Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника



ГЛАВА 14. Содержание и структура фи­нансового пла­нирования на предприятии сферы сервиса




Читайте также:
  1. Акцизы. (Глава 22).
  2. Вводная глава
  3. Водный налог (глава 25.2).
  4. Вопрос 14. Изменение и расторжение договора (глава 29, ст. 450— 453 ГК РФ).
  5. Вопрос 2.11 Глава государства. Президент РФ в системе государственного управления.
  6. Вопрос № 31. Глава муниципального образования: понятие, порядок замещения должности, основные полномочия, взаимоотношения с другими органами местного самоуправления.
  7. Вопрос. Глава местной администрации общая характеристика. Порядок замещения должности глава местной администрации.
  8. Вторая глава
  9. Глава ͺ1. ͺОбщественная ͺопасность ͺмошенничества
  10. Глава ͺ2. ͺРазвитие ͺзаконодательства ͺпо ͺборьбе ͺс ͺмошенничеством

Содержание и структура фи­нансового пла­нирования на предприятии сферы сервиса

Прибыль пред­приятия и ее распределение

Показатели фи­нансового плана предприятия


ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН ПРЕДПРИЯТИЯ

14Л, Содержание и структура финан­сового планирования на предприятии сферы сервиса

Разработка финансового плана яв­ляется завершающим этапом внутрипро­изводственного планирования на пред­приятии, в котором обобщаются и отра­жаются в денежном выражении результа­ты всех предыдущих плановых расчетов. В финансовом плане уточняются все фи­нансовые последствия принятия решений по источникам и условиям получения прибыли, затратам, ценам, объемам реа­лизации работ, услуг и продукции, ис­пользованию кредитов и т.д.

Финансовое состояние предприятия характеризуется его обеспеченностью денежными средствами, их наличием в размерах, необходимых для формиро­вания производственных запасов, свое­временного осуществления расчетов с работниками и акционерами предпри­ятия, бюджетом, банком, поставщиками, различными кредиторами, финансирова­ния инвестиционных проектов и др.

Финансовый план предприятия — это документ, отражающий объем посту­пления ирасходования денежных средств, фшссирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируе­мый период.

Финансовое планирование охваты­вает широкий спектр финансовых отно­шений между:


382 Глава 14. Финансовый план предприятия

- предприятиями и различными субъектами хозяйствования в процессе реализации услуг, работ, продукции и при коммерче­ском кредитовании;

- собственниками предприятия, трудовыми коллективами и отдельными работниками предприятия;

- предприятием и подразделениями этого предприятия при формировании и распределении финансовых ресурсов, предна­значенных для решения общих задач;

- предприятием и государственным бюджетом при внесении платежей в бюджет, внебюджетные фонды и получении ассигно­ваний из бюджета;

- предприятием и банковскими организациями при получе­нии и погашении ссуд и при уплате процентов за кредит;

- предприятием и страховыми организациями при страхова­нии имущества предприятия.

Финансовый план упорядочивает эти отношения, позволяет предвидеть финансовые результаты деятельности предприятия и так организовать движение финансовых потоков, чтобы они слу­жили достижению целей, поставленных в стратегическом и так­тическом планах предприятия.



Основная цель финансового планирования заключается в сбалансировании намеченных расходов предприятия с его фи­нансовыми возможностями.

Основными задачами финансового плана предприятия яв­ляются:

- выявление резерва увеличения доходов предприятия и способов их мобилизации;

- эффективное использование финансовых ресурсов, опре­деление наиболее рациональных направлений инвестиций пред­приятия, обеспечивающих в планируемом периоде наибольшую прибыль;

- увязка показателей предыдущих разделов краткосрочного плана предприятия с финансовыми ресурсами;

- обоснование оптимальных финансовых взаимоотношений с бюджетом и банками, а также другими кредиторами.

Финансовый план составляется на основе следующих дан­ных:


Глава 14, Финансовый план предприятия 383

- фактических данных бухгалтерского баланса на 1-е число планируемого периода, а также за 2-3 года, предшествующих плановому периоду;

- показателей плана производства и реализации услуг (ра­бот, продукции);



- плановой калькуляции себестоимости и сметы затрат на производство и реализацию услуг, работ, продукции;

- данных об объемах планируемых инвестиций и капиталь­
ных вложений;

- сведений о движении основных фондов и оборотных
средств;

- планируемых цен, норм амортизационных отчислений;

- ставок платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды;

- лимитов расходов по отдельным статьям (фирменная оде­жда, плата за выбросы вредных веществ в окружающую среду и

др.);

- результатов анализа выполнения плана за предшествую­щий период;

- условий расчетов с потребителями, поставщиками, банка­ми, бюджетом.

Финансовый план предприятия включает следующие разде­лы: доходы и поступления средств; расходы и отчисления средств; кредитные взаимоотношения; взаимоотношения с бюд­жетом (табл, 14.1). При этом особое внимание уделяется разра­ботке доходной части финансового плана. От точности ее плани­рования зависит устойчивость финансового состояния предпри­ятия, его возможность выполнения плана расходов и платежей в бюджет, а также кредиторам. Баланс доходов и расходов в годо­вом финансовом плане — необходимое условие, которое достига­ется привлечением заемных и других источников финансирова­ния при недостаточности собственных финансовых ресурсов.

