Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника



Анализ товарно-материальных запасов.




Читайте также:
  1. Cоциологический анализ электорального процесса: проблемы и методы исследования, сферы применения результатов
  2. I. Коллективный анализ и целеполагание воспитатель­ной работы с привлечением родителей, учащихся, учите­лей класса.
  3. II. Рабочие определения, используемые при анализе литературного произведения
  4. O 6.Анализ и интерпретация результатов.
  5. PEST-анализ
  6. SWOT - анализ и его применение в маркетинговых исследованиях.
  7. Swot- Анализ
  8. SWOT-анализ
  9. SWOT-анализ 1 страница
  10. SWOT-анализ 2 страница

Данные для анализа состояния, динамики и оборачиваемости запасов на предприятии представлены в таблице:

Показатели Значение
1. СБ реализованной продукции, т.р. 020+030+040 (из отчета о П и У)
2.Остаток ТМЗ на начало года, т.р.: - производственные запасы - незавершенное производство - готовая продукция 120, 211, 212, 213 (баланс)
3.Остаток на конец года, т.р.: - производственные запасы - незавершенное производство - готовая продукция 120, 211, 212, 213 (баланс)
4.Средняя величина ТМЗ, т.р.: - производственные запасы - незавершенное производство - готовая продукция (2+3)/2
5.Оборачиваемость ТМЗ, оборот/год: - производственные запасы - незавершенное производство - готовая продукция 1/4
6.Срок хранения ТМЗ, дни: - производственные запасы - незавершенное производство - готовая продукция 360/оборачиваемость

 

Анализ дебиторской задолженности.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывают состояния дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и качество.

Данные для расчета показателей оборачиваемости дебиторской задолженности анализируемого предприятия представлены в таблице:

Показатели Значение
1. Выручка от реализации, т.р.
2. Остаток дебиторской задолженности на начало года, т.р.  
3. Остаток дебиторской задолженности на конец года, т.р.  
4. Средняя дебиторская задолженность, т.р.  
5. Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборот/год  
6. Период погашения дебиторской задолженности, дни  
7. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов на начало года, %: - долгосрочной - краткосрочной  
8. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов на конец года, %: - долгосрочной - краткосрочной  

Анализ кредиторской задолженности.

Данные для анализа состояния и движения кредиторской задолженности в таблице:



Оценка структуры кредиторской задолженности

Виды кредиторской задолженности На начало года На конец года Изменение, т.р. Изменение, % Темп прироста, %
т.р. % к итогу т.р. % к итогу
1. Поставщики и подрядчики   2/∑*100     4-2 5-3 6/2*100
2.Перед дочерними предприятиями              
3.Перед персоналом              
4. Перед гос. внебюджетными фондами              
5.Перед бюджетом              
6.Авансы полученные              
7.Прочие кредиторы              
Всего кредиторская задолженность              

 



Далее производится расчет оборачиваемости кредиторской задолженности и результаты заносятся в таблицу:

Показатели Значение
1.Выручка от реализации продукции, т.р.
2.Остаток кредиторской задолженности на начало года, т.р.  
3.Остаток кредиторской задолженности на конец года, т.р.  
4.Средняя кредиторская задолженность, т.р. (2+3)/2
5.Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборот/год 1/4
6.Срок погашениякредиторской задолженности, дни 360/оборачиваемость

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия.

Показатели ДЗ КЗ
1. Задолженность на начало года, д.е.    
2. Задолженность на конец года, д.е.    
3. Темп роста,% (=(п.2/п.1)*100%)    
4.Оборачиваемость, об./год (=Выручка от реализации/средняя величина текущих активов (текущие активы=290 строка)    
5. Срок погашения, дней (=360 дней/ п.4)    

 

Одним из показателей, используемых для оценки состояния кредиторской задолженности, является средняя продолжительность периода ее погашения, которая рассчитывается следующим образом:



Качество кредиторской задолженности м.б. оценено также удельным весом в ней расчетов по векселям. Доля кредиторской задолженности, обеспеченная выданными векселями, в общей ее сумме показывает ту часть долговых обязательств, несвоевременное погашение которых приведет к протесту векселей, выданных предприятием, а следовательно, к дополнительным расходам и утрате деловой репутации.

При анализе долгосрочного заемного капитала, если он имеется на предприятии, интерес представляют сроки востребования долгосрочных кредитов, так как от этого зависит стабильность финансового состояния предприятия. Если частично они погашаются в отчетном году, то эта сумма показывается в составе краткосрочных обязательств.

Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому нужно сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности:

Если ДЗ превышает КЗ, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность, что в условиях инфляции приводит к уменьшению его величины.

 

Планирование и анализ прибыли.

Основные задачи анализа:

-установление существующих факторов динамики прибыли;

- факторный анализ прибыли на основе оптовых цен, полной себестоимости продукции и рентабельности продукции;

- анализ прибыли на основе маржинального дохода.

