ГЛАВА 11

Структура и по­рядок разработки плана реализации услуг

Планирование производственной программы пред­приятия

Производственная мощность пред­приятия

Показатели про- из водственной программы и

плана реализации услуг, работ, про­дукции

ПЛАНИРОВАНИЕ ОБЪЕМА

ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ

УСЛУГ

11.1. Структура и порядок разработ­ки плана реализации услуг

Вусловиях рыночной экономики результаты работы предприятия характе­ризуются целым комплексом взаимосвя­занных количественных и качественных показателей. Основным среди них наряду с объемом реализации (объемом продаж) являются себестоимость, прибыль, про­изводительность труда и др. Однако об­щая оценка деятельности предприятия в первую очередь определяется именно объемом реализации (объемом продаж), продукции, работ, услуг.

План сбыта служит исходной базой длярасчета других разделов годового плана. Так, план производства и финан­совый план могут быть рассчитаны толь­ко после установления планируемых объемов и номенклатуры продукции (ра­бот, услуг). Все это требует самого тща­тельного подхода кразработке плана реализации (плана сбыта). Поэтому план реализации услуг, работ, продукции яв­ляется одним из важнейших разделов го­дового плана хтредприятия. Основной его задачей является установление опти­мального соотношения между по­требностями рынка в области кон­кретных видов продукции, работ, услуг и производственными возможностями предприятия.

Т

ё |

з 5

N

Сегментация рынка

Выбор целевого рынка

Изучение потребностей потребителей

Рч

Прогноз развития рынка

I

Формирование номенклатуры оказываемых услуг

I

Планирование введения новых видов услуг

I

ф

а.

=е н

п

Е= 3

Ё

Рч

Формирование структуры ассортимента сопутст­вующих товаров и номенклатуры дополнительных услуг

I

Формирование конкур ентосп особи ости услуг и конкурентного имиджа фирмы

I

Планирование цены

I

Планированиеобъемов реализации услуг, работ,

продукции

Рис. 11.1. Технологическая схема планирования объема реализации услуг

(работ, продукции)

296 Глава 11.Планирование объема производства и р еализации услуг

Годовой план реализации разрабатывается по месяцам сучетом коэффициента сезонности. Все составные элементы пла­нируемого объема реализации выражаются в ценах реализации: остатки на начало года в действовавших ценах периода, предше­ствующего планируемому, планируемый объем производства иостатки нереализованных работ, услуг, товаров — в ценах плани­руемого периода.

Примерная форма плана реализации услуг, работ, продук­ции представлена в табл, 11.1.

В соответствии сПоложением о бухгалтерском учете и от­четности в РФ выручка от реализации продукции (работ, услуг) может определяться двумя способами. Первый вариант — помере ее оплаты, поступления денежных средств на счета в учре­ждения банков, а при расчете наличными деньгами — по мере по­ступления средств в кассу. Второй вариант — по отгрузке това­ров (выполнению работ, услуг) и предъявлении покупателю (за­казчику) расчетных документов.

Каждое предприятие при разработке учетной политики на плановый период принимает один из двух вариантов учета вы­ручки от реализации продукции исходя из условий хозяйствова­ния и заключенных договоров. Первый вариант формирования выручки от реализации является в настоящее время наиболее распространенным в российской экономике. Однако он снижает достоверность в подсчете производственного результата: проис­ходит начисление расходов (материалов, заработной платы и др.) в одном отчетном периоде, а выручка за отгруженную продук­цию очень часто поступает в другом, чтообъясняется общим рез­ким спадом объемов реализации продукции, иными словами — предприятие часто работает на склад.

Второй вариант учета реализации обеспечивает большую достоверность в подсчете производственного результата. Однако у предприятия сразу же возникает задолженность по НДС,налогу на прибыль в связи с отсутствием реального поступления денег, ионо быстро становится неплатежеспособным, финансовым бан­кротом. Огромная взаимная задолженность, отсутствие финансо­вой дисциплины заказчиков, высокий уровень монополизации приводят к тому, что уровень использования второго варианта

План реализации работ, услуг и товаров

Таблица 11.1.

Ч и

и

я я

о

в и

я

X га

о

га

и

а Я

в

а » п

Н В

и

я ■а га

Я

и

а х х

^1

298 Глава 11.Планирование объема производства и р еализации услуг

незначителен. Наиболее часто он применяется на предприятиях транспорта, связи, в строительстве.