Планирование доходов и поступлений средств осуществля­ется на основе расчетов движения денежных потоков предпри­ятия на планируемый период. Расчет планового движения денеж­ных средств в планируемом периоде осуществляется для обес­печения контроля за денежными потоками в ходе хозяйствен-


Таблица 14.1

Финансовый план

 



 

 

Наименование показателей Отчетный год/ожидаемый результат   Планируемый год
Всего В том числе по квар­талам
I II III IV
Доходы и поступления средств 1. Прибыль, всего в том числе а) прибыль от реализации работ, услуг и продукции б) прибыль от прочей реализации в) доходы от внереализационных операций 2. Амортизационные отчисления 3. Прирост устойчивых пассивов 4. Поступление средств от других предприятий 5. Поступление из внебюджетных фондов 6. Прочие доходы и поступления            
7. Итого доходов и поступлений            
Расходы и отчисления средств 8. Долгосрочные инвестиции 9. Прирост норматива собственных оборотных средств 10. Отчисления в ремонтный фонд 11. Отчисления в страховой фонд 12. Отчисления в фонд накопления 13. Отчисления в фонд потребления в том числе а) на выплату дивидендов            

со

Е

я

X

м

я

п

а

а Б

И Я

ё

X

а


 

I
б) на увеличение фонда заработной платы 14. Отчисления на благотворительные цели 15. Отчисления на другие цели            
16. Итого расходов и отчислений            
Кредитные взаимоотношения 17. Долгосрочные кредиты банков на финансирование капитальных вложений 18. Кредиты на восполнение недостатка собственных оборотных средств            
19. Итого кредитов к получению            
20. Погашение долгосрочных кредитов банков на финансирование капиталь­ ных вложений 21. Уплата процентов за пользование долгосрочными кредитами 22. Погашение кредитов на восполнению недостатка собственных и оборотных средств            
23. Итого кредитов к погашению и процентов за кредит            
Взаимоотношения с бюджетом 24. Налог на имущество 25. Налог на прибыль 26. Плата за пользование природными ресурсами и выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду 27. Земельный налог (плата за землю) 28. Налог на добавленную стоимость 29. Акцизы 30. Подоходный налог 31. Прочие налоги 32. Экономические санкции            
33. Итого платежей вообще            
34. Всего доходов, поступления средств, кредитов банка            
35. Всего расходов            

Ч и

Е

я ии я

п

а

а Е

и

И

Ё

Я

я

Я

я а


Ы

со


386 Глава 14. Финансовый план предприятия

ной деятельности предприятия, что позволяет выявлять и плани­ровать размеры избытка или недостатка финансовых ресурсов, определять размер привлекаемых кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплат процентов по кредитам.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

• прибыль от производственно-хозяйственной деятельно­сти;

• амортизационные отчисления;

• устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, по­стоянно находящаяся в распоряжении предприятия);

• средства от передачи ценных бумаг, финансовых опера­ций с временно свободной денежной массой;

• паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;

• долгосрочные банковские кредиты;

• займы;

• пожертвования и благотворительные взносы.

14.2. Прибыль предприятия и ее распределение

Важнейшим источником доходов предприятия является прибыль. Прибыль одновременно является финансовым резуль­татом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определя­ется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обя­зательных платежей, должна быть достаточной для финансиро­вания расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материально­го поощрения работников.

Основными задачами при планировании прибыли являются:

- определение валовой (общей) прибыли предприятия;

- определение балансовой прибыли - основного финансово­го показателя производственно-хозяйственной деятельности предприятия;


Глава 14, Финансовый план предприятия 387

- расчет чистой прибыли предприятия, остающейся в его распоряжении;

- определение размеров прибыли, направляемой на форми­рование специальных фондов предприятия и на увеличение фон­да потребления;

- расчет минимального объема реализации отдельных видов услуг, работ, продукции.

Балансовая прибыль предприятия в соответствии с Поло­жением по бухгалтерскому учету 4/99 формируется из прибыли от реализации услуг (работ, продукции) и прочих доходов и рас­ходов.

Рассмотрим более подробно составные элементы балансо­вой прибыли. Прибыль от реализации работ, услуг и продук­ции — это финансовый результат, полученный от основной дея­тельности предприятия, которая может осуществляется в любых видах, зафиксированных в его уставе. Финансовый результат определяется отдельно по каждому виду деятельности предпри­ятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ и услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации работ, услуг и продукции и затратами на их производство и реализа­цию. Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость, и акцизов, которые являются косвенными налогами и поступают в бюджет.

Финансовые результаты от прочих доходов и расходов представляют собой результаты разнообразных операций, не связанных непосредственно с реализацией работ, услуг и про­дукции или иных ценностей. К прочим доходам относятся:

• доходы от реализации основных средств;

• проценты по средствам предприятия на хозяйственных, расчетных, текущих, депозитных и других счетах в бан­ках;

• дивиденды по принадлежащим предприятию акциям;

• положительная курсовая разница на валютных счетах;

• прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году;

• доходы от долевого участия в деятельности других пред­приятий;

• поступление долгов, ранее списанных как безнадежные;


388 Глава 14. Финансовый план предприятия

• арендная плата по сданным в аренду основным средст­вам;

• кредиторская задолженность, по которой истек срок ис­ковой давности;

• штрафные неустойки, полученные от партнеров пред­приятия за нарушение условий хозяйственных договоров;

• другие.

К прочим расходам относятся:

• убыток от реализации основных средств;

• штрафы, пени, неустойки, уплаченные предприятием своим партнерам при нарушении хозяйственных догово­ров;

• отрицательная курсовая разница на валютных счетах;

• убытки от стихийных бедствий;

• потери от списания безнадежной дебиторской задол­женности;

• судебные издержки и арбитражные сборы;

• затраты по аннулированным производственным заказам;

• расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества, включая амортизацию;

• расходы по операциям с тарой;

• расходы на оплату услуг банков;

• налоги, списанные за счет финансовых результатов дея­тельности;

• другие.

