Вопрос 3. Налог на доходы физических лиц в Российской Федерации: основы построения, механизм исчисления и уплаты, порядок взыскания и возврата налога.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов.Федеральный. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налогоплательщиками признаются физ лица, налоговые резиденты РФ, а также физ лица, получающие доходы от источников РФ, но не явл налоговыми резидентами.

Налог резиденты – это физ лица, проживающие на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 след месяцев.

Не зависимо от времени факт пребывания в РФ н/п признаются: 1) рос военослужищие, проходящие службу за границей; 2) сотрудники органов гос власти и органов МС, командированные на работу за пределы РФ.

Доходам признаются эконом выгода в денежной или натур форме.

Эконом выгода признается доходом, если одновренно выпол 3 условия:

1.она подлежит получению деньгами или иным имуществом; 2. ее размер можно оценить; 3. она может быть опеделена по правилам гл.23 НК РФ.

Основная ставка 13%. Еще есть 9,15,30,35%

По ставке 9% облагаются доходы: При получении дивидендов; При получении % по облигациям с ипотечным покрытием; при получении доходов учредителей дов управления ипотечным покрытием.

По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от рос орг-й физ лицами нерезидентами РФ.

Все остальные доходы налог резидентов облагаются по ставке 30%.

По ставке 35% облагаются: 1. при получении выигрышей и призов, если сумма больше 4000 руб;

2. при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на % ( 1. при рублевых займах сумма превышения размера %, исчисленного исходя из2/3 ставки рефинансирования, уст-ой ЦБ на дату уплаты % над суммой %, исчисленной исходя из условий договора; 2. по валютным займам сумма % превышения размера % исчисленного исходя из 9% годовых над суммой процента, исчисленного исходя из условий договора).

3. При получении процентных доходов по вкладам в банках в части их превышения над суммой % рассчитываем след образом – По рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования увеличенной на 5 %; - По вкладам иностр валюте исходя из 9 % годовых.

4. при получении пайщиком определенных доходов от кредитного потребительского кооператива или с/х кредитного потреб кооператива.

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в видематериальной выгоды .

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

1. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

2. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Налоговый период	Календарный год	Ст. 216 НК РФ
Налоговые вычеты	1. Стандартные налоговые вычеты 2. Социальные налоговые вычеты 3. Имущественные налоговые вычеты 4. Профессиональные налоговые вычеты 5. Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

Порядок взыскания и возврата налога (ст.281 НК):

1. Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Возврат налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.