Виды банковских счетов

Действующее законодательство позволяет клиентам кредитных организаций открывать множество различных счетов, максимально соответствующих целям их деятельности.

Классификацию разновидностей (видов) счетов можно провести по нескольким основаниям.

В первую очередь, счета подразделяются на универсальные и специальные.Универсальные счета позволяют совершать любые операции с находящимися на таких счетах денежными средствами, ограниченные лишь требованиями нормативно-правовых актов и компетенцией самого банка. Специальные счета предполагают целевое использование имеющихся на счете денежных средств, либо наличие субъекта, уполномоченного на осуществление контроля за использованием средств.

Среди универсальных счетов особо выделяются следующие.

Расчетный счетоткрывается юридическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, а также предпринимателям без образования юридического лица, для платежных операций по расчетам за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы. С расчетных счетов вносятся налоговые платежи в бюджеты всех уровней, а также различные внебюджетные фонды. Поскольку данный счет является основным, его открытие закон связывает с соблюдением определенных требований. В частности, в числе документов, необходимых для открытия счета, клиентом представляется свидетельство о постановке на налоговый учет; об открытии счета клиент обязан уведомить внебюджетные фонды.

Количество открываемых клиентом расчетных счетов законом не ограничено.

Предприятиям, организациям и учреждениям, имеющим отдельные подразделения (магазины, склады, филиалы) вне места своего нахождения, по ходатайству владельца основного расчетного счета могут открываться расчетные субсчетадля зачисления выручки и проведения расчетов по месту нахождения данных подразделений.

Разновидностью расчетных счетов являются счета для выполнения работ по соглашению о разделе продукции.Они в основном предназначены для операций для зачисления средств и оплаты расходов, связанных с собственно соглашением, выплатой налогов, и т.д.

Текущие счетаоткрываются организациям, не являющимися юридическими лицами; филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям организаций. По данным счетам, как правило, совершается ограниченный круг операций, связанных с основной деятельностью клиента. В частности с текущих счетов производятся расходы на содержание аппарата управления, выдача средств на заработную плату, расходы и выплаты, связанные с выполнением функций представительства по иностранному страхованию.

Владельцами подобных счетов могут быть либо некоммерческие юридические лица; либо филиалы, представительства и другие обособленные подразделения предприятий (организаций).

Несовершенство действующего законодательства, отсутствие необходимых корреляций действующих нормативных правовых актов (например, Инструкции Госбанка СССР № 28) приводит к тому, что к категории текущих счетов в настоящее время принято относить множество счетов, которые по своей природе текущими не являются (например, текущий валютный счет, текущий счет физического лица и др.).

Ряд банковских счетов обладают признаками специальных счетов в силу особенностей статуса владельцев счета, источников финансирования и иных параметров.

В частности, к числу специальных относятся бюджетные счета.Они открываются бюджетным организациям (учреждениям), созданным органами государственной власти РФ, ее субъектов, органами местного самоуправления для выполнения управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которых финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов, и наделенные государственным или муниципальным имуществом направе оперативного управления (ст. 161 БК).

Бюджетные учреждения открывают в основном лицевые счета, которые ведутся, органами Федерального казначейства Минфина РФ. Денежные средства с бюджетных счетов расходуются, как правило, на оплату труда работников; перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды; трансферты населению; командировочные и иные компенсационные выплаты работникам; оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам, либо в соответствии с утвержденными сметами без заключения таких контрактов.

Бюджетные счета открываются на определенный срок (финансовый год); носят целевой характер (средства с данного счета расходуются только по целевому назначению). При закрытии счета остатки денежных средств по окончании финансового года перечисляются в соответствующий бюджет.

Конткоррентный счетявляется единым активно-пассивным счетом, на котором учитываются все операции банка с клиентом в целях взаимного открытия первым кредита клиенту.

Валютный счетпредставляет собой разновидность банковского счета, открываемого уполномоченным банком клиенту для учета средств клиента в денежных единицах иностранных государств, зачисление и списание которых осуществляются уполномоченным банком в порядке и на условиях, предусмотренных валютным законодательством, договором банковского счета, с одновременным осуществлением им функций агента валютного контроля*.