Таким образом, балансовую прибыль (77$) предприятия можно определить по формуле

Лб = Лрпп, (14.1)

где П р - прибыль от реализации услуг, работ, продукции, тыс,

руб,;

Дп и Рп - соответственно прочие доходы и расходы, тыс, руб,

В свою очередь прибыль от реализации равна

Прр-С-НДС-А, (14.2)


Глава 14, Финансовый план предприятия 389

где Ур - выручка от реализации услуг, работ, продукции, тыс,

руб.;

С - себестоимость услуг, работ, продукции, тыс. руб.;

НДС - налог на добавленную стоимость, тыс, руб,;

А - акцизы, тыс, руб.

На основе балансовой прибыли определяется валовая при­быль,, которая может совпадать с балансовой, но чаще всего пре­вышает ее.

Валовая прибыль в соответствии с Налоговым кодексом РФ определяется специально для целей налогообложения и отличается от балансовой прибыли при следующих условиях:

1. При реализации основных средств и иного имущества по ценам ниже их балансовой стоимости для целей налогообложе­ния выручка от их реализации пересчитав ается по рыночным ценам, действующим на момент реализации.

2. При реализации товаров, работ и услуг по цене не выше себестоимости сумма сделки пересчитывается по рыночным це­нам и разность включается в валовую прибыль.

3. При бартерных сделках, товарообменных операциях, ко­гда продукция включена в расчет по цене не выше ее себестоимо­сти, сделка подлежит пересчету по рыночным ценам и соответст­венно увеличивается валовая прибыль.

4. Валовая прибыль увеличивается на сумму безвозмездно полученных от других предприятий основных средств, товаров, денежных средств и иного имущества не ниже их балансовой стоимости, по которой они учитывались у передающего предпри­ятия.

Для расчета чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, необходимо рассчитать такой важный показатель финансового планирования, как налогооблагаемая прибыль,

Пно>в9 (14.3)

где Пв - валовая прибыль предприятия, тыс, руб,;

Л - льготы по налогу на прибыль согласно действующему законодательству, тыс, руб.

Чистая прибыль предприятия определяется после вычи­тания из налогооблагаемой прибыли налога на прибыль:


390 Глава 14. Финансовый план предприятия

Пчяоп. (14.4)

Налог на прибыль определяется по формуле

Я =
я,О,

П.. „-а

(14.5)

100 * где а — ставка налога на прибыль, %,

Ставка налога на прибыль устанавливается Налоговым ко­дексом РФ,

Важным направлением планирования прибыли предприятия является распределение чистой прибыли.

В современных условиях хозяйствования государство не ус­танавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует на­правление чистой прибыли на инвестиционные вложения произ­водственного и непроизводственного характера, на благотвори­тельные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов на содержание учреждений социальной сферы и дру­гие.

Вся прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия под­разделяется на две части. Первая увеличивает имущество пред­приятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризу­ет долю прибыли, используемой на потребление.

Порядок распределения и использования прибыли на пред­приятии фиксируется в уставе предприятия. В соответствии с ус­тавом предприятия могут составляться сметы расходов, финан­сируемых из прибыли, или образовываться фонды специального назначения:

1 .Фонды накопления:

а) фонд развития производства или фонд производственно­
го и научно-технического развитая;

б) фонд социального развития.
2. Фонды потребления:

а) выплаты социального характера;

б) расходы, не относящиеся к выплатам социального харак­
тера.

К расходам, связанным с развитием производства, относят­ся:

• расходы на научно-исследовательские, проектные, конст-


Глава 14, Финансовый план предприятия 391

рукторские и технологические работы;

• финансирование разработки и освоения новых видов про­дукции и технологических процессов;

• затраты по совершенствованию технологии и организа­ции производства, модернизации оборудования;

• затраты на техническое переоборудование и реконструк­цию действующего производства, расширение производ­ства;

• расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и про­центов по ним;

• затраты на проведение природоохранных мероприятий;

• взносы предприятия из прибыли в качестве вкладов уч­редителей в создание уставного капитала других пред­приятий.

Распределение прибыли на социальные нужды включает:

• расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия;

• финансирование строительства объектов непроизводст-в енного назначения, развитие подсобного хозяйств а, культурно-массовых мероприятий и т.п.

К выплатам социального характера относятся:

• надбавки к пенсиям, единовременное пособие уходящим на пенсию ветеранам труда;

• расходы по оплате услуг учреждений здравоохранения, оказываемых работникам предприятия;

• оплата путевок работникам и членам их семей на лече­ние, отдых, экскурсии, путешествия;

• возмещение платы родителей за детей в дошкольных уч­реждениях;

• компенсация женщинам, находившимся в отпуске по уходу за ребенком;

• выходное пособие при прекращении трудового договора;

• оплата проезда к месту работы, оплата стоимости проез­да работников и членов их семей к месту отдыха и обрат­но;

• стипендии работникам, направленным предприятием на


392 Глава 14. Финансовый план предприятия

обучение. В состав расходов, не относящихся к выплатам социального характера, входят:

- доходы по акциям и другие расходы от участия работников в собственности предприятия (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям);

- взносы за счет средств предприятия в негосударственные пенсионные фонды;

- расходы на платное обучение работников в учебных заве­дениях, включая стипендии;

- стоимость жилья, переданного в собственность работни­кам;

- расходы на содержание жилья, учебных и дошкольных
учреждений, медпунктов, столовых, домов отдыха и т.д., принад­
лежащих предприятию.

Укрупненная схема формирования, распределения и ис­пользования прибыли предприятия представлена на рис. 14.1.