Некоторые предприятия, исходя из учетной политики «по оплате», и в себестоимость включают расходы тогда, когда про­шла оплата. Если следовать этому принципу, тогда и зарплата должна включаться в себестоимость не по мере изготовления продукции, а при выдаче денег из кассы, что уже полностью раз­рушает логику формирования текущих издержек предприятия. Кроме того, в положении о составе затрат отмечается, что затра­ты на производство продукции включаются в себестоимость про­дукции того периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты — предварительной (арендная плата) или после­дующей, например оплата отпусков работников, вознаграждения по итогам года.

Процесс реализации завершает кругооборот хозяйственных средств предприятия, что позволяет ему выполнять свои обяза­тельства перед госбюджетом, банком по ссудам, рабочими и слу­жащими, поставщиками и возмещать производственные затраты. Невыполнение заданий по реализации вызывает замедление дви­жения оборотных средств, задерживает платежи, ухудшает фи­нансовое положение предприятия.

В основе определения стоимости объема производства в планируемых ценах реализации лежит объем производственной программы, которая составляется на основе полученных пред­приятием госзаказов, заключенных хозяйственных договоров на поставку товаров, выполнение работ и услуг, заявок потребите­лей,

11.2. Планирование производственной программы

предприятия

Производственная программа предприятия определяет необходимый объем производства услуг, работ, продукции в пла­нируемом периоде, соответствующий по номенклатуре, ассорти­менту, формам обслуживания и качеству требованиям плана реа­лизации. На ее основе определяются ввод в действие новых про­изводственных мощностей, потребность в материально-сырьевых ресурсах, численности персонала, транспорте. Производственная

Глава 11, Планирование объема производства и реализации услуг 299

программа тесно связана с планом по труду и заработной платой, планированием себестоимости, прибыли, рентабельности, других показателей, рассчитываемых в финансовом и производственном планах предприятия.

Задачами планирования производственной программы предприятия являются:

- определение объема производства услуг, работ (выпуска продукции) в стоимостном выражении по укрупненным группам услуг (продукции) и общего объема производства услуг, работ, продукции;

- совместное планирование объема реализации и объема производства с учетом сезонности оказываемых услуг;

- формирование показателей качества услуг, работ, продук­ции и обслуживания потребителей;

- кооперирование работы цехов, хозяйств и служб предпри­ятия;

- поиск возможностей повышения эффективности производ­ства продукции, оказания услуг, выполнения работ.

При планировании производственной программы изыски­ваются возможности для:

- повышения производительности труда за счет совершенст­вования его организации, механизации и автоматизации процесса производства;

- сокращение затрат материальных и энергетических ресур­сов;

- улучшение использования производственных мощностей;

- совершенствование систем управления процессом произ­водства.

Разработка производственной программы предприятий сфе­ры сервиса имеет свои особенности, вытекающие из специфики организации производственного процесса и широты номенклату­ры оказываемых услуг,

В присущем для сферы сервиса единичном производстве планирование производственной программы затруднено отсут­ствием к моменту ее составления точно установленной номенк­латуры или комплектности услуг (изделий) и поэтому она посто­янно уточняется по мере их поступления и в ходе подготовки производства отдельных заказов.

300 Глава 11.Планирование объема производства и реализации услуг

В условиях серийного производства, когда в процессе изго­товления находится несколько изделий и постоянно осваивается производство новой продукции, производственная программа разрабатывается и распределяется по кварталам, обеспечивая ук­рупнение серии и сокращение номенклатуры одновременно изго­товляемых изделий,

В поточном производстве производственная программа разрабатывается по предприятию и его структурным подразделе­ниям одновременно.

Производственная программа предприятия составляется обычно на год с разбивкой по кварталам и месяцам. Детальность отражения в производственной программе номенклатуры оказы­ваемых услуг, работ, производимой продукции зависитот но­менклатурного типа предприятия, т. е. предприятие может быть отнесено к технологическому, маркетинговому, рыночному но­менклатурному типу ,

На предприятии, относящемся к технологическому типу (с развитой современной и быстро перестраиваемой технологи­ей), лучше расширить сбыт традиционной продукции (услуг, ра­бот), повышая ее конкурентные преимущества, благодаря кото­рым можно производить илиоказывать определенную продук­цию (услуги) лучше, дешевле,быстрее, чем конкуренты. Вместе с тем если на предприятии используется технология, позволяющая без больших затрат выпускать сразу несколько видов продукции, оказывать разнообразные виды услуг,пользующиеся спросом, или же по налаженным рыночным связям реализовать тем же по­требителям вместе с уже оказываемыми услугами новые, то надо расширять номенклатуру услуг (работ, продукции).

