополнение оборотных средств, краткосрочные кредиты на неотложные нужды, долгосрочные кредиты на покупку или под залог конкретного товара и на приобретение недвижимости, овердрафт.

Небанковские кредитные организации могут предоставить осуществляющим деятельность индивидуальным предпринимателям поручительства по банковским кредитам, микрозаймы и льготные кредиты.

Важную роль в финансовых ресурсах индивидуальных предпринимателей, которые заняты в приоритетных видах деятельности, играют средства, поступающие в виде субсидий из бюджетов.

Другие виды субсидий, предоставляемых индивидуальным предпринимателям, более подробно рассматриваются в п 4.3.

К поступлениям индивидуального предпринимателя относятся средства, поступившие от страховых организаций при наступлении страхового случая, что особенно актуально для производственной и сельскохозяйственной деятельности, оказании транспортных услуг. Штрафы, неустойки, причитающие к получению индивидуальными предпринимателями в результате невыполнения или ненадлежащего исполнения другими экономическими субъектами хозяйственных договоров, также рассматриваются как поступления в составе финансовых ресурсов.

Часть доходов индивидуального предпринимателя, принявших форму сбережений в предыдущие периоды, могут быть использованы в процессе осуществления предпринимательской деятельности в текущем периоде, особенно, когда возникают какие-то непредвиденные, чрезвычайные ситуации.

Основными направлениями использования финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей являются следующие:

· расходы, связанные с предпринимательской деятельностью и расширением бизнеса (пополнение оборотных активов, приобретение объектов недвижимости, оборудования, транспортных средств и других материальных и нематериальных активов; вложения в НИОКР);

· погашение финансовых обязательств перед контрагентами (уплата процентов за пользование кредитами, займами, выплата штрафов, неустоек по хозяйственным договорам: уплата страховых взносов страховым организациям);

· уплата налогов и других обязательных платежей – таможенных пошлин; страховых взносов на социальное страхование и др.;

· вложения в финансовые активы, которые позволяют диверсифицировать деятельность, а значит, снизить риск от основной деятельности, а также получить дополнительный доход;

· уплата страховых взносов страховым организациям в целях минимизации рисков, обусловленных производственными, природно-климатическими и другими факторами;

· формирование финансовых резервов – минимальный размер ликвидных средств, необходимых для покрытия временных финансовых затруднений и непредвиденных обстоятельств;

· благотворительность, пожертвования позволяют индивидуальным предпринимателям повысить имидж собственной деятельности, с другой стороны, это направление финансовых ресурсов отвечает требованиям общества о реализации социальной функции бизнеса;

· удовлетворение потребностей домохозяйства, в том числе на личное потребление и формирование личных сбережений.

Предпринима­тельская деятельность в любой момент может быть прекращена по желанию предпринимателя, в этом случаи все полученные доходы используются на удовлетворение потребностей домохозяйства.

Так же как и другие субъекты хозяйствования, индивидуальный предприниматель осуществляет управление финансами своего бизнеса. Эта работа включает ведение финансового учета и отчетности, разработку финансовых планов, анализ финансовых показателей деятельности за текущий и прошедшие периоды, контроль за поступлением и расходованием финансовых ресурсов, выполнением финансовых обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. В ходе финансового управления используются элементы финансового менеджмента, разработанного для коммерческих организаций, в том числе управление оборотными активами, финансовыми рисками, инвестициями.

Индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда, если он не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.

Банкротство индивидуального предпринимателя подразумевает под собой невозможность удовлетворения финансовых требований кредиторов, а также внесения в срок необходимых платежей. Если индивидуальный предприниматель не может выплатить свои задолженности по истечении срока трех месяцев от того дня, когда они должны были быть им погашены, то он автоматически считается неплатежеспособным. Следует учесть, что совокупность задолженностей должна перекрывать стоимость предпринимательского имущества. Для возбуждения судебного дела по признанию индивидуального предпринимателя банкротом, необходимо, чтобы выдвигаемые к нему финансовые требования со стороны кредиторов составляли не менее 10 тыс. рублей.

Следующей характерной особенностью банкротства индивидуального предпринимателя является подача заявления о вступлении в силу процедуры банкротства. Данный иск может быть представлен как самим индивидуальным предпринимателем, так и кредиторами. Помимо этого, заявление могут подать и соответствующие органы.

Если ответчик (индивидуальный предприниматель) предоставит во время судебного процесса по делу о признании его неплатежеспособным план ликвидации задолженностей, то дело будет приостановлено. Также данный план индивидуальный предприниматель может приложить к заявлению, в котором признает себя банкротом.

В отношении индивидуальных предпринимателей возможно применение двух процедур банкротства:

· конкурсное производство;

· мировое соглашение.

В отношении индивидуальных предпринимателей – глав крестьянских (фермерских) хозяйств может быть введено финансовое оздоровление и внешнее управление.

Индивидуальный предприниматель только тогда будет объявлен банкротом, когда по истечении сроков, которые определил орган правосудия, он не погасил все свои задолженности. На основании исполнения процедуры конкурсного производства, имущество частного предпринимателя, которое в результате банкротства изымается, будет оплачивать финансовые требования кредиторов.

С момента вынесения решения суда о признании предпринимателя банкротом утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Законом установлена следующая очередность удовлетворения финансовых требований:

1) требования граждан, перед которыми предприниматель несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также требования о взыскании алиментов;

2) расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, и по выплате авторских вознаграждений;

3) требования кредиторов, обеспеченные залогом принадлежащего индивидуальному предпринимателю имущества;

4) задолженность по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды;

5) расчеты с другими кредиторами в соответствии с законом.

По своим обязательствам гражданин-предприниматель отвечает как физическое лицо всем своим движимым и недви­жимым имуществом, за исключением списка вещей, взыскание на которые по исполнитель­ным документам не разрешается. К ним относятся:

· жилое помещение, если для предпринимателя и членов его семьи оно является единственным пригодным для по­стоянного проживания помещением;

· земельные участки, использование которых не связано с осуществ­лением гражданином-должником предпринимательской деятельности;

· продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкрат­ной величины прожиточного минимума гражданина-должника и лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособ­ности — шестикратной величины прожиточного минимума;

· средства транспорта и другое имущество необходимое гражданину-должни­ку в связи с его инвалидностью,

· предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи ин­дивидуального пользования, за исключением предметов роскоши;

· имущество, необходимое для профессиональных занятий долж­ника, стоимость которого не превышает 100 минимальных разме­ров оплаты труда;

После завершения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, освобождается от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, и иных требований, предъявленных к исполнению и учтенных при признании предпринимателя банкротом.
Сохраняют силу требования граждан, перед которыми лицо, объявленное банкротом, несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также иные требования личного характера.