Выручка от реализации работ, услуг, продукции без налога на добавленную стоимость


Себестоимость работ, услуг, продукции


Ч и


 


 

                       
Прибыль от реализации работ, услуг, продукции + Прочие доходы Прочие расходы  
             
         
Балансовая прибыль Льготы по налогу на при*5ыль
         
               
Налогооблагаемая прибыль Ставка налога = Сумма налога на прибыль  
                     
Налогооблагаемая прибыль Сумма налога на прибыль =     Чистая прибыль    
                               

Е

я и и я

п

а

а Е

и

И

Ё

Я

я

Я

я а


Фонды


накопления


потребления


социальной сферы


 


Рис 14.1. Формирование, распределение и использование прибыли предприятия


 



Глава 14, Финансовый план предприятия


При планировании прибыли принципиально важное значе­ние имеет определение лимита рентабельности, показывающего величину минимального объема реализации (продаж) отдельных видов продукции, работ и услуг, обеспечивающего их безубы­точность (рис 14,2),

Для аналитического расчета минимального количества реа­лизации продукции в натуральном выражении при разработке текущего плана предприятия можно воспользоваться формулой

У,

(14.6)

Тш

Ц-пред

где Ц - цена единицы продукции, руб;

УПР - сумма условно-постоянных затрат в целом, тыс, руб,; ПРвд " сУмма условно-переменных затрат на оказание единицы услуг, руб.

Выручка от реализации, тыс. руб.


Выручка от реализации

Суммарные затраты

Постоянные затраты

Затраты, доход, руб.


Объем реализации, шт.


Рис, 14,2, График безубыточности объема реализации услуг,

работ, продукции

Из графика (рис, 14,2) следует, что для достижения прибыль­ности выполнения работ, услуг или производства продукции необ­ходимо, чтобы объем реализации за вычетом условно-переменных


Глава 14, Финансовый план предприятия 395

издержек превышал условно-постоянные затраты. Иными словами, важнейшим средством достижения рентабельности является мини­мизация условно-переменных издержек предприятия.

При оценке полученных результатов особое внимание должно быть уделено величине отклонения между минимальным объемом реализации для достижения безубыточности предостав­ления работ и услуг и производства продукции и запланирован­ным егоуровнем. Величина этого отклонения отражает наличие свободы действий предприятия при разработке плана реализации продукции, работ, услуг (плана сбыта),

Показатели финансового плана предприятия

В финансовом плане предприятия отражаются как финансо­вые коэффициенты и показатели, так итехнико-экономические показатели деятельности предприятия. Сами по себе в отдельно­сти финансовые соотношения не несут достаточной информации, но, анализируя их динамику за ряд периодов и сравнивая со зна­чениями аналогичных показателей и коэффициентов других ор­ганизаций, можно оценить тенденции развития предприятия испособность менеджмента эффективно им управлять.

Наиболее распространены в экономических расчетах и финан­совом использовании относительные показатели рентабельности, которые позволяют оценить результативность вложенных средств.

Рентабельность характеризует прибыльность или доходность деятельности предприятия, В отличие отприбыли, выражающей абсолютную величину накоплений, уровень рентабельности явля­ется относительным показателем, определенным как процентное отношение прибыли к той или иной базовой величине.

На предприятиях сферы услуг используют следующиеос­новные показатели рентабельности:

Общая рентабельность предприятия 0) характеризует

эффективность использования производственных фондов и опре­деляется по формуле

Р0=—^—х100%, (14,7)

° Ф+ОС

где П — балансовая прибыль предприятия, тыс, руб,;


396 Глава 14. Финансовый план предприятия

Ф — среднегодовая стоимость основных производствен­ных фондов, тыс, руб,;

ОС — среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, тыс, руб.

Рентабельность услуг, работ, продукции (Ру) выражает эф­фективность затрат на их реализацию и рассматривается как отно­шение прибыли от реализации рполной себестоимости (С),

пр

Ру =—^-х100% . (14.8)

Кроме этих показателей для оценки эффективности работы предприятия определяют рентабельность оборота (продаж)

(/р00% характеризующую долю прибыли от реализации работ,

услуг и продукции в объеме реализации р).

Л*=-^х100%. (14.9)

УР

Данный показатель отражает взаимодействие цен по от­дельным видам работ, услуг и продукции, объема их производст­ва и реализации. Его использование позволяет оценить приемле­мость установленных предприятием цен и планируемых объемов реализации работ, услуг и продукции,

В финансовом плане предприятия могут рассчитываться и такие показатели, как:

- рентабельность чистой прибыли, отражающей долю
чистой прибыли ч) в объеме реализации услуг р)

рчп = ^х100%; (14.10)

УР

- рентабельность оборотных активов демонстрирует

возможности предприятия в обеспечении достаточного объема

прибыли по отношению к используемым оборотным средствам предприятия. Чем выше значения этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства,

0а=—» (14.11)

оа ОС

где ОС — оборотные средства предприятия, тыс, руб,;


Глава 14, Финансовый план предприятия 397

- рентабельность внеоборотных активов показывает спо­собность предприятия обеспечивать достаточный объем прибыли по отношению к основным средствам. Чем выше значение этогокоэффициента, тем эффективнее используются оборудование предприятия и его производственные площади и мощности,

'~=^. <14-12>

где ОФ - основные фонды предприятия, тыс, руб,;

-рентабельность инвестиций показывает, сколько денеж­ных единиц потребовалось для получения одной единицы при­были. Этот показатель является одним из наиболее важных инди­каторов конкурентоспособности,

Ри=^-, (14.13)

где ^А - сумма всех активов предприятия, тыс, руб.

Затраты на 1 рубльреализации показывают, сколько было затрачено средств для получения 1 рубля объема реализации ус­луг, работ, продукции:

УР

где С - полная себестоимость предприятия, тыс, руб.