* Сапожников Н.В. Валютные операции коммерческих банков. Правовое регулирование: Практическое пособие. М., 1999. С. 107. Подробнее о правовом режиме валютных счетов см. п. 3.1 § 3 гл. XII.

Ссудные счетаобладают целевым характером. Ссудный счет не является счетом в смысле договора банковского счета, а служит для отражения задолженности заемщика банку по выданным кредитам и является способом бухгалтерского учета денежных средств*. По такому счету невозможны расходные операции по правилам расчетных и текущих счетов; кроме того, денежные средства на данные счета зачисляются опосредованно, т.е. через расчетные (текущие) счета клиента.

* См. Решение Верховного Суда РФ от 1 июля 1999 г. «Об отказе в удовлетворении заявления о признании незаконным п. 2.1.1 Положения ЦБ РФ от 31 августа 1998 г. № 54-П»; определением Верховного Суда РФ от 17 августа 1999 г. данное решение оставлено без изменения.

Определенной спецификой обладают накопительные (временные) расчетные счета юридических лиц.Статья 16 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. от 21 марта 2002 г.)* устанавливает, что. на момент государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем на 50 %. Указанные денежные средства могут зачисляться на временный расчетный (накопительный) счет. Счет может открываться на основании предоставленных субъектами нотариально заверенных копий учредительных документов.

* СЗ РФ. 1998. № 7. Ст. 785.

Основные особенности правового режима накопительного счета состоят в том, что круг совершаемых по нему банковских операций ограничивается зачислением денежных средств, их перечислением на расчетный счет созданного юридического лица (при завершении процедуры регистрации), либо возвратом денежных средств. Денежные средства вносятся на счет как наличным, так и безналичным способом. Закрывается временный расчетный счет, как правило, автоматически исходя из его целевого назначения посредством перечисления находящихся на нем сумм на расчетный счет созданного юридического лица в этом же либо другом банке. Договор может также прекращаться в связи с отказом в государственной регистрации юридического лица либо отказом учредителей (учредителя) от регистрации данного юридического лица.

Межбанковские счетаоткрываются исключительно кредитным организациям в соответствии с требованиями гл. 45 ГК. К числу подобных относятся корреспондентские и другие счета (субсчета):

корреспондентский счет– банковский счет кредитной организации, открываемый в подразделении расчетной сети Банка России;

корреспондентский субсчет– банковский счет, открываемый кредитной организацией своему филиалу в подразделении расчетной сети Банка России;

счета межфилиальных расчетов (счета МФР)– счета, открываемые на балансах головной организации и филиалов для учета взаимных расчетов;

корреспондентский счет «ЛОРО»– корреспондентский счет, открываемый банком-корреспондентом банку-респонденту, по которому банк-корреспондент осуществляет операции по перечислению и зачислению средств в соответствии с действующим законодательством и договором. Указанный счет одновременно является корреспондентским счетом «НОСТРО»в банке-респонденте.

До недавнего времени действующее законодательство не оперировало понятием «счет» в отношении физических лиц. В настоящее время правовой режим счетов физических лицрегламентируется нормативными актами Банка России.

К числу подобных счетов следует отнести:

1) счета физических лиц – нерезидентов, открываемые в банках за пределами территории Российской Федерации.Счета данного вида открываются резидентами в иностранных банках и их филиалах, расположенных на территории иностранных государств – членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и (или) Специальной финансовой Комиссии по проблемам отмывания капиталов (ФАТФ).

К другим особенностям счетов физических лиц-нерезидентов следует отнести их целевой характер – они могут быть открыты лишь для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Круг банковских операций, проводимых по таким счетам, ограничивается:

а) зачислением резидентами на свои Счета денежных средств в иностранной валюте, переведенных или вывезенных из Российской Федерации в соответствии с законодательством РФ, а также полученных за пределами РФ, за исключением средств, полученных за пределами РФ от осуществления предпринимательской деятельности;

б) использованием резидентами денежных средств, зачисленных на Счет, для валютных операций, связанных с движением капитала в соответствии с требованиями валютного законодательства РФ;

в) переводами резидентами денежных средств, находящихся на Счете, на их валютные счета, открываемые в уполномоченных банках. Подобный перевод осуществляется резидентом с его валютного счета, открытого в уполномоченном банке, или без открытия счета через уполномоченный банк.