На предприятиях рыночного типа, т. е.на предприятиях, где точно знают спрос и предложение и умеют быстро реализо­вать имеющиеся или налаживать новые коммерческие связи, лучше диверсифицировать производство (расширить номенкла­туру услуг).

На предприятиях маркетингового типа, находящихся в тесном взаимодействии с рынком, обладающих возможностью

Шепеленко Г.И. Экономике, организация и планирование производства на предприятии: учеб. пособие. М,: Март, 2004, с, 407-413.

Глава 11, Планирование объема производства и реализации услуг301

влиять на формирование спроса, должны преобладать услуги, близкие по способу и месту потребления.

Переход предприятия от одного номенклатурного типа к дру­гому является важнейшим фактором производства. Так, если узко­специализированное предприятие становится универсальным, ему приходится закупать новое оборудование, переобучать или нани­мать новых работников, завязывать новые связи с поставщиками и потребителями. Все это снижает эффективность производства. Пе­реход от универсального предприятия к узкоспециализированному также ведет к большим потерям, так как приходится сокращать численность работников, продавать часть техники, создавать до­полнительные финансовые резервы. Поэтому к выбору номенкла­турного типа предприятия надо подходить с ответственностью, как к важнейшему этапу разработки его деловой стратегии.

Производственная программа предприятия формируется та­ким образом, чтобы обеспечить выполнение плана реализации в конкретном периоде на основе имеющихся производственных мощностей. Проблема состоит в том, что производственные воз­можности предприятия могут быть больше или меньше заплани­рованного объема реализации, В этой связи производственная программа служит инструментом согласования возможного объ­ема реализации с производственной мощностью предприятия в планируемом периоде.

Планирование производственной программы имеет опреде­ленный порядок (рис, 11,2.) :

• проводится анализ выполнения производственной про­
граммы в отчетном периоде. При этом рассматривается номенк­
латура, ассортимент оказываемых услуг (работ, продукции), их
качество, сезонность. На основе данного анализа определяются
резервы производственной программы;

• анализируется план реализации. Рассматривается структу­
ра планируемых к производству услуг (продукции), формы об­
служивания, эффективность услуг с целью определения основ­
ных видов услуг (работ, продукции) планового периода;

• рассматривается производственная мощность предпри­
ятия. При расчете производственной мощности используются

Ильин А.И. Планирование на предприятии. Мн.: Новое знание, 2002, с, 338.

Глава 11, Планирование объема производства и реализации услуг

Исходные данные

Результат

Номенклатура, ассор­тимент услуг (продук­ции), качество

Анализ выполнения производст­венной программы в отчетном пе­риоде

I

Структура, форма об­служивания, эффек­тивность

Анализ плана реализации

I

Основные виды ус­луг (продукции) и формы обслужива­ния потребителя

Трудоемкость, фонд рабочего времени, со­став оборудования, пр оизв одите льн о сть труда, режим работы

Расчет производственной мощности

I

Пр оизв од ственн ая мощность

Пр оизв одств енн ая мощность, план реали­зации, остатки на нача­ло периода

Планирование производства услуг в натуральном выражении

Пр оизв од ственн ая программа

I

Цены, производствен­ная программа

Планирование производства услуг стоимостном выражении

План производства в ценах реализации

I

Норма рентабельности, баланс мощности

Оценка производственной про­граммы

Э ф ф ективно сть пр о-извод ственн ой про­граммы

I

Производственная про­грамма, план реализа­ции

Контроль выполнения производст­венной программы

Перечень контроль­ных мероприятий

Рис. 11.2. Схема планирования производственной программы

Глава 11, Планирование объема производства и реализации услуг 303

такие показатели, как трудоемкость отдельных видов услуг (про­дукции), фонд рабочего времени, режим работы персонала и предприятия, состав оборудования, производительность труда;

• планируется производство услуг (продукции) в натураль­ном выражении. Основой этого процесса является производст­венная мощность, план реализации, остатки продукции на начало планового периода. Именно на этом этапе формируется произ­водственная программа;

• на основе цены и рассчитанной производственной про­граммы планируется производство услуг (продукции) в стоимо­стном выражении;

• для определения эффективности производственной про­граммы необходимо провести ее оценку. Для этого используются показатели рентабельности;

• завершающим процессом является контроль за реализаци­ей производственной программы.

Производственная программа предприятия должна быть обоснована расчетами материальных, топливных, энергетических ресурсов, необходимых для ее выполнения. При этом учитывает­ся их потребность на планируемый объем производства услуг (продукции), на ремонтно-эксплуатационные нужды, на строи­тельство и освоение нового оборудования, а также, при необхо­димости, на прирост материальных запасов.