Заработная плата на 1 рубль реализации отражает долю зара­ботной платы в объеме реализованных услуг, работ, продукции:

ФОТ
ЗПр=-—9
(14.15)

УР

где ФОТ - общий фонд оплаты труда работников предприятия, тыс, руб.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств, значение коэффициента ликвидности должно находиться в пределах от 1 до 2 (или до 3), оборотных средств должно быть достаточно для погашения крат­косрочных обязательств. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами более чем втри раза может свидетельствовать о нерациональной структуре активов:


398 Глава 14. Финансовый план предприятия

к-=Ш- (141б)

где ОС - оборотные средства, тыс. руб,;

КО - краткосрочные обязательства, тыс, руб. Коэффициент оборачиваемости материально-производ­ственных запасов отражает скорость реализации запасов. Чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше средств связано с этой наименее ликвидной группой активов,

*-=§• (14п)

где ПР - условно-переменные затраты предприятия, тыс, руб.;

СЗ - стоимость запасов, тыс, руб.

Заключительным этапом работы по разработке текущего плана предприятия является составление сводной таблицы ос­новных финансово-экономических показателей его деятельности в планируемом году (табл, 14,2),

Контрольные вопросы

1. Какие показатели рассчитываются в финансовом плане предприятия?

2. Что такое прибыль предприятия?

3. Каков порядок образования прибыли?

4. Как распределяется прибыль предприятия?

5. Какова роль прибыли в деятельности предприятия?

 

6. Каковы направления использования чистой прибыли предприятия?

7. Какие виды доходов образуются из прибыли предпри­ятия?

8. Что такое рентабельность, каков экономический смысл этого понятия?

9. Какие методы расчета рентабельности имеются в эконо­мической практике?

10. Каковы пути увеличения прибыли и рентабельности
предприятия?

11. Что такое «точка безубыточности»?

12. Как определить «точку безубыточности»?


Контрольные финансово-экономические показатели предприятия


Таблица 14.2


Ч и


 


 

 

 

№ п/п Наименование показателей Отчетный год, ожи­даемые ре­зультаты Планируемый год
Всего В% кот-чет­ному По ква рталам
I II III IV
А Б В
Общий объем реализации работ, услуг, товаров, тыс. руб.              
Численность работающих, всего, чел.              
В том числе рабочих              
Фонд заработной платы, всего, тыс. руб.              
В том числе рабочих              
Среднемесячная заработная плата одного работающего, тыс. руб.              
Заработная плата на 1 руб. реализации, руб.              
Себестоимость работ, услуг и товара, тыс. руб.              
Затраты на 1 руб. реализации, руб.              
Балансовая прибыль, тыс. руб.              
Валовая прибыль, тыс. руб.              
Отчисление от прибыли налога в бюджет, тыс. руб.              
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предпри­ятия, тыс. руб.              
Прибыль, направляемая в резервный фонд, тыс. руб.              

Е

я и и я

п

а

а Е

и

И

ё

Я

я

Я

я а


 


л 1. В
Прибыль, направляемая в фонд накопления, тыс. руб.              
Прибыль, направляемая в фонд потребления, тыс. руб.              
В том числе на выплату дивидендов              
на увеличение фонда заработной платы              
Уровень рентабельности, %              
Фонд потребления, тыс. руб.              
Среднегодовой доход одного работающего, тыс. руб.              
Инвестиции, тыс. руб.              
Экономический эффект инвестиций, тыс. руб.              
Срок окупаемости инвестиций, лет              

Е

я

X

м

я

п

а

а Б

И Я

Ё

X

а


Глава 15. Основы бизнес-планирования на пр едприятиях сферы услуг



 


ГЛАВА 15

Задачи и функ­
ции бизнес-
плана предпри­
ятия

Характеристика разделов бизнес-плана предпри­ятия сферы ус­луг


ОСНОВЫ БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ СФЕРЫ УСЛУГ

15.1. Задачи и функции бизнес-плана предприятия

В рыночной экономике бизнес-планирование становится важнейшим видом внутрифирменного планирования. Бизнес-план - это документ, представляющий собой результат комплексного исследования всех сторон деятельности предприятия сферы ус­луг, С помощью бизнес-планирования стано­вится возможным получение необходимых инвестиций, оценка финансовых и социаль­ных показателей, по которым предпринима­телю можно достоверно судить о степени ус­пешности собственного бизнеса. Разработка бизнес-плана заставит предпринимателя тща­тельно изучить каждый элемент его предпо­лагаемого рискового занятия. Можно ожи­дать, что в ходе этого обнаружится множест­во слабых мест и пробелов, устранению кото­рых придется уделить существенное внима­ние,

В современной экономической практике выделяется несколько функций бизнес-планирования:

- первая функция связана с возможно­стью использования бизнес-плана для разра­ботки общей концепции, генеральной страте­гии развития фирмы;

- вторая — функция планирования, кото­рая дает возможность оценить и контролиро­вать процесс развития основной деятельности 1федприятия;

- третья функция — привлечение денеж­ных средств (ссуды, кредиты) со стороны;


402 Глава 15. Основы бизнес-планирования на предприятиях сферы услуг

- четвертая заключается в привлечении к реализации планов развития предприятия, осуществлению проектов потенциальных партнеров, которые могут вложить собственный капитал или технологию,

В практике планирования деятельности предприятий сферы услуг целесообразно выделить несколько типов бизнес-планов взависимости от кругазадач, которые должно решать предпри­ятие,

2, Бизнес-план выхода на рынок нового предприятия сфе­ры услуг, который необходим для планирования и прогнозирова­ния деятельности предприятия, для определения целей его разви­тия, длярешения проблем, скоторыми предприятие будет стал­киваться при реализации своих целей и определения путей их преодоления снаименьшими затратами. Бизнес-план позволяет убедиться, что организация нового предприятия целесообразна и направлена на удовлетворение потребностей клиентов в качест­венных услугах и извлечение при этом прибыли,