Балансовая прибыль состоит из трех слагаемых:

- прибыль от реализации продукции;

- прибыль от прочей реализации (прибыль от продажи ТМЦ, от реализации продукции подсобных хозяйств, прибыль от реализации основных фондов и НМА);

- внереализационные финансовые результаты (прибыль от долевого участия в совместных предприятиях, прибыль от сдачи в аренду основных средств и земли, полученные и уплаченные пени и штрафы, убытки от списания дебиторской задолженности, убытки от стихийных бедствий, доходы по акциям, облигациям и депозитам, доходы и убытки по валютным операциям.)

Методы анализа прибыли представлены на следующей схеме:

 
 

 

 


Факторный анализ прибыли: это традиционный метод анализа, оценивает динамику прибыли в зависимости от следующих факторов:

- объем продукции;

- структура продукции;

- производственная СБ товарной продукции;

- внепроизводственные (коммерческие) расходы;

- оптовые цены.

Показатели, необходимые для проведения такого анализа:

- производственная СБ товарной продукции (ПС);

- внепроизводственные расходы (ВПР);

- полная СБ (ПОС);

- выручка от реализации продукции (ВР);

- прибыль (ПР);

- рентабельность (РЕ).

Значения перечисленных показателей д.б.: на плановом уровне (пл), по плановым нормам на фактический выпуск продукции (пФ) и фактического уровня (ф).

Оценим воздействие объема продукции:

Оценим воздействие структуры продукции:

Оценим воздействие производственной СБ:

Оценим воздействие внепроизводственных расходов:

Оценим воздействие оптовой цены:

Общее влияние всех факторов на динамику прибыли определится как сумма их влияний.

Метод анализа прибыли CVP (затраты-объем-прибыль)-маржинальный анализ – связан с нахождением критического объема производства (С), ниже которого предприятие терпит убытки, а производство выше которого приносит прибыль. Метод имеет графическое и аналитическое представление.

Графическое определение точки критического объема производства представлено на следующем рисунке:

 
 

 


Производственная мощность, %

 

(.) С – (.) критического объема продукции

данный график м.б. построен и иным образом:

 
 

 

 


Производственная мощность, %

 

Данный график удобен тем, что по нему можно судить, какая часть расходов на производство продукции приходится на постоянные расходы.

Оба рассмотренных графика демонстрируют статическую картину. Рассмотрение м.б. дано также и в динамике.

 
 

 

 


Производственная мощность, %

 

По полученной схеме видно, что величина прибыли при увеличении производственной мощности возросла. Такой результат не является обязательным и зависит от того, насколько у нас в этом случае возросли постоянные расходы. На первом графике можно показать величину маржинального дохода предприятия – это разность между выручкой (= объемом реализации) и переменными расходами.

При анализе рассмотренных графиков следует учитывать такие факторы:

- изменение в структуре продукции;

- изменения в структуре основных средств;

- изменения в технологии и организации производства;

- изменения оптовых цен и др.

Аналитический метод: на основе этого метода реализуется тот же подход, что и представлен ранее графически.

Исходной моделью явл. прибыль.

SAL-VAR-CNST=PR (1)

(sale –объем продаж (или производства продукции), variable costs- сумма переменных расходов, constant(fixed) costs -сумма постоянных расходов, profit-сумма прибыли (чистого дохода)).

Для точки критического объема продукции выражение (1) имеет вид: SAL-VAR-CNST=0 (2)

Заменяя в выражении (2) объем реализации и переменные затраты через количество единиц продукции, цены продукции и удельные переменные расходы, получим: P*qb-V*qb-CNST =0 (3)

P – цена единицы продукции; V- переменные расходы на единицу продукции; qb-число единиц продукции в точке критического объема. Далее:

(P-V)- удельный маржинальный доход; V – относительные удельные переменные затраты (относительные цены).

Выражение (4) м.б. представлено также в индексной форме:

Рассмотренная методика позволяет также оценить, каков д.б. выпуск продукции, чтобы можно было получить определенную сумму прибыли. В этом случае выражение (4) приобретает вид:

Аналитический метод. Многопродуктовая модель.

Как правило, предприятие производит продукцию нескольких видов. Это уменьшает риск банкротства предприятия при изменении рыночной конъюнктуры. Влияние многопродуктового портфеля на точку безубыточности определяется следующим образом:

(SAL1+SAL2+…)-(VAR1+VAR2+…)-CNST=0 (7)

SAL- объем продаж i-того изделия; VAR-переменные затраты по i-тому виду продукции. Как и в случае однопродуктовой модели, вводим в выражение (7) значение цены продукции и удельных (на единицу) переменных затрат.

(p1qb1+ p2qb2 +…)-(v1qb1+ v2qb21+…)-CNST=0 (8)

qbi – объемы продаж в натуральном выражении в критической точке для i-того вида продукта.

