Налоговые доходы бюджета

Налоговые платежи – это основной источник доходов государства (бюджета).

Налог это экономическая категория, выражающая совокупность отношений между государством и членами общества по поводу изъятия и присвоения части доходов государством для осуществления своих функций.

В НК РФ дано понятие налога как обязательного, индивидуально безвозмездного платежа, взимаемого с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Функции налогов:

- фискальная: основная - формирование финансовых ресурсов государства, бюджетных доходов. В результате чего создается материальная база для деятельности государства;

- регулирующая: имеет важное значение в процессе воздействия государства на экономические и социальные процессы, выражается в стимулирующем и воспроизводственном назначении;

- стимулирующая: назначение реализуется через систему налоговых льгот, цель которых сокращения размеров налоговых обязательств налогоплательщиком;

- распределительная: выражается в распределении налоговых платежей между различными субъектами во временном аспекте;

- контрольная состоит в возможности количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставление с потребностями государства в финансовых ресурсах.

Классификация налогов:

- по способу обложения и взимания прямые с доходов или имущества, косвенные в виде надбавок к ценам на товары и тарифам на услуги;

- по принципу административного устройства федеральные, региональные, местные;

- по объекту налогообложения налог на доходы, имущество, реализацию товаров, совершение определенных операций, право осуществление определенных видов деятельности;

- по назначению закрепленные – доходный источник определенного бюджета частично или полностью и регулирующие нормированные отчисления в бюджеты разных уровней;

- по плательщикам юр. лица; физ. лица; юр. и физ. лица

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке государством, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля.

Налоговая система РФ трехуровневая:

8 федер-ых. налогов и сборов (НДС; Акцизы; НПО; НДФЛ; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биолог-их ресурсов; Гос. Пошлина;), Федеральные налоги представляют собой обязательные плате­жи физ. и юр. лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти РФ. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ.

3 регион-ых налогов (Налог на имущество организаций; Налог на игорный бизнес; Транспортный налог), Налоги субъектов РФ— это обязатель­ные платежи, право устанавливать которые в соответствии с Конституцией РФ или иными законодательными актами при­надлежит субъектам РФ. Поступления от налогов субъектов РФ либо зачисляются в бюд­жет субъекта РФ, либо распределяются между бюджетом субъек­та РФ и местными бюджетами.

2 мест­ных налога (Земельный налог; Налог на имущество физических лиц.) Местные налоги — это обязательные платежи физ. и юр. лиц, поступающие в местные бюджеты. Платежи по местным налогам поступают в местные бюдже­ты. Это городские, районные, поселковые на­логи.

Налоговая система реализуются определенные принципы: единство; однократность обложения; эластичность; стабильность; простота исчисления платежа; четкое разделение налогов по уровням государственного уп­равления и некоторые другие.

Структура распределения объектов налогообложения и налогов, обеспечивающая формирование доходной базы бюджетов всех уровней. Для отнесения налога к соответствующей группе нужно знать органом какого уровня государственного управления вводится и регулируется порядок его уплаты.

Нал-ые платежи объединены в следующие классификационные подгруппы: налоги на прибыль (доход); налоги на социальные нужды; налоги на товары и услуги; налоги на сово­купный доход; на имущество; налоги сборы и регулярные платежи за пользование природны­ми ресурсами; государственная пошлина.

85. Государственный внешний долг: сущность и формы

Гос. долг представляет собой совокупность экн-их отношений вохник-их между гос-вом с одной стороны и юр. и физ лицами, другими гос-ми и международными организациями с другой, при которых государство выступает в качестве заемщика или гаранта. Как гарант госуд-во дает поручительства по займам (кредитам), получаемым на финансовом рынке другими лицами. Как кредитор государство выступает в случае выдачи кредитов за счет бюджетных средств. Таким образом гос. кредитные отношения проявляются в форме госуд заимствований, госуд. гарантий и госуд. кредитов.