2. Бизнес-план реализации нового продукта (услуги, ра­боты, товара), нового вида деятельности необходим для того,чтобы предприниматель мог реально оценить достоинства нового вида услуги (проектируемого вида деятельности) по сравнению саналогами, имеющимися на соответствующем рынке, предусмот­реть всевозможные «подводные камни», которые могут возник­нуть при выполнении новых видов услуг; попытаться застрахо­вать свой бизнес от возможных рисков,

3* Инвестиционный бизнес-план, который является ин­струментом дляпривлечения инвесторов. Он предусматривает строительство (освоение инвестиций), изменение технологии, все то, что связано с такой экономической категорией, как инвести­ции (капитальные вложения), В инвестиционном плане должны быть максимально учтены главные интересы кредиторов — обес­печение возвратности кредита и своевременная уплата процентов запользование им. Многие банки, инвестиционные структуры разработали соответствующие стандарты, формы инвестицион­ных бизнес-планов.

4. Бизнес-план финансового оздоровления, который со­ставляется предприятием, находящимся всостоянии неплатеже­способности, и предполагает финансовое оздоровление предпри-


Глава 15. Основыбизнес-планирования на предприятиях сферы услуг 403

ятия обычно в период наблюдения или внешнего управления его имуществом. Этот бизнес-план проходит довольно длительный и сложный период согласования с кредиторами, с собственниками неплатежеспособного предприятия. Порядок согласования, структура бизнес-плана и методика его составления разработаны и утверждены Федеральным управлением по делам о несостоя­тельности (банкротстве) предприятий,

5. Бизнес-план заявки на кредит — разрабатывается с це­лью получения на конкурсной основе заемных средств, напри­мер, для пополнения оборотных средств предприятия или для реализации широкомасштабных проектов развития действующих производственных мощностей.

Остановимся более подробно на характеристике бизнес-плана для вновь организуемых предприятий сферы услуг. При разработке такого плана необходимо учитывать ряд условий.

Во-первых, бизнес-план должен быть профессиональным, поскольку по содержанию, степени проработанности отдельных разделов судят о компетенции предпринимателя.

Во-вторых, бизнес-план должен быть простым, понятным и доступным для пользователя.

В-третьих, он должен быть составлен таким образом, чтобы любой инвестор, потенциальный партнер мог легко отыскать в плане интересующие его разделы, части, пункты. Для более по­нятного и наглядного восприятия информации целесообразно ис­пользовать таблицы, схемы, диаграммы, графики.

В-четвертых, следует заручиться объективной оценкой биз­нес-плана, чтобы ни один потенциальный инвестор или партнер не обнаружил какие-либо ошибки в расчетах.

В-пятых, необходимо контролировать распространение биз­нес-плана, так как он может содержать конфиденциальную инфор­мацию о бизнесе предпринимателя или группы предпринимателей.

Учитывая функции бизнес-планирования, требования, предъявляемые к разработке, можно сформулировать основные задачи, которые решает бизнес-план предприятия сферы услуг:

- обоснование экономической целесообразности направле­ний развития фирмы (стратегий, концепций, проектов);

- расчет ожидаемых финансовых результатов деятельно­сти;


404 Глава 15. Основы бизнес-планирования на предприятиях сферы услуг

- определение намечаемого источника финансирования реализации выбранной стратегии;

- подбор работников (команды), которые способны реали­зовать данный план.

Для оценки целесообразности организации нового предпри­ятия сферы услуг можно использовать три основные группы ха­рактеристик:

2, Общие:

- потенциальная прибыль (по годам);

- существующая и потенциальная конкуренция;

- уровень инвестиций и срок их возмещения;

- трудности технического, финансового, кадрового характе­ра и способы их преодоления;

- степень риска,

2, Маркетинговые:

- конкурентоспособность услуги (товара);

- привлекательность для существующих потребительских рынков;

- потенциальная длительность жизненного цикла услуги (товара);

- устойчивость к сезонным факторам,

3. Производственные:

- соответствие производственным возможностям;

- простота оказания услуги, производства товара;

- доступность трудовых и материальных ресурсов;

- возможность выполнения услуг (производства товаров) по конкурентным ценам.

При разработке бизнес-плана предприятия сферы услуг сле­дует учитывать специфику этого вида деятельности. Необходимо помнить, что услуги предназначены для конкретного потребите­ля; имеют локальный характер, т. е. должны быть приближены к местам их потребления; для них характерна сезонность спроса; совмещение процессов производства и реализации услуг и др. Кроме того, тенденции развития сферы сервиса в последние годы таковы, что здесь функционируют в основном малые и в незначи­тельной степени средние предприятия. Все это следует учитывать


Глава 15. Основыбизнес-планирования на предприятиях сферы услуг 405

при формировании структуры бизнес-плана предприятий данной сферы экономики России,

15.2. Характеристика разделов бизнес-плана предприятия

сферы услуг

В настоящее время в зарубежной и отечественной экономи­ческой литературе представлены различные варианты структур бизнес-планов предприятий, отличающихся количеством разде­лов, набором показателей, подходами к разработке этих разделов.

Для предприятий сферы услуг целесообразной будет сле­дующая: структура разделов бизнес-плана:

1. Введение, цели и задачи деятельности предприятия,

2. Характеристика работ, услуг, товаров, предоставляемых потребителю,

3. Анализ рынка и конкуренция,

4. План маркетинга,

5. План производства,

6. Организационный план,

7. Финансовый план.