Потребность в материальных ресурсах определяется по укрупненным видам материалов в натуральном выражении. Для увязки ее с планом по себестоимости надо определять затраты материальных ценностей в стоимостном выражении. Основой расчета потребности являются нормы расхода материалов, то­плива, электроэнергии в расчете на единицу или однородную группу конкретных услуг (продукции) с учетом планируемого предприятием снижения норм расхода важнейших видов матери­альных ресурсов.

Обоснование потребности в топливе^ электроэнергии на технологические нужды, для работы внутризаводского транспор­та осуществляется исходя из объемов производства услуг (про­дукции) и выполняемых работ и фактических норм расхода элек­троэнергии, учитывающих повышение уровня эксплуатации и

304 Глава 11.Планирование объема производства и реализации услуг

использования энергетического оборудования, снижения внутри­заводских потерь.

На основе этих данных в рамках производственной про­граммы разрабатывается план материально-технического обеспе­чения предприятия. Основой этого раздела производственной программы являются:

• потенциальные возможности предприятий -поставщиков;

• конъюнктура рынка, т,е, спрос и предложение по кон­кретным видам материально-технических ресурсов;

• динамика изменения цен на различные виды ресурсов;

• данные об остатках материально-технических ресурсов на начало планируемого периода;

• прочие потребности предприятия в материально-технических ресурсах.

На рис, 11,3 представлена классификация и характеристика материальных ресурсов.

Так, при производстве мебели по заказу потребителя к ос­новным материалам можно отнести дерево, ДСП, ДВП, ткань обивки, наполнители. К вспомогательным материалам — клей, нитки и т. п.; к фурнитуре — шурупы, гвозди, ручки, замки и т. п. Производственные (технологические) материалы — это обычно топливо и энергия, затрачиваемая на технологические цели,

11.3. Производственная мощность предприятия

Для увязки плана реализации и производственной програм­мы предприятия с имеющимися мощностями рассчитывается производственная мощность предприятия.

Под производственной мощностью предприятия понима­ется максимально возможный годовой объем услуг в предусмот­ренной планом номенклатуре при полном использовании обору­дования и производственных площадей с учетом применения прогрессивных норм, передовой технологии, организации произ­водства и труда.

Производственная мощность предприятия обычно измеря­ется в тех же натуральных единицах, которые использовались при планировании производственной программы предприятия и

Глава 11, Планирование объема производства и реализации услуг

Рис. 11.3. Классификация и характеристика материальных ресурсов предприятия

плана реализации. При расчете производственной мощности в сфере услуг учитывается вся номенклатура оказываемых услуг. В связи с их широкой номенклатурой (даже внутри одной отрасле­вой группы) на предприятиях сферы сервиса часто используется метод приведения расширенной номенклатуры услуг к одному или нескольким видам однородных услуг. Например, количество отремонтированных пар обуви, холодильников, автомобилей и т. п.

Для непроизводственных видов услуг, где объектом дея­тельности является потребитель, объем услуг может быть рассчи-

306 Глава 11.Планирование объема производства и р еализации услуг

тан на основе его пропускной способности, выражающейся в максимально возможном количестве обслуженных потребителей.

Особенностью планирования производственной мощности предприятий сферы сервиса является то, что она всегда будет иметь запас, т. е. здесь невозможно полное использование произ­водственной мощности.

Результаты расчета производственной мощности предпри­ятия используются для:

- разработки научно-обоснованных планов производства и реализации услуг (работ, продукции);

- определения потребности в оборудовании и разработки планов его распределения;

- планирования капитальных вложений для расширения и реконструкции предприятия.

Основой для расчета производственной мощности на пред­приятиях сферы сервиса являются либо производственные пло-щади_х либо наличный парк оборудования. Мощности предпри­ятия в целом определяются по мощности ведущих участков,

К ведущим относятся участки, на которых выполняются основные технологические процессы и операции. Например, на предприятиях пошива и ремонта одежды ведущими являются пошивочные участки (цехи), на предприятиях химической чистки и крашения изделий — соответственно участки обработки изделий в органических растворителях и окраски изделий и т. д.

