Баланс доходов и расходов

Обычно составляется по четырем подразделам:

· Доходы и поступление средств.

· Расходы и отчисления средств.

· Кредитные взаимоотношения.

· Взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами.

Доходы и поступление средств

В этом подразделе отражаются все источники формирования финансовых ресурсов к каковым относятся:

Балансовая прибыль, в том числе:

· прибыль от реализации товарной продукции

· прибыль от прочей реализации

· прибыль от планируемых внереализационных доходов и расходов

Амортизация;

Паевые и иные взносы учредителей, членов трудового коллектива, юридических лиц;

Изменение дебиторской задолженности (прирост устойчивых пассивов)

Выручка от реализации излишних активов и выбывшего имущества;

Средства от продажи ценных бумаг;

Целевые поступления;

Средства от продажи залоговых свидетельств, страховых полисов и другие поступления (пожертвования, благотворительные взносы);

Остатки денежных средств на счетах предприятия, включая средства в предусмотренных законом фондах предприятия.

Расходы и отчисления средств

Операционные расходы;

Прирост собственных оборотных средств;

Запланированные убытки;

Прирост средств в фондах предприятия;

Производственные инвестиции;

Инвестиции в непроизводственную сферу;

Оплата дивидендов и долей учредителей.

Кредитные взаимоотношения

Получение кредитов:

Долгосрочные кредиты банков;

Краткосрочные кредиты банков;

Займы.

Оплата задолженности по кредитам и займам:

Расходы на погашение задолженности по кредитам и займам;

Расходы по уплате процентов по кредитам и займам.

Взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами

Платежи в бюджет по установленным для предприятия налогам;

Возмещения и ассигнования из бюджета;

Перечисления во внебюджетные фонды;

Возмещения и ассигнования из внебюджетных фондов.

Расчетные формы финансового плана.

Сопутствующие расчеты: Использование прибыли

Выделяется три основных направления:

1. На прирост активов предприятия по каждому из направлений использования с выделение прироста собственных оборотных средств и формирования предусмотренных фондов.

2. На покрытие убытков и расходов, относимых на прибыль (инвестиционные кредиты, вознаграждение членам СД, убытки ЖКХ).

3. На уплату дивидендов.

Сопутствующие расчеты: Амортизационные отчисления

Амортизационные отчисления рассчитываются:

1. По фондам производственного назначения, с выделением

· Здания

· Сооружения

· Передаточные устройства

· Оборудование: из них:

· Рабочие машины

· Силовые машины

· Транспортные средства

· Инструменты

· Измерительные приборы

И др. по действующей классификации

2. По фондам непроизводственного назначения, амортизация которых включается в смету затрат на производство

Далее в статье “амортизация” сметы затрат на производство выделяются амортизация, относимая на:

· Затраты вспомогательных цехов

· Содержание и эксплуатацию оборудования основных цехов

· Цеховые расходы

· Общезаводские расходы

3. По фондам непроизводственного назначения, амортизация которых не включается в смету затрат на производство (ЖКХ, объекты соцсферы)

Расчеты выполняются по перечисленным выше группам основных фондов по двум направлениям:

· Начисление амортизации.

· Использование амортизационных отчислений с выделением капитального ремонта и полного восстановления.

Сопутствующие расчеты: Расчеты по налогам с бюджетом

Налоги РФ (по алфавиту) по состоянию на 11.12.03

(без налогов, вводимых с 01.01.04)

· Акцизы

· Государственная пошлина

· Единый налог (при упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности)

· Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

· Единый сельскохозяйственный налог

· Единый социальный налог

· Земельный налог

· Курортный сбор (до 01.01.2004)

· Лесной доход

· Лесные подати

· Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей (до 01.01.2004)

· Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями и пивом (до 01.01.2004)

· Налог на добавленную стоимость

· Налог на добычу полезных ископаемых

· Налог на доходы физических лиц

· Налог на игорный бизнес

· Налог на имущество предприятий

· Налог на имущество физических лиц

· Налог на операции с ценными бумагами

· Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров (до 01.01.2004)

· Налог на прибыль организаций

· Налог на рекламу

· Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне (до 01.01.2004)

· Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

· Налог с продаж (до 01.01.2004)

· Плата за древесину, отпускаемую на корню.