Рассмотрим краткое содержание данных разделов бизнес-плана предприятия сферы услуг,

В первом разделе бизнес-плана предприятия должны быть четко и убедительно изложены основные положения предлагае­мого проекта, т. е. чем будет заниматься создаваемое предпри­ятие, сколько денег потребуется в него вложить, какой ожидается спрос на его работы и услуги и почему предприниматель считает, что данная: фирма добьется успеха,

В этом разделе могут быть представлены сведения о состоянии дел в отрасли применительно к рассматриваемому региону (городу, отдельному району города, сельской местности) и возможные пер­спективы развития вновь организуемого предприятия. Рассматривая направления развития предприятия, нужно учитывать воздействие на его деятельность внешних и внутренних факторов,

К числу внешних факторов, влияющих на деятельность предприятия сферы услуг, относятся такие, как изменение вкусов потребителей и конъюнктура рынка, наличие рабочей силы и ма-



Глава 15. Основы бизнес-планирования на предприятиях сферы услуг


териальных ресурсов, жизненный цикл услуги (товара), наличие конкурентов, законодательство и др. Понятно, что само предпри­ятие не может оказывать влияние наэти внешние факторы, по­этому предприниматели при организации новых фирм, да и при работе на уже сложившихся предприятиях должны эти внешние условия учитывать.

Внутренние факторы - такие, на которые предпринимате­ли оказывают непосредственное влияние, К их числу можно от­нести: характеристики используемого оборудования, технологий; определение качества работы, услуги, товара; издержки произ­водства; наличие финансовых ресурсов; кадровое обеспечение; наличие поставщиков сырья и материалов,

В данном разделе целесообразно представить общие сведе­ния о вновь организуемом предприятии, такие как форма собст­венности, вид юридического лица; привести краткие сведения о производственном потенциале фирмы, ее специализации; жела­тельно отметить наиболее уникальные черты, которыми обладает применяемая предприятием технология выполнения работ, услуг(производства товара); желательно отметить организационные и структурные принципы построения предприятия; описать, как оно управляется.

Все перечисленные сведения могут быть представлены в виде соответствующей формы бизнес-плана (табл, 15.1).

Таблица 15,1 Форма 1, Вводная часть

 

1. Отрасль народного хозяйства  
2. Регион, место расположения  
3. Форма собственности  
4. Вид юридического шща  
5. Учредители (совладельцы)  
6. Идея проекта Создание нового продукта; нового предприятия; реконст­рукция действующего и др.
7. Наименование видов услуг (продукции) 7.1,7Л 7.3,7.4 и т. д.
8. Характеристика предполагаемого рынка  
9. Конкуренты  

Глава 15. Основы бизнес-планирования на пр едприятиях сферы услуг



 

10. Результаты экологической экспертизы проекта  
11. Намечаемые объемы реализации ра­бот, услуг, товаров  
12. Ожидаемая цена за единицу услуги (продукции)  
13. Численность персонала предприятия  
14. Ожидаемая прибыль  
15. Объем инвестиций  
16. Срок возврата инвестиций  
17. Рентабельность  

Второй раздел бизнес-плана предназначен для того, чтобы дать подробную характеристику услуг, которые будет оказывать новое предприятие. Данный раздел бизнес-плана носит описа­тельный характер, однако формулировки его должны быть чет­кими и предельно ясными. Здесь необходимо охарактеризовать степень полезности услуги, представить данные о ее оригиналь­ности (более высоком качестве) по сравнению с уже существую­щими, обосновать наличие потребности в данной услуге в рас­сматриваемом регионе, показать перспективы развития предло­женных видов услуг, В данном разделе бизнес-плана предприни­матель должен показать, насколько качественны и надежны пре­доставляемые потребителю услуги, каковы гарантии качества выполнения ремонтных услуг, либо услуг личного характера, ли­бо услуг по изготовлению новых видов товаров по заказам по­требителя. Например, если вновь организуемое предприятие сфе­ры услуг собирается производить мебель по заказам населения, фирма должна гарантировать не только качество ее с точки зре­ния эстетических, технологических параметров, но и удобство пользования, экологическую безопасность, надежность и долго­вечность.

Если производится по заказам населения одежда, обувь, то фирма, выполняющая эти услуги, должна обеспечить наряду с показателями качества продукции гарантии удобства в носке, оп­тимальный срок пользования этим товаром и т, п. При выполне­нии услуг личного характера (парикмахерские, косметические


408 Глава 15. Основы бизнес-планирования на предприятиях сферы услуг

услуги и т. п.) предприятие должно гарантировать клиенту со­блюдение правил гигиены, качество материалов. Эти услуги ни в коем случае не должны наносить ущерб здоровью клиента, т. е. фирма при характеристике услуги такого рода должна показать, каково качество материалов (шампуней, красок для волос, соста­вов для выполнения химической завивки, лаков и т. п.), приме­няемых при выполнении услуг. Если предприятие собирается выполнять услуги по ремонту бытовой техники, радио и телеви­зионной аппаратуры, оно должно показать, какие гарантии каче­ства данных ремонтных работ оно постарается обеспечить.

Цель подраздела бизнес-плана «Анализ рынка и конкурен­ции» — предоставить партнеру (инвестору) достаточные факты с тем, чтобы убедить в конкурентоспособности предлагаемых но­вым предприятием работ, услуг, товаров. Это — один из наибо­лее трудных и важных разделов, так как последующие разделы построены на материалах этого анализа.

Исследования рынка могут проводиться самостоятельно, собственными силами предпринимателей, открывающих новое предприятие, либо предприниматели могут прибегнуть к помощи специалистов. Оба из этих вариантов исследований имеют свои преимущества и недостатки. Так, исследования, проводимые соб­ственными силами, требуют меньших затрат денежных средств; сами предприниматели, как правило, лучше знают технические и организационные особенности выполнения работ, оказания опре­деленных видов услуг, производства товаров; лучше сохраняется конфиденциальность результатов исследований и т. д. Вместе с тем предприниматели не всегда обладают необходимыми зна­ниями, квалификацией и опытом для исследования рынка, могут быть не всегда объективны в оценках текущей ситуации на рынке товаров и услуг, не владеют различными методами проведения маркетинговых исследований и обработки полученных результа­тов. Поэтому в каждом конкретном случае соответственно и ре­шается вопрос о выборе варианта проведения исследования рынка.

