Принцип способности заплатить налог

Второй критерий оценки справедливости налоговой системы — принцип способно­сти заплатить налог, утверждающий, что налоги должны взиматься в соответствии со способностью индивида нести налоговое бремя. Иногда его оправдывают ут­верждением, что все граждане должны приносить «одинаковую жертву» в поддер­жку правительства. А отношение к гражданской «жертве» зависит не только от размера налогового платежа, но и от дохода налогоплательщика и других обстоя­тельств. Налог в размере $ 1000, уплаченный бедным человеком, требует большей жертвы, чем налог в размере $ 10 ООО, перечисленный миллионером.

Принцип способности заплатить налог предполагает введение двух понятий: вертикальной и горизонтальной справедливости. Вертикальная справедливость означает, что налогоплательщики, обладающие высокой способностью к уплате налогов, должны вносить в бюджет государства большую сумму. Горизонталь­ная справедливость означает, что налогоплательщики с равной способностью платить налоги должны вносить одинаковые суммы. Несмотря на распространен­ность этих понятий, они достаточно редко используются для оценки налоговой системы.

Вертикальная справедливость. Если налоги взимаются в соответствии со спо­собностью граждан заплатить их, взносы богатых налогоплательщиков дол­жны превышать платежи менее обеспеченных индивидов. Но сколько должны платить богатые? Большая часть споров ведется вокруг этого вопроса.

Рассмотрим налоговые системы, представленные в табл. 12.6. В каждом слу­чае налогоплательщики с высокими доходами платят ббльшие суммы. Системы отличаются тем, насколько быстро увеличивается размер налога в соответствии с ростом дохода. Пропорциональная система предполагает, что налог на част­ных лиц составляет одну и ту же часть их дохода. Вторая система называется регрессивной, так как налогоплательщики, получающие высокий доход, отдают на благо общества меньшую, в сравнении с другими гражданами, его часть, хотя и вынуждены расставаться с весьма значительными суммами. Прогрессивная сис­тема подразумевает, что налогоплательщики, получающие высокий доход, pat стаются с большей его частью. Какая из этих систем более справедлива? Одн*

ПРОПОРЦИОНАЛЬНЫЙ НАЛОГ

РЕГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ

ПРОГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ

Таблица 12.6

ОСНОВНЫЕТИПЫ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ

Доход, Сумма налога, Доля дохода, Сумма налога, Доля дохода, Сумма налога, Доля дохода,
в $ в $ в % в $ в % в $ в %

50000 12500 25 15000 30 10000 20

100000 25000 25 25000 25 25000 25

200000 50000 25 40000 20 60000 30

злачного ответа не существует, здесь бессильна даже экономическая теория. Справедливость, как красота или уродство, зависит от личного восприятия ее индивидом.

Практикум