Для перевода денежных средств резидент обязан представить в уполномоченный банк:

заявление на перевод денежных средств в иностранной валюте, из РФ с целью зачисления на его Счет. Форма заявления устанавливается уполномоченным банком самостоятельно;

документ, удостоверяющий личность резидента;

экземпляр Уведомления об открытии Счета, направляемого резидентом в территориальный орган МНС РФ по его месту жительства;

при переводе денежных средств в иностранной валюте для зачисления на Счет без открытия счета в уполномоченном банке – документ, подтверждающий перевод, ввоз денежных средств в иностранной валюте в РФ, покупку денежных средств в иностранной валюте на внутреннем валютном рынке РФ, снятие денежных средств с его валютного счета, открытого в уполномоченном банке.

При соответствии сведений, указанных в заявлении и в документах, предусмотренных в законодательстве, ответственное лицо уполномоченного банка проставляет на заявлении дату, а также штамп уполномоченного банка и направляет платежные документы для списания.

2) Согласно требованиям Положения о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ 1 апреля 2003 г. № 222-П, физические лица вправе вести безналичные расчеты через кредитные организации (филиалы), имеющие лицензию Банка России, предусматривающую открытие и ведение банковских счетов физических лиц и (или) переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

Безналичные расчеты осуществляются физическими лицами посредством текущего счета– банковского счета, открываемого физическому лицу в банке на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью.

При безналичных расчётах по текущим счетам физических лиц могут применяться установленные законодательством формы безналичных расчетов.

Денежные средства списываются с текущего счета физического лица банком по распоряжению владельца счета либо без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств (в отличие от порядка, установленного Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации от 3 октября 2002 г. № 2-П в отношении хозяйствующих субъектов). Соответственно, картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется. В случае отсутствия денежных средств на текущем счете физического лица на момент списания средств, а также права на получение кредита, включая овердрафт, предусмотренного договором между банком и физическим лицом, расчетные документы исполнению не подлежат и возвращаются плательщикам или взыскателям в установленном порядке.

3) Действующее законодательство упорядочило порядок перевода денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов*.Подобную форму расчетов следует рассматривать как банковскую операцию в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 5 Закона о банках. Указанная операция предусматривает перечисление банком денежных средств по поручению физического лица – плательщика, не имеющего счета в данном банке, на счет указанного плательщиком лица в этом или другом банке и осуществляется согласно п. 2 ст. 863 ГК в рамках норм § 2 «Расчеты платежными поручениями» гл. 46 ГК. При переводе денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов кредитными организациями выполняется ряд последовательных банковских действий, начиная с приема наличных денег от физического лица и до зачисления их на балансовый счет получателя в безналичном порядке.

* См. письмо ДБ РФ от 4 января 2003 г. № 17-44/1 «О переводах денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов»; Положение Банка России № 222-П.

Помимо названных, в банковской практике используются и иные банковские счета. Однако недостаточное правовое регулирование, заимствование зарубежных правовых форм, а также жизненная необходимость в более гибком механизме осуществления банковских операций приводит к появлению множества ранее неизвестных банковских счетов.

Одним из примеров может служить номерной банковский счет.Основное его преимущество состоит в возможности сохранения анонимности владельца счета и отсутствии необходимости предоставлять удостоверяющие или любые, другие документы для открытия такого счета, оставлять установочные данные, в том числе об адресе и месте регистрации. Кроме того, счет данного вида характеризуется гибким характером его ведения. В частности, снятие денежных средств со счета возможно с анонимной банковской карточки, практически в любой стране мира. К основным недостаткам номерных банковских счетов можно отнести их слабое законодательное регулирование и, соответственно, возможность затрудненной реализации прав владельца такого счета.

Велик соблазн использовать номерной банковский счет и для разного рода теневых операций. Поэтому в международной практике выработан подход, в соответствии с которым номерные счета могут быть открыты только в том случае, если банк установил личность клиента и бенефициарного владельца счета. При открытии указанных счетов банку следует принимать меры по изучению деятельности клиента как минимум в объеме, предусмотренном для иных счетов*.

* См. п. 1.4 Всеобщих директив по противодействию отмыванию доходов в частном банковском секторе (Вольфсбергские принципы) / Письмо Банка России от 8 апреля 2003 г. № 53^Т «О внесении изменений и дополнений в Вольфсбергские принципы» // Вестник Байка России. 2003. № 20.