Государственные гарантии предоставляются по займам и кредитам, привлекаемым органами власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, организациями. В данном случае государство гарантирует как безусловное погашение займов и кредитов, так и выплату процентов по ним в случае неплатежеспособности заемщика.

Государственные кредиты предоставляются за счет бюджетных средств экономическим субъектам, региональным и местным органам власти, иностранным государствам, международным организациям. В зависимости от категории заемщика различают: бюджетные кредиты, бюджетные ссуды и гос. кредиты.

Внешний гос. долг образуется посредством задолженности государства перед иностранными гражданами, юридическими лицами, другими государствами и международными организациями. Внешний госуд. долг выражается в иностранной валюте.

В зависимости от срока погашения и объема обязательств госуд. долг подразделяют на текущий, основной и капитальный. Под текущим госуд. долгом понимают расходы по выплате доходов кредиторам по всем долговым обязательствам государства и погашению обязательств с наступившим сроком оплаты. Основной долг – это номинальная стоимость всех долговых обязательств госуд-ва и гарантированных им заимствований. Капитальный госуд. долг включает всю сумму выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства с учетом начисленных по ним процентов.

По валюте займа: в иностранной или национальной валюте, по срокам: краткосрочный (до1 года), среднесрочный (1-5), долгосрочный (5-30); по уровню гос власти: фед-ный, субъектов, муниципальный.

В России государственные внешние заимствования используются для покрытия дефицита федерального бюджета, а также для погашения государственных долговых обязательств РФ.

Положительные значения гос. долга:

1) займы являются не инфляционными источниками финансирования бюджета

2)укрепление международного сотрудничества

3)инвестирование денежных ресурсов (временно свободных у субъектов хозяйствования)

4)гос. гарантии – ускорение соц-экон развитее страны

Отрицательные

1)увеличение бюджетных расходов на обслуживание гос долга

2)возможность потери политической независимости

ЕВРООБЛИГАЦИОННЫЕ ЗАЙМЫ — займы, выпускаемые в виде еврооблигаций на рынке евровалют. Основной валютой еврооблиг. займов являются евродоллары, на которые в среднем приходится свыше 60% всех эмиссий.Средний размер такого займа составляет 20—30, а иногда до 500 млн долл.

Облигации госуд.внутр.вал.займа, эмитированные Мин. финансов РФ и номинированные в долларах США. Были выпущены в качестве компенсации по долгам обанкротившегося Внешэкономбанка СССР (ВЭБ). Проценты выплачиваются один раз в год. Неотъемлемой частью облигации является комплект из купонов, количество которых определяется сроком погашения облигации. Даты платежа указаны на облигациях и купонах. Сумма основного долга по облигациям и купонам выплачивается держателю перевода соответствующей суммы в долларах США на счет держателя облигаций после предъявления купонов.

Согласно федеральному закону от 1998 года «О бюджетной классификации РФ» госуд.внешний долг с 1998 года классифицируется по единственному признаку – тип кредитора. В соответствии с этим признаком министерство финансов выделяет долги по кредитам, полученным от правительств иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм, международных финансовых организаций.

Программа госуд. внешн. заимствований РФ разделяет заимствования на несвязанные (финансовые) и целевые иностранные заимствования.

После распада СССР внешний долг российского правительства был разделен на две категории. В первую попадают все кредиты, взятые с 1991г собственно Россией: обязательства перед МВФ, Всемирным банком, еврооблигации и двусторонние кредиты российского правительства. Во вторую – долги, унаследованные Россией от СССР: обязательства перед Парижским и Лондонским клубами, а также задолженность по ОГВВЗ.

Лондонский клуб – объединение комм. банков-кредиторов, созданное для переговоров с официальными заемщиками. Их деятельность координируется банковским консультационным комитетом во главе с Дойче Банком.

Парижский клуб представляет собой объединение государств-кредиторов, созданное в 1956г. для обслуживания и урегулирования проблем задолженности суверенных государств (Австралия, Австрия, Бельгия, Великобритания, Германия, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Нидерланды, Норвегия, Россия, США, Финляндия, Франция, Швейцария, Швеция, Япония).