Если принять объем продаж какого-либо вида продукции за базу и выразить через такое сравнение, то можно получить точку критического объема продукции первого вида:

где К – коэффициент пересчета количеств продукции различных видов к количеству продукции данного вида, принятого за базу.

Анализ чувствительности точки критического объема продукции. Здесь рассматриваются зависимости величины дохода при реализации объема продукции в точке равновесия в зависимости от изменений цены единицы продукции, удельных переменных затрат и постоянных затрат на производство.

Оценка влияния цены товара.

Исходные данные и расчет – в таблице.

Цена ед-цы, руб. Уд. перем-е затр., руб. Маржинальный доход, руб. (P-V)/P (относит.марж. доход) Пост-е затр. qb,, ед-ц Рqb,
  Const!!!

 

По данным таблицы строим график..

 
 


Pqb

 

P цена

Асимптотами этой кривой явл. переменные издержки и постоянные расходы. При увеличении цены изделия объем продаж будет стремиться к сумме постоянных затрат. Min цена изделия = удельным переменным издержкам.

Величина переем-х затрат:

Цена ед-цы, руб. Уд. перем-е затр., руб. Маржинальный доход, руб. (P-V)/P (относит.марж. доход) Пост-е затр. qb,, ед-ц Рqb,  
Const!!!  

График полученных результатов.

Pqb

 

V

 

Pqb

 

 

CNST

Увеличение постоянных затрат приводит к пропорциональному увеличению выручки в точке равновесия.

Предельный анализ прибыли: основывается на показателях предельного дохода и предельных издержек. Предельный доход – это прирост выручки от реализации на единицу прироста в количестве произведенного продукта. Предельные издержки – это прирост затрат на производство продукции, приходящихся на единицу прироста количества продукции. В рыночной экономической системе действует правило: фирма получает max доход или терпит min убытки, производя такое количество продукции, при котором предельный доход и предельные издержки равны друг другу. Введем следующие обозначения:

Q – количество единиц продукции;

P – цена единицы;

PQ – объем продаж;

C – издержки производства;

R – прибыль от реализации.

Максимум прибыли можно определить из условия:

R=(PQ-C) max (1)

Продифференцируем выражение (1) по Q и приравняем результат к нулю:

(2)

Перепишем выражение (2) следующим образом:

(3)

л.ч. неравенства – это предельный доход;

п.ч. неравенства – это предельные издержки;

Соотношение (3) позволяет найти оптимальный объем продукции, при котором прибыль максимизируется.. Для практических расчетов необходимо иметь функцию спроса и функцию издержек

P=f(Q) - функция спроса

C=f’(Q) - функция издержек

Эти функции м.б. построены по данным о выпуске продукции одного предприятия за ряд периодов или нескольких предприятий за один период

«-»: применение данного метода связано с некоторыми трудностями практического свойства:

- у предприятия может не быть возможности довести производственную мощность до требуемого оптимума;

- могут возникнуть проблемы со сбытом расчетного количества продукции;

- данный расчет выполнен в предположении неизменных удельных затрат по всем периодам.

Анализ прибыли на основе маржинального дохода:

Маржинальный доход базируется на учете постоянных и переменных расходов и м.б. определен, во-первых, как сумма прибыли и постоянных затрат и, во-вторых, как разность выручки от продаж т переменных расходов.

В формализованном виде маржинальный доход (Д) можно представить двумя основными формулами:

1) Д=П+С 2) Д=В-Н

где П – прибыль, С – постоянные расходы; В – выручка от продаж; Н – переменные расходы.

Для анализа влияния на динамику прибыли отдельных факторов проведем следующие преобразования: П=Д-С

Определим далее удельный вес маржинального дохода в выручке от продаж: (Ду): Ду = Д/В

Отсюда: Д = Ду

Теперь можно записать: П= Ду*В-С.

Зная объем продаж в натуральном выражении, маржинальный доход можно представить следующим образом: Д=К*Дс,

где К – объем продаж в натуральном выражении; Дс – ставка маржинального дохода на единицу продукции. Теперь можно записать так:

П= К*Дс

Далее можно перейти непосредственно к анализу влияния факторов:

- объем продаж;

- структура продаж;

- цены;

- уровень постоянных расходов.

Маржинальный анализ, помимо, всего прочего, находит применение в решении ряда управленческих задач, например, о принятии дополнительного заказа по цене ниже себестоимости продукции. Необходимость такого решения может возникнуть при спаде производства, если заказчики по той или иной причине отказываются от продукции, заказанной ими ранее. Следует рассчитать следующие параметры по принимаемому к производству и сокращаемым в производстве изделиям: цена, переменные издержки, маржинальный доход, объем производства, сумма маржинального дохода на весь выпуск.

 


Дата добавления: 2015-04-21; просмотров: 36; Нарушение авторских прав







lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2022 год. (0.047 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Главная страница Случайная страница Контакты