В тех случаях, когда основой для расчета мощности являет­ся оборудование, принимается во внимание весь парк оборудова­ния ведущих участков независимо от того, используется ли это оборудование в настоящее время, находится в ремонте или про­стаивает по другим причинам. Кроме этого, учитывается обору­дование, находящееся в процессе монтажа, и однотипное обору­дование на складе. При расчете мощности не принимается во внимание резервное, а также оборудование, находящееся на ис­пытании, установленное в экспериментальных цехах, лаборато­риях, учебных мастерских, если оно не используется для выпол­нения производственной программы. Не учитывается также обо­рудование вспомогательных цехов и хозяйств, если общее коли­чество не превышает установленных нормативов.

Глава 11, Планирование объема производства и реализации услуг 307

Годовая производственная мощность предприятия зависит от времени работы ведущих участков, которое в свою очередь определяется режимом работы (оборудования) этих участков, ко­личества дней работы в году, числа смен, длительности рабочей смены. Оптимальной для большинства предприятий сферы сер­виса является двухсменная работа. Кроме этого, полезный фонд времени работы ведущего оборудования (ведущих участков) за­висит от рационального использования номинального (всего на­личного) фонда времени.

Полезный (расчетный) фонд времени работы оборудования представляет собой разность между номинальным фондом вре­мени (Р_н) и технически неизбежными потерями ШпиО*

Р_п = Рн-П_тм., (11.1)

где Р_п — полезный фонд времени работы оборудования, ч.

Номинальный фонд времени работы единицы оборудования можно рассчитать по формуле

Рн={К_ф^-К_вЛ)хК_СМ1хД, (11.2)

где Кф_вр — календарный фонд времени, дни;

К_в.п. ~ количество праздничных и выходных дней;

Кем* ~ коэффициент сменности работы оборудования; Д — длительность рабочей смены, ч.

Общий номинальный фонд времени работы оборудования определяется по формуле

?н.о.=Рн*Х, (11.3)

где N — количество однотипных единиц оборудования или коли­чество рабочих мест на ведущем участке, шт.

К технически неизбежным потерям времени относятся в ос­новном потери на ремонт оборудования, осуществляемый в рабо­чее время, чистку оборудования, подготовку его к работе, если эти потери не учтены в технических нормах использования обо­рудования. Однако при определении производственной мощно­сти в полезном фонде времени не следует учитывать простои оборудования (рабочих мест), вызванные недостатком персонала,

308 Глава 11.Планирование объема производства и реализации услуг

материалов, топлива, энергии, организационных недостатков, а также при исправлении брака,

В общем виде производственная мощность предприятия сферы сервиса рассчитывается по формуле

М=-^—, (11.4)

где Р_п — суммарный полезный фонд времени оборудования (ра­бочих мест), ч;

Нтпр. — прогрессивная норма времени на обработку едини­цы изделия на ведущем оборудовании (рабочем месте), час,

В качестве прогрессивных норм времени использования оборудования принимаются устойчивые показатели затрат труда на единицу услуги (изделия) или одну операцию.

Большинство предприятий сферы сервиса рассчитыв ает мощность на основе производственной площади установленных там рабочих мест. По такому методу определяется производст­венная мощность предприятий пошива и ремонта одежды, поши­ва и ремонта обуви, ремонта часов, холодильников, стиральных машин, другой бытовой техники, радиоэлектронной аппаратуры, изготовления и ремонта мебели и др. Здесь основой производст­венных возможностей предприятия является рабочее место.

Количество рабочих мест, принимаемых для расчета мощ­ности (МрХ определяют исходя из производственной площади и нормативов площади на одно рабочее место,

Мр=^-, (11.5)

где 5 — производственная площадь, м ;

Н_п — норматив площади на одно рабочее место, м , Однако, используя общий подход, расчет производственной

мощности различных предприятий сферы сервиса будет иметь некоторые различия и особенности.

Так, для предприятий по пошиву и ремонту одежды произ­водственная мощность может быть рассчитана по формуле

М=М_рхК_смхН_в, (11.6)

Глава 11, Планирование объема производства и реализации услуг 309

гдеЛ/р —количество рабочих мест на участке, шт.;

К_см — коэффициент сменности работы производственного участка;

Н_в — годовая выработка одного основного рабочего, тыс, руб, или

М = Ч_рхН_в, (11.7)

где Чр — численность основных рабочих производственного уча­стка, чел.

На предприятиях по ремонту бытовой техники производст­венная мощность предприятия может быть рассчитана по формуле

М=|м _рГхЯ_вл/, (11.8)

(=1

где Мр1 — количество рабочих мест на специализированном уча­стке, ед.;

&в.ми ~ норма выработки на одно рабочее место специали­зированного участка,

Я_№=Ь, (П.9)

где Рцж ~ номинальный фонд времени на одно рабочее место производственного участка, ч;

I — норма трудоемкости одной средневзвешенной единицы ремонта бытовой техники, ч.

