Построение и оценка баланса общей ликвидности предприятия (задача)

Под ликвидностью активов понимают способность активов в наиболее короткие сроки и без потерь в стоимости превращаться в деньги. Сроки превращения активов в деньги должны соответствовать срокам погашения обязательств.

Для оценки платежеспособности строится баланс ликвидности, в котором все активы разбиты по срокам реализац и по степени ликвидности, а пассивы разбиты по срокам их погашения. При его построении и оценке необходимо помнить:

1) Для погашения текущих обязательств могут использоваться различные виды активов, которые реализуются к определенному сроку, поэтому их необходимо сопоставить с теми обязательствами, кот к этому же сроку должны быть погашены.

2) Если при сопоставлении реализация актива дает сумму, достаточную для погашения обязательств, то в этой части баланс будет ликвидным, а предприятие платежеспособным. Если обязательства, по той или иной причине в определенной группе превышают реализуемые ценности, то баланс в этой группе будет не ликвидным, а предприятие неплатежеспособным.

3) Для расчета и анализа ликвидности все данные баланса делят на группы одинаковые по срокам превращения в деньги (реализуемости) и по срокам погашения.

Для анализа платежеспособности и построения баланса ликвидности все активы и обязательства делят на 4 группы.

Активы:

1) Высоколиквидные активы (ВЛА - А1) – это все денежные средства и их эквиваленты (краткосрочные финансовые вложения). (Ф№1: 250, 260)

2) Легкореализуемые активы (ЛРА – А2) – средства в расчетах(Ф№1: 230, 240)

3) Медленнореализуемые элементы (МРЭ – А3) – запасы и затраты предприятия, НДС по приобретенным ценностям, прочие оборотные активы. (Ф№1: 210, 220, 270)

4) Труднореализуемые активы или неликвиды (ТРА – А4) – внеоборотные активы. (Ф№1: 190)

Пассивы:

1) Наиболее срочные обязательства (НСО – П1):

- 50% ККЗ (Ф№1: 610)

- 50% КЗ перед поставщиками и подрядчиками (Ф№1: 621)

- 100% КЗ перед персоналом организации (Ф№1: 622)

- 100% КЗ перед ГВБФ (Ф№1: 623)

- 100% КЗ перед бюджетом по налогам и сборам (Ф№1: 624)

- 50% перед прочими кредиторами (Ф№1: 625)

– 100%- перед участниками по выплате доходов (630,640,650)

– прочие КО – 50% (660)

2) Краткосрочные обязательства (КСО – П2):

- 50% ККЗ (Ф№1: 610)

- 50% КЗ перед поставщиками и подрядчиками (Ф№1: 621)

- 50% перед прочими кредиторами (Ф№1: 625)

- 50% прочие КО;

-30% - ДКЗ (590)

3) Долгосрочные обязательства (ДСО – П3): 70% ДКЗ (Ф№1: 510)

4) Постоянные пассивы (ПП – П4): СК (Ф№1: 490)

Таким образом, все активы в балансе ликвидности располагаются в порядке возрастания сроков реализации, а пассивы – в порядке возрастания сроков погашения обязательств.

На основе этих данных строим баланс общей ликвидности.

Таблица – Баланс общей ликвидности

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Если какое-либо из соотношений не выполняется, то баланс считается неликвидным, а предприятие – неплатежеспособным.