· Плата за негативное воздействие на окружающую среду

· Плата за пользование водными объектами

· Платежи за загрязнение окружающей природной среды

· Платежи за пользование лесным фондом

· Платежи за пользование природными ресурсами

· Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

· Регулярные платежи за пользование недрами

· Сбор за выдачу ордера на квартиру (до 01.01.2004)

· Сбор за выигрыш на бегах (до 01.01.2004)

· Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний

· Сбор за открытие игорного бизнеса (до 01.01.2004)

· Сбор за парковку автотранспорта (до 01.01.2004)

· Сбор за право использования местной символики (до 01.01.2004)

· Сбор за право проведения кино- и телесъемок (до 01.01.2004)

· Сбор за право торговли (до 01.01.2004)

· Сбор за уборку территорий населенных пунктов (до 01.01.2004)

· Сбор за участие в бегах на ипподромах (до 01.01.2004)

· Сбор на нужды образовательных учреждений (до 01.01.2004)

· Сбор с владельцев собак (до 01.01.2004)

· Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме (до 01.01.2004)

· Сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами (до 01.01.2004)

· Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции

· Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

· Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

· Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

· Таможенная пошлина

· Транспортный налог

· Упрощенная система налогообложения

· Целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели (до 01.01.2004)

Сопутствующие расчеты: Расчеты по платежам с внебюджетными фондами

Рассчитываются аналогично налогам.

Сопутствующие расчеты: Расчет устойчивых пассивов для покрытия собственных оборотных средств

В этом расчете определяются суммы денежных средств, устойчиво задерживаемые на счетах предприятия. При этом выделяются следующие задолженности:

· По зарплате

· По социальным выплатам

· По кредитам, полученным в порядке частичной предоплаты

· По резервам предстоящих платежей

· По оплате поставщикам

Кроме того учитываются:

· свободные средства в обороте, полученные за незаконченные объекты,

· распределенная прибыль, находящаяся на счетах предприятия,

· амортизационные отчисления направленные, но не использованные для финансирования плановых затрат

Сопутствующие расчеты: Расчет расходов по обслуживанию кредитов (процент и оплата)

Расчеты ведутся по каждому банку и по каждому кредиту в соответствии с принятой в кредитном договоре схемой и порядком расчетов.

Сопутствующие расчеты: Доходы и расходы по эксплуатации объектов непроизводственного назначения

Расчет проводится по каждому объекту и состоит из двух разделов

· Расходы, где учитываются:

· административно-управленческие расходы,

· эксплуатационные расходы

· целевые расходы (отопление, водоснабжение, канализация)

· Доходы. В них включаются:

· эксплуатационные доходы (квартирная плата, арендная плата, оплата путевок и т.д.),

· целевые сборы (отопление, водоснабжение, канализация)

В заключении определяется превышение доходов над расходами (или наоборот)

Сопутствующие расчеты: Расчеты по инвестициям

Составляются на основе графиков финансирования инвестиционных проектов по двум разделам: поступление и использование средств.

Одна из важнейших задач этого расчета состоит в определении периодов избытка или недостатка инвестиционных ресурсов по проектам и возможностей в маневрировании инвестиционными ресурсами.

Оперативное финансовое планирование на предприятии

Целью оперативного финансового планирования является оптимизация денежных потоков в соответствии с потребностями предприятия.

В плане прибылей и убытков сопоставляется выручка от продаж продукции со всеми затратами, необходимыми для ее производства и продажи, этот план позволяет оценить в долгосрочном плане целесообразность деятельности предприятия, его потенциальная способность приносить прибыль в будущем.

С точки зрения оперативной деятельности ключевую роль в планировании играет план денежных поступлений и расходов, на основе которого определяются объемы необходимого финансирования текущей деятельности, потребность в привлечении заемных средств. В нем содержится также оценка вероятности краткосрочной неплатежеспособности и, следовательно, банкротства.

Прогноз баланса показывает возможное будущее финансовое “здоровье” предприятия, т.е. уровень его долгосрочной финансовой устойчивости, сбалансированность его активов, состав имущества.

Однако эти три перечисленных элемента планирования являются лишь итоговыми документами, построение которых базируется на частных аналитических планах.

При планировании выделяются две основные составляющие:

*Операционный план (план прибылей и убытков и все ему предшествующие планы), главная задача которого состоит в сравнении планируемой выручки с затратами и определение соответствующей прибыли.

*Финансовый план (планы инвестиций и денежных потоков, баланс) позволяет оценить состояние платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде и на длительную перспективу, а также - необходимость в дополнительном финансировании.

Основой для составления операционного плана денежных потоков, связанных с текущей производственной деятельностью предприятия, являются данные, представленные в плане прибылей и убытков. Получение средств от потребителей оценивается ввдением временного лага к сроку предполагаемых продаж .

Анализ планов предприятия, влияющих на движение потоков наличных денежных средств и оценка источников получения денежных средств и направлений их использования должны предшествовать составлению плана движения денежных средств.

В целом прогноз денежных поступлений строится на основе плана выручки от продаж и рассчитанных коэффициентов оборачиваемости дебиторской задолженности.