Заключение договора банковского счета. Порядок и основания открытия банковского счета

Действующее законодательство практически не регламентирует процедуру заключения договора банковского счета. Необходимое регулирование, как правило, осуществляется локальными актами конкретной кредитной организации, в которых отражаются вопросы статуса соответствующего структурного подразделения по открытию и закрытию банковских счетов либо непосредственно процедура заключения договора банковского счета.

Договор заключается в простой письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК). Как правило, банк и клиент заключают единый договор банковского счета, хотя действующее законодательство допускает возможность заключения такого договора путем оферты (подачи заявления и иных документов на открытие банковского счета) и акцепта (разрешительной надписи руководителя банка).

Отказать клиенту в открытии банковского счета банк не вправе за исключением случаев, когда отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.

В целях открытия банковского счета клиент представляет в кредитную организацию следующие документы:

1) заявление на открытие счета, подписанное, как правило, руководителем и главным бухгалтером предприятия (организации).

Однако из этого правила имеются исключения, в частности:

подписи руководителя может быть достаточно в случае открытия банку корреспондентского счета «ЛОРО», а также в случае отсутствия в штате юридического лица (клиента) должности главного бухгалтера;

подписи физического лица достаточно при открытии ему счета;

если юридическое лицо находится в процессе ликвидации или банкротства, то заявление должно быть подписано, соответственно, ликвидатором (председателем ликвидационной комиссии), либо конкурсным управляющим.

Не требуется представления заявления клиента для открытия специальных ссудных счетов, открываемых на основании кредитного договора;

2) учредительные документы: устав, учредительный договор, международный договор (для международных организаций), решение (распоряжение, постановление, приказ) о создании или реорганизации юридического лица. Документы представляются либо в оригинале, либо в нотариально заверенных копиях.

Юридические лица – нерезиденты обязаны представить копии учредительных документов, легализованных в установленном порядке и переведенных на русский язык.

Легализации не требуется, если указанные документы оформлены на территории:

а) государств – участников Гаагской конвенции от 5 октября 1961 г., отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (при наличии апостиля, проставляемого на самом документе или отдельном листе компетентным органом иностранного государства в соответствии с требованиями Конвенции);

б) государств – участников Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным, уголовным делам 1993 г. (Минск);

в) государств, с которыми Российская Федерация заключила договоры о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам;

3) документы, подтверждающие правовой статус клиента: свидетельство о государственной регистрации;

сообщение ЦБ РФ о присвоении филиалу порядкового номера в Книге государственной регистрации кредитных организаций (при открытии счета «ЛОРО» филиалу);

документ, подтверждающий юридический статус юридического лица – нерезидента в стране его местонахождения;

документ, подтверждающий правовой статус международной организации;

4) банковская карточка с образцами подписей и оттиска печати*. Право первой подписи принадлежит руководителю юридического лица, которому открывается счет, а также должностным лицам, уполномоченным руководителем. Право второй подписи – главному бухгалтеру и уполномоченным им на то лицам. В случае отсутствия на предприятии (в организации) должности главного бухгалтера его правами пользуется старший бухгалтер;

* Порядок оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати установлен Указанием Банка России от 21 июня 2003 г. № 1297-У // Вестник Банка России. 2003. № 36.

5) копии документов, подтверждающих полномочия лиц, имеющих право первой и второй подписи в карточке с образцами подписей и оттиска печати;

6) копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (ст. 86 НК). При этом кредитная организация обязана сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со для открытия (закрытия) счета;

7) копия свидетельства о регистрации владельца счета в качестве плательщика страховых взносов в Фонде социального страхования;

8) копия письма Госкомстата о присвоении кодов статистики.

Указанные документы хранятся в деле по оформлению счета – юридическом деле клиента (кроме банковской карточки с образцами подписей и печати, которая хранится в специальной картотеке).

Порядок заключения договора на открытие банковского счета физического лица (текущего счета) не имеет принципиальных отличий.

Для открытия текущего счета физическим лицом представляются следующие документы:

паспорт или другой документ, в соответствии с законодательством РФ удостоверяющий личность;

карточка с образцами подписей и оттиска печати;

другие документы, предусмотренные законодательством или договором банковского счета.