При этом необходимо помнить, что при проведении анализа рынка используется два вида информации: вторичная и первич­ная. Главными источниками вторичной информации являются бюджетные отчеты предприятий и организаций, обзоры реклама-


Глава 15. Основыбизнес-планирования на предприятиях сферы услуг 409

ций потребителей, данные ранее проведенных маркетинговых ис­следований по сходным товарам и услугам, данные официальной статистики, научных исследований, проведенных специальными маркетинговыми организациями, материалы различных конфе­ренций, совещаний.

Источниками первичной информации могут служить:

- данные опросов среди потребителей работ, услуг, това­ров;

- материалы индивидуальных или групповых интервью;

- наблюдение за поведением потребителей работ, услуг, товаров и его регистрация;

- проведение экспериментов, например, путем манипули­рования ценой с целью определения ее влияния на объем реализации работ, услуг и др.

Анализ существующего положения дел в сфере услуг пока­зывает, что с поиском необходимой информации для оценки со­стояния рынка у предпринимателей могут быть определенные трудности, так как статистических и прочих материалов мало, а те, которые имеются, не всегда объективны. Вместе с тем, ис­пользуя имеющуюся информацию, производственный опыт, ин­туицию предпринимателя, нужно постараться ответить на во­прос: «Сколько и каких видов работ, услуг необходимо для насе­ления данного региона?».

Прежде всего анализ рынка следует начать с установления объема реализации работ, услуг, товаров за определенный период времени, который будет обеспечен спросом, найдет своего по­требителя. Спрос на рынке и вытекающие из него объемы реали­зации работ, услуг, товаров изменяются во времени, это обстоя­тельство также необходимо учитывать при анализе рынка, У предпринимателя есть возможность воздействовать на спрос и объем реализации услуг, изменяя цены на них, повышая качество их исполнения, реагируя на изменение вкусов, потребностей и т.д. Если эти рычаги новое предприятие сферы услуг намерено использовать, то о них необходимо сказать в бизнес-плане. При анализе потенциала рынка товаров и услуг можно воспользовать­ся данными, приведенными в табл, 9,1 настоящего учебного по­собия.



Глава 15. Основы бизнес-планирования на предприятиях сферы услуг


Когда потенциал рынка изучен, нужно определить тот сег­мент (те сегменты) рынка, который будет основным для вновь организуемого предприятия сферы услуг.

При этом можно использовать следующие критерии сегмен­тации рынка по группам:

1) заказчики — физические лица (возраст, пол, социальная принадлежность, образование, уровень дохода);

2) заказчики — предприятия (вид деятельности, местона­хождение, финансовая устойчивость заказчика, налого­вые льготы);

3) заказчик—государство.

Для каждой группы нужно отметить, что является для нее главным стимулом пользования услугами именно данного пред­приятия: комплексность предоставления услуг, удобный режим работы предприятия, качество, культура обслуживания, мини­мальные затраты времени на пользование услугой, короткие сро­ки исполнения заказов и т. д.

После того как определено примерное количество будущих клиентов, можно сделать прогноз объемов услуг по годам (табл, 15.2).

Таблица 15.2 Информация о потенциальных потребителях работ, услуг, товаров

 

 

Регион Вид услуг, работ, товара П отенциальный потребитель Размер по-требления Наличие сезонности спроса Ожидаемый спрос по годам
1-й 2-й 3- й
               

В процессе анализа рыночной ситуации очень важно про­вести исследование конкурентной среды. Цель данного исследо­вания — облегчение тактики конкурентной борьбы. Детальный анализ деятельности конкурентов позволит выработать рацио­нальную стратегию, чтобы успешнее противостоять соперникам.


Глава 15. Основы бизнес-планирования на пр едприятиях сферы услуг



При оценке деятельности конкурентов целесообразно проанали­зировать, какие предприятия оказывают аналогичные услуги в данном регионе, как обстоят у них дела, каковы качество и на­дежность работ и услуг, каковы сроки их выполнения, как осуще­ствляется реклама услуг этими фирмами, каково мнение клиентов о действующих предприятиях сферы услуг, каков уровень цен на услуги (табл. 153),

Таблица 153 Исходная информация для анализа деятельности конкурентов

 

 

 

Показатели Единицы измере­ния Предприятия-конкуренты
№ 1 №2 №3 №4
Виды работ, услуг, ассортимент товаров -        
Объем реализации работ, услуг, товаров тыс. руб.        
Общее финансовое положение предприятия; прочное, удовлетворительное, неустойчивое          
Средние цены на работы, услу­ги, товары (по видам) тыс. руб.        
Средние сроки выполнения ус­луг (по видам) дни        
Виды рекламы -        
Формы предоставления услуг -        
Каналы распространения това­ров -        
Уровень качества работ, услуг, товаров -        
Качество обслуживания клиен­тов -        

На основе представленных показателей работы конкурен­тов, анализа рынка, разработанной предпринимателем стратегии развития новой фирмы по оказанию услуг населению в бизнес-плане может быть определена тактика конкурентной борьбы (табл, 15.4).



Глава 15. Основы бизнес-планирования на предприятиях сферы услуг


 


Тактика конкурентной борьбы


Таблица 15,4


 

 


Дата добавления: 2015-05-08; просмотров: 8; Нарушение авторских прав







Запросы клиентов Что может предложить
lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2021 год. (0.193 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Главная страница Случайная страница Контакты