План выплат, необходимых для финансирования текущих материальных затрат, (включая выплаты по налогам) формируется на основе плана прибылей и убытков,

Отдельные статьи плана притока и оттока денежных средств отражают операции по покупке и продаже основных фондов предприятия. Информация о таких действиях изначально фиксируется в плане инвестиций/капиталовложений. План инвестиций - представляет, с одной стороны, план необходимого увеличения или переориентации мощностей и технического переоснащения производства и, соответственно, план приобретения новых машин и оборудования, реконструкции производственных площадей или строительства новых, а с другой, - список тех основных фондов, которые следовало бы реализовать, вследствие невозможности их дальнейшего эффективного использования вследствие изменения технологии, морального или физического износа.

В целях повышения эффективности планируемых инвестиций в заявках на приобретение основных средств должна быть показана возможность:

*снижения издержек и себестоимости продукции;

*расширения и модернизации существующих производств;

*создания новых производств;

*диверсификации производства;

*соблюдения экологических требований.

Кроме вышеуказанного, план движения денежных средств должен содержать также и данные о расчетах компании со своими акционерами. По сути дела этот раздел характеризует политику предприятия по привлечению акционерного капитала (размещение и выкуп акций) и политику в области дивидендов (т.е. содержит сведения об объемах денежных средств, которые компания планирует отвлекать для выплаты дивидендов своим акционерам). Суммы дивидендов, как и капиталовложений, не фигурируют в плане прибылей и убытков, поскольку и те и другие своим источником финансирования имеют чистую прибыль, которая является результирующим показателем и в этом плане не рассматривается.

Перечисленные разделы плана отражают своего рода “внутренний” денежный поток предприятия, соответствующий его производственно – инвестиционной деятельности, освещающий расчеты предприятия с его владельцами и поэтому независимый от внешнего (заемного) финансирования.

План предприятия по привлечению и возврату заемных средств строится на базе данных о собственных внутренних денежных потоках и требований поддержания необходимого уровня ликвидности. Этот план в состоянии влиять на предыдущие планы, поскольку:

* отсутствуют источники привлечения достаточных кредитов вполне вероятно может потребовать корректировки инвестиционного плана и (или) изменения производственной программы.

* увеличение объема кредитования в свою очередь вызовет рост объема средств, отвлекаемых на выплату процентов и приведет к росту себестоимости в плане прибылей и убытков.

Для эффективной работы любого предприятия необходимы соответствующие основные и оборотные средства. Если планирование основных средств составляет в рамках предприятия в основном стратегическую задачу, то определение необходимого и достаточного объема оборотных средств, обеспечивающего его бесперебойную и эффективную деятельность, - содержится в оперативных планах.

Для прогноза баланса используются величины нормируемых оборотных средств (сырья и материалов, незавершенного производства и готовой продукции) и дебиторской задолженности, которые рассчитываются при подготовке соответствующих планов.

При этом следует отметить, что избыток оборотных средств, так же нежелателен, как и их недостаток, что достаточно наглядно видно из табл. 16.3.

Оперативное финансовое планирование имеет целью:

*определение потребности в дополнительном текущем финансировании.

*выявление излишних денежных и других средств с целью их наиболее доходного размещения.

Финансовое планирование на производственном предприятии должно строиться в первую очередь на основе прогноза его операционной деятельности (выше вся деятельность предприятия была разделена на три составляющие: операционную, инвестиционную и финансовую).

Такой прогноз (или операционный план) позволяет определить:

оптимальные объемы запасов различного рода ресурсов;

финансовый результат основной деятельности предприятия;

периоды, в течении которых для обеспечения производства потребуется привлекать сторонние ресурсы.

Оперативное планирование дает возможность выявить и решить и такие цепочки проблем современного отечественного предприятия, как:

задержки возврата дебиторской задолженности -дефицит денежных средств,

неэффективность производства - необходимость наличия лишних производственных запасов,

перебои с поставкой комплектующих материалов - необходимость наличия излишних производственных запасов и т.п.

С учетом потребностей дальнейшего развития предприятия

строится и его инвестиционный финансовый план, содержание которого необходимо увязывать с возможностями привлечения средств как из внутренних, так и внешних источников.

Коррелирующим инструментом оперативного планирования является финансовый план. В нем, с одной стороны, разрабатываются мероприятия по привлечению дополнительных средств в случае их временного дефицита, а с другой, - определяются направления использования излишних активов, если остались не востребованы в операционной, ни в инвестиционной деятельности.

Естественно, при невозможности привлечь дополнительные средства за счет кредитных ресурсов или недостаточности для этих целей прибыли, инвестиционные планы должны быть пересмотрены.

Все три плана (операционный, инвестиционный и финансовый) тесно связаны друг с другом и в итоге нельзя рассматривать отдельно.

Итак: оперативное финансовое планирование координирует деятельность предприятия (в плане) (с точки зрения) своевременного обеспечения необходимыми ресурсами с учетом имеющихся финансовых возможностей.