На предприятиях по ремонту и обслуживанию автотранс­портных средств производственная мощность рассчитывается по максимально возможному количеству нормо-часов, которое мо­жет быть выполнено при данной организации труда,

М=М_р+М_мех, (11.10)

тдъМр — производственная мощность для ручных работ, н-ч;

М_мвх — производственная мощность механизированных ра­бот, н-ч.

М_п = Ф_япх-------- хК_япхК„хК _гхК, (11 1П

310 Глава 11.Планирование объема производства и реализации услуг

где Ф_вр — фонд рабочего времени одного рабочего, ч;

# — количество рабочих на одном посту (—);

4$ — норма площади на одного рабочего (40 м );

5 — площадь станции технического обслуживания, м ;

К_вр — коэффициент использования рабочего времени (0,8-0,9);

К₀ — коэффициент технической готовности оборудования {0,95);

К_с — коэффициент сезонности, зависящий от вида услуг (0,75-1,0);

К_см — коэффициент сменности работы предприятия. Производственная мощность механизированных работ оп­ределяется по пропускной способности оборудования и его фон­да рабочего времени.

На торговых предприятиях и предприятиях, где объектом деятельности является человек, производственная мощность оп­ределяется пропускной способностью этих предприятий,

М = И_кхЦ_ср> (11.12)

где Ш_к — максимально возможное количество потребителей (по­купателей), чел,;

Цср ~ средняя стоимость услуг или средняя цена покупки (для торговых предприятий), руб,

В процессе расчета производственной мощности предпри­ятия определяются следующие показатели:

—входная мощность или производственная мощность на на­чало планируемого периода (М^);

—выходная мощность или производственная мощность на

конец планового периода (М_вых);

—среднегодовая мощность предприятия (М_ср.г.);

—коэффициент использования производственной мощности

предприятия (К^_м ),

Глава 11, Планирование объема производства и реализации услуг 311

М_вЬ1Х =М_вх + (М_ввод +М_пр)-М_вьгб, (11,13)

где Мах ^— входная мощность предприятия, шт.;

М_ввод — прирост мощности за счет ввода в действие нового оборудования, шт.;

Ми» — прирост мощности действующего оборудования, шт.;

М_выб — выбывающая в течение года мощность, шт.

^ср.г =М_вх +М_сртЧ,_т -М_сряыбт, (11.14)

гдеМф_Фпр_ф — среднегодовой прирост мощности, шт.;

^ср.выб. ~ среднегодовое выбытие мощности, шт.

М_с„. = (М_вводхН_р1 ч-М^ хН_р2)П2, (Ц.15)

где Нр} и Нр2 — количество месяцев работы в году соответствую­щего оборудования с момента внедрения до конца года

^Мср.выб. =^Меыб.^хНнрП2, (Ц.16)

где Ннр — число недоработанных месяцев в году,

Киж=О_рШ_срг9 (ЦД7)

где Ор — объем реализации продукции, работ и услуг, в натураль­ном выражении.

При расчете и планировании производственной мощности необходимо учитывать пути улучшения ее использования, кото­рые можно разделить на две группы: экстенсивные и интенсив­ные,

К экстенсивным путям повышения эффективности ис­пользования производственной мощности относятся:

—совершенствование организации ремонта оборудования;

—повышение сменности работы цехов и участков;

—увеличение количества установленного и фактически ис­пользуемого оборудования;

—приращение производственных площадей,

К интенсивным путям повышения эффективности исполь­зования производственной мощности относятся:

— обновление и модернизация оборудования;

312 Глава 11.Планирование объема производства и реализации услуг

—внедрение научной организации труда на рабочих местах;

—повышение технической оснащенности производства.

11.4. Показатели производственной программы и плана реализации услуг, работ, продукции

При разработке плана реализации и производственной про­граммы предприятия используются следующие показатели:

—натуральные;

—условно-натуральные;

—стоимостные;

—трудовые,

К натуральным измерителям относятся штуки, количество оказываемых услуг, количество заказов на работы, количество про­данных товаров, количество обслуживаемых потребителей и др.

Условные и условно-натуральные измерители позволяют все виды оказываемых услуг (производимой продукции) привес­ти к одному виду, применяемому за эталон (основной вид услуг или продукции). При переводе услуг (продукции) в условно-натуральные измерители чаще всего используют переводные ко­эффициенты, в основе которых лежит трудоемкость выполнения услуг (продукции).

При помощи трудовых измерителей определяют общую трудоемкость производственной программы, которая может быть выражена в нормативной (в нормо-часах) или фактической (чело­веко-часах) трудоемкости. Трудовые показатели не позволяют судить о количестве оказанных услуг, (произведенной) продук­ции, однако имеют достаточно широкое применение в сфере сер­виса. Например, на предприятиях по ремонту и обслуживанию транспортных средств (автосервисах и автомастерских), по ре­монту бытовой техники и радиоэлектронной аппаратуры изме­рить объем производства и реализации услуг другим способом просто невозможно из-за широкой номенклатуры оказываемых услуг.

Основным стоимостным показателем плана реализации и производства услуг является выручка от реализации услуг, работ, продукции.

Глава 11, Планирование объема производства и реализации услуг 313

Выручка от реализации услуг, работ, продукции — это

выраженный в стоимостном измерении объем реализации услуг (работ, продукции), оплаченных потребителем. Выручка от реа­лизации услуг (работ, продукции) может быть рассчитана по формуле

У_р=0₁хЦ₁₊0₂хЦ₂₊.............. + 0₍хЦ₍, (11.18)

где Ц], 1/г— Щ — цена услуг различного вида по различным фор­мам обслуживания, руб.

Объем реализации услуг, работ, продукции в натуральном выражении определяет общее количество предоставляемых услуг (работ, продукции) по видам, группам и формам обслуживания:

О_н=0_{1 +} 0₂ + ...О_ь (11.19)

где О_}9 О2 .... 0{ — плановое количество услуг по различным ви­дам, группам, формам обслуживания в натуральном выражении,

К стоимостным показателям производственной программы предприятия относятся валовой оборот, товарная продукция, ва­ловая продукция, нормативная стоимость, чистая и условно-чистая продукция.

Валовой оборот предприятия представляет собой суммар­ную стоимость услуг, работ, продукции всех основных, вспомо­гательных и обслуживающих подразделений предприятия. Этот показатель чаще всего используется для анализа работы предпри­ятия, при обосновании планируемых показателей в период изме­нения производственной структуры предприятия (введение но­вых цехов, участков, подразделений).

Товарной продукцией предприятия является продукция (ус­луги, работы), реализованная или предназначенная к реализации в отчетном периоде, В состав товарной продукции включают го­товые изделия (И_г\ полуфабрикаты, предназначенные для реали­зации (Пф\ ремонтные работы, выполненные по заказам со сто­роны (Рр), Таким образом, объем товарной продукции можно рассчитывать по формуле

Т^=И_г+П_ф+Р_р. (11.20)

314 Глава 11.Планирование объема производства и реализации услуг

В некоторых случаях в состав товарной продукции предпри­ятий сферы сервиса включается стоимость запасных частей, изго­товленных на предприятии, В этом случае формула приобретает следующий вид:

Т_пр=И_г+П_ф+Р_{р +} З_ч. (11.21)

Валовой называется продукция, произведенная предприяти­ем за отчетный период независимо от степени ее готовности и на­значения использования.

Чистая продукция исключает влияние на стоимостные по­казатели плана реализации и производственной программы пред­приятия, уровня материалоемкости, т. е. объем чистой продукции можно определить как сумму заработной платы с начислениями на социальное страхование, накладных расходов и прибыли,

Ч_пр =ЗП + Н_зп +Н_р+П, (11.22)

где ЗП — общий фонд оплаты труда работников предприятия, тыс, руб.;

Н_зп — начисления на заработную плату (единый социальный налог), тыс, руб,;

Нр —накладные расходы, тыс, руб,;

П — прибыль, тыс, руб.

Еще одним показателем плана реализации и производствен­ной программы предприятия является номенклатура и ассор­тимент предоставляемых услуг, представляющая собой пере­чень всех видов оказываемых и вводимых в плановом периоде услуг (работ, продукции) по формам обслуживания и группам потребителей.

Необходимо дать понятие таким показателям плана реали­зации и производственной программы предприятия, как готовое изделие (работа, услуга), полуфабрикаты, незавершенное произ­водство, так как эти показатели используются при расчетах, пе­речисленных выше.

Готовыми изделиями считаются законченные и полностью укомплектованные изделия, выполненные услуги, работы, соот­ветствующие стандартам или техническим условиям, принятые

Глава 11, Планирование объема производства и реализации услуг 315

отделом технического контроля и сданные на склад готовой про­дукции или предъявленные потребителю,

К полуфабрикатам своего производства относится продук­ция, технологический процесс производства которой закончен в одном цехе, но которая в полном объеме или частично подлежит последующей доработке.

Незавершенное производство — продукция, не законченная изготовлением в данном цехе, находящаяся либо в процессе изго­товления на рабочих местах, либо в пути между ними, либо в стадии технического контроля, либо в стадии межоперационного пролеживания,

С учетом остатков нереализованных (неоплаченных или не­выданных потребителю) работ, услуг, продукции на начало и ко­нец планируемого периода объем реализации продукции можно определить по формуле

о_р=о_{пр +} о_н-о_к, _(П23)

где Ощу — объем производства услуг, работ, продукции на плани­руемый период;

О_н и О_к — остаток нереализованных (неоплаченных или невыданных потребителю) услуг, работ, продукции на начало и конец планируемого периода соответственно.

Остатки нереализованных работ, услуг, товаров на начало планируемого периода в действующих ценах на предприятии не учитываются. Кроме того, в момент планирования точные данные об этих остатках могут отсутствовать. Поэтому в расчет принима­ется ожидаемая величина остатков нереализованных работ, услуг, товаров, а стоимость остатков в ценах реализации определяется с помощью коэффициента перерасчета. Он равен частному от деле­ния объема работ, услуг и товаров в ценах периода, предшест­вующего планируемому, на их производственную себестоимость того же периода.

Для торговых предприятий и предприятий, реализующих сопутствующие товары, при расчете плана реализации услуг, ра­бот, продукции используется такой показатель, как товарообо­рот.

316 Глава 11.Планирование объема производства и реализации услуг

Под розничным товарооборотом понимается продажа по­требительских товаров населению за наличный расчет независи­мо от каналов их реализации , Она может быть произведена:

юридическими лицами, осуществляющими розничную тор­говлю и общественное питание, для которых торговая деятель­ность является основной (магазины, предприятия общественного питания, палатки и др.);

юридическими лицами, осуществляющими торговлю, но для которых торговая деятельность не является основной (фирмен­ные магазины, магазины при промышленных предприятиях и

др.);

физическими лицами, осуществляющими продажу товаров на вещевых, смешанных и продовольственных рынках.

Таким образом, сущность розничного товарооборота выра­жают экономические отношения, связанные с обменом наличных денежных средств населения на приобретенные товары. Однако в состав розничного товарооборота могут быть также включены:

продажа по безналичному расчету продовольственных това­ров юридическим лицам социального назначения (больницам, са­наториям, детским садам и др.)»

продажа товара юридическим лицам, но исключительно за наличный расчет с использованием кассовых аппаратов.

Розничный товарооборот учитывается в ценах фактической реализации строго за отчетный период на основе первичных до­кументов — товарно-денежного отчета и прилагаемых к нему до­кументов.

Товарооборот подразделяется на товарооборот розничной торговли и общественного питания.

Показатели, рассчитываемые в плане реализации и произ­водственной программе предприятия, на предприятиях и органи­зациях сферы сервиса используются частично, из-за невозможно­сти их расчета. Показатели, используемые при планировании реализации и производственной программы на различных пред­приятиях сферы сервиса, представлены в табл, 11,2,

Экономика и организация деятельности торгового предприятия: учеб. /под общ. ред. А.Н. Соломатина. М.: ИНФРА-М, 2001, с, 82,

Глава 11, Планирование объема производства и реализации услуг

Таблица 11,2 Показатели, используемые при планировании реализации и производственной программы на различных предприятиях

сферы сервиса

318 Глава 11, Планирование объема производства и реализации услуг

Контрольные вопросы

1.Каковы цели изадачи плана реализации, работ, услуг, продукции?

2. Какова роль плана реализации работ, услуг, продукции в текущем плане предприятия?

3. Как планировать объем реализации работ, услуг, продук­ции по сегментам рынка?

4. Как планировать объем реализации по формам обслужи­вания?

5. Как рассчитать объем реализации по регионам?

6. Что такое производственная программа предприятия?

7. Каковы задачи планирования производственной програм­мы на предприятии?

8. Порядок разработки производственной программы пред­приятия,

9. Как определить потребность в материально-энергетичес­ких ресурсах предприятия?

10. Чтопонимается под производственной мощностью предприятия?

11. Каковы методы расчета производственной мощности предприятия сферы сервиса?

12. Каковы показатели использования производственной мощности предприятия?

13. Какие показатели могут быть использованы для характе­ристики производственной программы предприятия?

14. Какие показатели характеризуют план реализации работ, услуг, продукции?

Глава 12, Планирование потребности в персонале и средствах на оплату труда 319